Внутренние (внутрифирменные) стандарты по образованию и подготовке кадров. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, устанавлив

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(Финуниверситет)

Омский  филиал Финуниверситета

 

 

 

 

Факультет      Учетно-статистический

 

Кафедра      Бухгалтерского учета, аудита

                                                                       и статистики      

по дисциплине     Внутрифирменные стандарты         

                              аудита            

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Вариант №  20

 

Тема: Внутренние (внутрифирменные) стандарты по образованию и подготовке кадров. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, устанавливающие порядок внутреннего контроля качества аудита

 

 

Студент (Ф.И.О.)      Флек С.В.

 

№ личного дела      08УББ02481

 

курс        6

 

специальность      БУ Аи А

 

форма обучения      заочная

 

Руководитель      ст.пр. Перетятко О.П.

                                              

 

 

Омск – 2012

Содержание

1.Внутренние (внутрифирменные)  стандарты по образованию и  подготовке кадров

1.1Аудиторская деятельность…………………………………………………….3

1.2  Квалификационный аттестат  аудитора……………………………………..6

1.3Основания и порядок  аннулирования квалификационного  аттестата аудитора……………………………………………………………………………8

2.Стандарты саморегулируемых  организаций аудиторов, устанавливающие  порядок внутреннего контроля  качества аудита

2.1  Контроль качества  работы аудиторских организаций, аудиторов………11

2.2   Система контроля качества услуг…………………………………………13

2.3 Этические требования……………………………………………………….17

Используемая литература……………………………………………………….19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Внутренние (внутрифирменные)  стандарты по образованию и  подготовке кадров

 

        1.1Аудиторская  деятельность

Согласно  Федерального Закон № 307

 От 30 декабря 2008г. С  изменениями на июль 2011г  аудиторская  деятельность 

настоящий Федеральный закон  определяет правовые основы регулирования  аудиторской деятельности в Российской Федерации.

 Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность  по проведению аудита и оказанию  сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая  аудиторскими организациями, индивидуальными  аудиторами.

    Аудит - независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

(в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

 Включает 

 перечень сопутствующих  аудиту услуг устанавливается  федеральными стандартами аудиторской  деятельности.

    Аудиторская деятельность  не подменяет контроля достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии  с законодательством Российской  Федерации уполномоченными государственными  органами и органами местного  самоуправления.

  Аудиторские организации,  индивидуальные аудиторы (индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  аудиторскую деятельность) не вправе  заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей.

  Аудиторские организации,  индивидуальные аудиторы наряду  с аудиторскими услугами могут  оказывать прочие связанные с  аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление  и ведение бухгалтерского учета,  составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение  налогового учета, составление  налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реорганизацией организаций или  их приватизацией;

5) юридическую помощь  в областях, связанных с аудиторской  деятельностью, включая консультации  по правовым вопросам, представление  интересов доверителя в гражданском  и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях,  в органах государственной власти  и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ  инвестиционных проектов, составление  бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  областях, связанных с аудиторской  деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе  на бумажных и электронных  носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

 Аудит бухгалтерской  (финансовой) отчетности аудируемого лица, в бухгалтерской и финансовой документации которого содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 Законодательство Российской Федерации и иные нормативные правовые акты, которые регулируют аудиторскую деятельность аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Федеральный закон "О саморегулируемых организациях"), другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами.

 Аудиторская организация  - коммерческая организация, являющаяся  членом одной из саморегулируемых  организаций аудиторов.

   Коммерческая организация  приобретает право осуществлять  аудиторскую деятельность с даты  внесения сведений о ней в  реестр аудиторов и аудиторских  организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр аудиторов и аудиторских организаций), членом которой такая организация является.

  Коммерческая организация,  сведения о которой не внесены  в реестр аудиторов и аудиторских  организаций в течение трех  месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".

 

Где аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и   являющееся членом одной  из саморегулируемых организаций аудиторов.

 Физическое лицо признается  аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

  Аудитор, являющийся  работником аудиторской организации  на основании трудового договора  между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных статьей 1 настоящего Федерального закона.

     Индивидуальный  аудитор вправе осуществлять  аудиторскую деятельность, а также  оказывать прочие услуги в  соответствии со статьей 1 настоящего  Федерального закона, если иное  не предусмотрено настоящим Федеральным  законом.

      1.2   Квалификационный  аттестат аудитора

Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее - претендент):

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

сдало квалификационный экзамен;

 имеет ко дню объявления  результатов квалификационного  экзамена стаж работы, связанной  с осуществлением аудиторской  деятельности либо ведением бухгалтерского  учета и составлением бухгалтерской  (финансовой) отчетности, не менее  трех лет. Не менее двух лет  из последних трех лет указанного  стажа работы должны приходиться  на работу в аудиторской организации.

    Проверка квалификации  претендента осуществляется в  форме квалификационного экзамена. Порядок проведения квалификационного  экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом. Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

    К квалификационному  экзамену допускается претендент, получивший высшее образование  по имеющей государственную аккредитацию  образовательной программе.

(в ред. Федерального  закона от 02.07.2013 N 185-ФЗ)

    Квалификационный  экзамен проводится единой аттестационной  комиссией, которая создается  совместно всеми саморегулируемыми  организациями аудиторов в порядке,  установленном уполномоченным федеральным  органом. Учредительные документы  единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения  до их утверждения согласовываются  с уполномоченным федеральным  органом. Деятельность единой  аттестационной комиссии основывается  на принципах независимости, объективности,  открытости и прозрачности, самофинансирования.

   За прием квалификационного  экзамена с претендента взимается  плата, размер и порядок взимания  которой устанавливается единой  аттестационной комиссией.

   Решение об отказе  в выдаче квалификационного аттестата  аудитора принимается в случае, если:

претендент не соответствует  требованиям части 1 настоящей статьи;

 после сдачи квалификационного  экзамена обнаруживается несоответствие  претендента требованию части  3 настоящей статьи;

 со дня принятия  единой аттестационной комиссией  решения о сдаче квалификационного  экзамена до дня получения  саморегулируемой организацией  аудиторов от претендента заявления  о выдаче квалификационного аттестата  аудитора прошло более одного  года.

(п. 3 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

     Квалификационный  аттестат аудитора выдается без  ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного  аттестата аудитора и его форма  утверждаются уполномоченным федеральным  органом. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

    Решение об  отказе в выдаче квалификационного  аттестата аудитора может быть  оспорено в суде.

     Аудитор обязан  в течение каждого календарного  года начиная с года, следующего  за годом получения квалификационного  аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

 

 

     1.3  Основания  и порядок аннулирования квалификационного  аттестата аудитора

 

 Квалификационный аттестат  аудитора аннулируется в случаях:

 получения квалификационного  аттестата аудитора с использованием  подложных документов либо получения  квалификационного аттестата аудитора  лицом, не соответствующим требованиям  к претенденту, установленным  статьей 11 настоящего Федерального  закона;