Внутренний аудит с подотчетными лицами

Содержание

Введение..............................................................................................................3

1. Организация системы внутреннего контроля на предприятии………......7

1.1. Понятие и элементы СВК…………………………………………………7

1.2. Цель, задачи и принципы СВК…………………………………………...11

2. Проведение внутреннего контроля расчётов с подотчетными лицами в ООО «Compak»………………………………………………………………..13

2.1. Анализ нормативных документов учета расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………………………...13

2.2. Проверка расчётов с подотчётными лицами в организации

ООО «Compak»………………………………………………………..14

Заключение……………………………………………………………………..18

Список использованной литературы………………………………………..20

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют  место практически на каждом предприятии  и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы[8,C.124].

Тем не менее, практика проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Актуальность  данной темы заключается в необходимости  изучения внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования данной работы является процесс проведения внутреннего контроля в организации ООО «Compak». Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.

Общество с ограниченной ответственностью «Compak» (далее «Общество») создано в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1988г., Федерального Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» №129-ФЗ от 08.02.2001г. и правовых актов, регулирующих порядок образования и деятельность хозяйственных обществ.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Compak».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «Compak».

Единственным участником Общества является следующее физическое лицо: Посадов Вячеслав Анатольевич

Место нахождения Общества: Российская Федерация, г. Ярославль, ул.Базовая, д.2.

Общество  обладает правами юридического лица с момента его государственной  регистрации в установленном  порядке.

Общество  руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом.

Общество  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество  вправе в установленном порядке  открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество должно иметь круглую печать со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием на место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак  и другие средства индивидуализации.

Общество  имеет гражданские права и  несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных  федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности, указанными в разделе 3 настоящего Устава.

Общество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом. Общество не несет  ответственности по обязательствам своих участников.

Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале.

Основной  целью создания Общества является осуществление  коммерческой деятельности  для  извлечения прибыли.

Лицензируемые виды деятельности, перечень которых определяется законом, осуществляются на основании специального разрешения в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Основными видами деятельности Общества являются: торгово-закупочная деятельность; посредническая деятельность; оказание транспортных услуг, в том числе платная парковка; оптовая и розничная торговля автомобильными запчастями и принадлежностями и т.д.

Вего в штате ООО «Compak» для осуществления деятельности организации на 1 января 2012 года состоит 6 человек.

Организационная структура представлена на рисунке 1.1.

Рис.1.1. Организационная структура ООО «Compak»

Изучение выбранной  темы предполагает достижение следующей  цели - рассмотреть внутренний контроль с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации (на примере ООО «Compak»)

Сформулированная  цель предполагает решение следующих  задач:

- дать понятие учета расчетов  с подотчетными лицами;

- определить нормативные и законодательные  документы, регламентирующие объект  проверки;

 

- рассмотреть внутренний контроль расчетов с подотчетными лицами;

-выяснить типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами;

- проанализировать полученный материал, сделать выводы и внести предложения.

В качестве теоретической  основы изучения применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам учета и внутреннего контроля с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

Официальной базой  выработки основных направлений  по внутреннему контролю расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.), а также литературные источники таких авторов, как В.И. Подольский, В.В. Пугачёв, А.В. Евдокимов и другие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организация системы внутреннего контроля на предприятии

1.1 Понятие и элементы системы внутреннего контроля

Для интерпретации понятия СВК  следует исходить из того, что функционирование любой системы предполагает наличие входа и выхода системы; механизма-устройства, приводящего систему в действие; работы механизма, переводящей вход системы в ее выход; условий (обстановки) работы механизма. Это и есть основные элементы функционирующей системы. Входом СВК является информационное обеспечение контрольной деятельности, которое представляет собой совокупность реализованных решений по объему, размещению и формам организации информации, необходимой для осуществления контроля. Оно включает оперативную, плановую, учетную, отчетную, нормативно-справочную информацию, классификаторы технико-экономической информации, системы документации (унифицированные и специальные).

Выходом СВК или продуктом ее функционирования является информация о степени управляемости объекта  контроля, т.е. информационная прозрачность данного объекта для возможности принятия эффективных управленческих решений (управления объектом).

Под механизмом внутреннего контроля следует понимать совокупность взаимосвязанных  центров ответственности и технику  контроля (информационно-вычислительная техника и технология).

Необходимо подчеркнуть, что вышеописанная  входная и выходная информация составляет основу взаимодействия различных центров  ответственности[10,C.154].

Центр ответственности (ЦО) - это исполняющая  контрольные функции и несущая в пределах этих функций ответственность единица либо совокупность единиц оргструктуры организации, взаимосвязанных программами контроля. Под единицей (звеном) оргструктуры организации необходимо понимать подразделение (группу подразделений) или должностное лицо, исполняющее определенные контрольные функции. Очевидно, что ЦО может быть как отдельный бухгалтер, исполняющий контрольные функции в процессе учета определенных хозяйственных операций, так и совет директоров, осуществляющий контроль за деятельностью организации в целом. Программа внутреннего контроля - это документально оформленный план реализации определенных контрольных мероприятий, указывающий их цели, последовательность и сроки осуществления, предусматривающий исполнителей и порядок их действий.

Работа механизма в широком  смысле заключается в совокупной регламентированной контрольной деятельности субъектов внутреннего контроля (работники или участники организации, осуществляющие контроль) на основе используемой методологии внутреннего контроля (цель, задачи, принципы, формы, типы, методы). Иными словами, работа механизма контроля выражается в реализации формально установленных процедур контроля и в функционировании системы бухгалтерского учета.

Формально установленные процедуры внутреннего контроля должны включать:

а) формальное определение и документальное закрепление (на основе детально разработанных  должностных инструкций) порядка  деятельности (действий) и взаимоотношений  определенного круга работников организации по поводу планирования, организации, регулирования, контроля, учета и анализа в процессе реализации конкретных финансовых и хозяйственных операций, а также оценки наличия и состояния ресурсов (потенциалов) организации;

б) определение круга первичных  документов или других носителей информации, где отражаются данные, свидетельствующие об исполнении соответствующими работниками своих функций и реализации этапов соответствующих финансовых или хозяйственных операций; определение порядка движения документов (носителей информации) от момента их возникновения до архивирования;

в) определение "точек контроля" для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых (хозяйственных) операций и оценки состояния (наличия) ресурсов (потенциалов) организации; установление контролируемых параметров объектов контроля; установление "критических" точек контроля, где риск возникновения ошибок, искажений и других нежелательных явлений особенно велик;

г) выбор типов и методов проведения контроля.

Система бухгалтерского учета включает учетную политику и процедуры определения, сбора, измерения, регистрации (документирования), классификации, анализа и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, источниках его формирования, финансовых и хозяйственных операциях организации. Одной из задач системы бухгалтерского учета является обеспечение контроля за наличием и движением имущества (ресурсов) и его рациональным использованием в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Эффективность системы бухгалтерского учета определяется уровнем регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации. Этот уровень описывается следующими характеристиками:

1) наличие - отражены действительно  существующие операции;

2) полнота - отражены все реальные  операции;

3) арифметическая точность - все операции правильно подсчитаны;

4) разноска по счетам - все операции  правильно разнесены по соответствующим  бухгалтерским счетам;

5) формальная разрешённость - на каждую операцию получено либо общее, либо специальное формальное разрешение;

6) временная определенность - все  операции отнесены к надлежащему  отчетному периоду;

7) представление и раскрытие  данных в отчетности все данные  правильно суммированы и обобщены, соблюдены установленные требования  относительно порядка и объема  раскрытия информации в отчетности[11,C.79].

Эффективная система бухгалтерского учета также должна не допускать  возникновения ошибок и возможности  злоупотреблений (искажений) работников организации.

Для наиболее точного обозначения  условий работы механизма внутреннего контроля введем термин "атмосфера внутреннего контроля".

Атмосферу внутреннего контроля определяют:

- управленческая философия и  стиль работы руководителей организации;

- орг.статус отдела внутреннего аудита, т.е. положение в орг.структуре этого важного координационного центра ответственности;

- принятый организацией курс  действий (ее ориентиры), цели и  стратегии;