Внешний аудит банков второго уровня

Результаты проводимых аудиторской  организацией процедур при подготовке общего плана и программы следует  детально документировать, так как  данные результаты являются основанием для планирования аудита и могут  использоваться в течение всего  процесса аудита.

 

3.2 Подготовка и составление общего плана аудита

 

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.

В процессе аудита у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать.

В общем плане аудиторская организация  должна предусмотреть сроки проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени  аудитору необходимо учесть:

а) реальные трудозатраты;

б) расчет затрат времени в предыдущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущим  расчетом;

в) уровень существенности;

г) проведенные оценки рисков аудита.

В общем плане аудиторская организация  определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы  внутреннего контроля, оценки рисков аудита. Составной частью общего плана  являются положения по планированию управления и контроля качества выполняемого аудита. В общем плане рекомендуется  предусмотреть:

а) формирование аудиторской группы, численность и квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению аудита;

б) распределение аудиторов в  соответствии с их профессиональными  качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита;

в) инструктирование всех членов команды  об их обязанностях, ознакомление их с  финансово-хозяйственной деятельностью  экономического субъекта, а также  с положениями общего плана аудита;

г) контроль руководителя за выполнением  плана и качеством работы ассистентов  аудитора, за ведением ими рабочей  документации и надлежащим оформлением  результатов аудита;

д) разъяснение руководителем аудиторской  группы методических вопросов, связанных  с практической реализацией аудиторских  процедур;

е) документальное оформление особого  мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении  разногласий в оценке того или  иного факта между руководителем  аудиторской группы и ее рядовым  членом.

Аудиторская организация определяет в общем плане роль внутреннего  аудита, а также необходимость  привлечения экспертов в процессе проведения аудита.

 

3.3 Подготовка и составление программы аудита

 

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.

Аудитору следует документально  оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор  в процессе работы имел возможность  делать ссылки на них в своих рабочих  документах.

Аудиторскую программу следует  составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы  аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора  информации о функционировании системы  внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, что  они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском  учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных  конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить  программу аудита по каждому разделу  бухгалтерского учета.

В зависимости от изменений условий  проведения аудита и результатов  аудиторских процедур программа  аудита может пересматриваться. Причины  и результаты изменений следует  документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу  аудиторской программы, документально  отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для  составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа  аудита должны быть оформлены документально  и завизированы в установленном  порядке.  
         Аудиторская компания обязана сообщать Национальному банку Республики Казахстан по его запросу о выявленных в результате аудита банковской деятельности нарушениях законодательства Республики Казахстан.   
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В настоящей контрольной работе рассмотрены основные этапы аудиторской проверки банковской организации.

Любая банковская организация обязано вести бухгалтерскую и статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в порядке, установленном в законодательстве. Обязанность банка вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия, вызвало необходимость независимого вневедомственного финансового контроля - аудита.

В процессе планирования выделяется ряд основных этапов, выполняемых в определенной последовательности:

• предварительное изучение экономического субъекта и его бизнеса (предварительное планирование);
• оформление отношений с экономическим субъектом (составление и предоставление клиенту письма-обязательства, заключение договора),
• оценка надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта,
• оценка составляющих аудиторского риска;
• оценка уровня существенности (допустимой ошибки);
• анализ возможностей применения статистических либо содержательных методов определения ожидаемой ошибки;
• формирование стратегии аудита (выбор вида, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур);
• документальное оформление результатов планирования (составление плана и программы аудита).

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Закон Республики Казахстан  от 31.08.1995 N 2444 "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан"Закон Республики Казахстан об аудиторской деятельности»
2. Положения (стандарты) аудита, Департамент  методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК. – Алматы, 1998 г.
3. Международные стандарты аудита в Казахстане, подготовленный Палатой аудиторов РК. – Алматы: Раритет, 2001 г.
4. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: ИИД «Филин», 2005 г.
5. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения. – М.: Финансы и статистика, 2002 г.
6. Камышанов П.И Аудит: стандарты и практика. – М.: Элиста, 2002 г.
7. Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. – М.: ЮНИТИ, 1995
8. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит/Учебное пособие. – М.: ИНФРА, 1999 г.
9. Аудит отдельных разделов бухгалтерского учета//Заочная школа аудитора. – 2004. - № 5. – С. 1-21.
10. Аудиторские проверки.//Досье бухгалтера. – 2001. - № 2. – С. 1-35.
11. Кайралапин Б.Е. Международные стандарты аудита: концепции и основные принципы.//Бухгалтерский учет и аудит. – 2001. - № 1. – С. 19-30.
12. Контроль качества аудиторской работы МСА 220//Евразийский вестник аудитора. – 2004. - № 2. – С. 18-25.