Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Апреля 2014 в 13:58, курсовая работа
Описание работы
Целью курсовой работы является изучение организации внутреннего аудита. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: -изучить понятие «внутренний аудит», выяснить его задачи, функции и характеристики; -рассмотреть виды внутреннего аудита; -разобрать схему проведения внутреннего аудита; -изучить состав службы внутреннего аудита;
Внутренний
аудит для российской практики понятие
новое, в то же время за рубежом он активно
применяется уже с конца XIX века на средних
и крупных предприятиях промышленности,
строительства, на предприятиях и в организациях
транспорта и связи и других сфер деятельности,
имеющих сложную управленческую структуру.
Аудит (проверка) - систематический,
независимый и документируемый процесс
получения свидетельств аудита и объективного
их оценивания с целью установления степени
выполнения согласованных критериев аудита.
(Свидетельства аудита - изложение фактов
или другая информация, которые имеют
отношение к критериям аудита и могут
быть проверены. Критерии аудита - совокупность
политики, процедур или требований.)
Аудит качества является одной
из основных частей, необходимых для эффективного
функционирования системы управления
качеством.
Актуальность работы проявляется
в том, что внутренний аудит дает информацию
высшему звену управления всей организацией
о ее финансово-хозяйственной деятельности,
повышает эффективность системы внутреннего
контроля, препятствующей возникновению
нарушений, и подтверждает достоверность
отчетов ее обособленных структурных
подразделений.
Целью курсовой работы является
изучение организации внутреннего аудита.
Для достижения поставленной
цели необходимо решить следующие задачи:
-изучить понятие «внутренний
аудит», выяснить его задачи, функции и
характеристики;
-рассмотреть виды внутреннего
аудита;
-разобрать схему проведения
внутреннего аудита;
-изучить состав службы внутреннего
аудита;
-рассмотреть комплект документов
по программе аудита.
1 ПОНЯТИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
1.1 НЕОБХОДИМОСТЬ ВОЗНИКНОВЕНИЯ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
Аудит (в разных переводах это
слово означает «он слышит», «слушающий»)
имеет достаточно большую историю. Первые
независимые аудиторы появились еще в
XIX в. в акционерных компаниях Европы.
Возникновение аудита связано
с разделением интересов тех, кто непосредственно
занимается управлением предприятием
(администрация, менеджеры), и тех, кто
вкладывает деньги в его деятельность
(собственники, акционеры, инвесторы).
Последние не могли и не хотели полагаться
лишь на ту финансовую информацию, которую
предоставляли управляющие и подчиненные
им бухгалтеры предприятия. Достаточно
частые банкротства предприятий, обман
со стороны администрации существенно
повышали риск финансовых вложений. Акционеры
хотели быть уверенными в том, что их не
обманывают, что отчетность, представленная
администрацией, полностью отражает действительное
финансовое положение предприятия. Для
проверки правильности финансовой информации
и подтверждения финансовой отчетности
приглашались специальные люди - аудиторы,
которым, по мнению акционеров, можно было
доверять. Главными требованиями, предъявляемыми
к аудитору, были его безупречная честность
и независимость. Знание бухгалтерского
учета сначала не было главным, однако
по мере усложнения бухгалтерского учета
необходимым требованием становится и
хорошая профессиональная подготовка
аудитора. В России звание аудитора было
введено Петром I. Должность аудитора совмещала
в себе некоторые обязанности делопроизводителя,
секретаря и прокурора. Аудиторов в России
называли присяжными бухгалтерами.[6]
Мировой экономический кризис
1929-1933 гг. усилил потребность в услугах
бухгалтеров-аудиторов. В то время резко
ужесточились требования к качеству аудиторской
проверки, она стала обязательной, увеличилась
рыночная потребность в такого рода услугах.
После окончания кризиса практически
все страны начинают вводить обязательные
требования к объему информации, содержащейся
в годовых отчетах, обязательности публикации
этих отчетов и заключений аудиторов.
Аудит становится мощным оружием против
мошенничества.
Потребность в услугах аудитора
возникла в связи со следующими обстоятельствами:
1) возможность необъективной
информации со стороны ее составителей
(администрации) в случае конфликта
между ними и пользователями
этой информации (собственниками, инвесторами,
кредиторами);
2) зависимость последствий
принимаемых решений (а они могут
быть весьма значительными) от
качества информации;
3) необходимость специальных
знаний для проверки информации;
4) отсутствие у пользователей
информации доступа к ней для
оценки ее качества. [7]
Эти и ряд других причин привели
к возникновению общественной потребности
в услугах независимых экспертов, имеющих
соответствующую подготовку, квалификацию,
опыт и разрешение на право оказания такого
рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги
посредников, устанавливающих достоверность
финансовой информации.
Наличие достоверной информации
позволяет повысить эффективность функционирования
рынка капитала и дает возможность оценивать
и прогнозировать последствия различных
экономических решений. Проведение аудиторской
проверки даже в тех случаях, когда она
не является обязательной, несомненно,
имеет большое значение.
В условиях рынка предприятия,
кредитные учреждения, другие хозяйствующие
субъекты вступают в договорные отношения
по использованию имущества, денежных
средств, проведению коммерческих операций
и инвестиций. Доверительность этих отношений
должна подкрепляться возможностью для
всех участников сделок получать и использовать
финансовую информацию. Достоверность
информации подтверждается независимым
аудитором.
Собственники, и прежде всего
коллективные собственники - акционеры,
пайщики, - а также кредиторы лишены возможности
самостоятельно убедиться в том, что все
многочисленные и зачастую очень сложные
операции предприятия законны и правильно
отражены в отчетности, так как обычно
не имеют ни доступа к учетным записям,
ни соответствующего опыта, и поэтому
нуждаются в услугах аудиторов.
Независимое подтверждение
информации о результатах деятельности
предприятий и соблюдении ими законодательства
необходимо государству для принятия
решений в области экономики и налогообложения,
судьям, прокурорам и следователям для
подтверждения достоверности интересующей
их финансовой отчетности.
Правильные данные нужны непосредственным
инвесторам или акционерам, а также кредиторам
для оценки надежности погашения займов
и выплаты процентов. Поставщиков интересует
информация о способности предприятия
вовремя погасить кредиторскую задолженность;
работников предприятия - стабильность
и рентабельность его деятельности для
оценки своих перспектив занятости, получения
финансовых и других льгот и выплат. Правительство
заинтересовано в информации, необходимой
для разработки экономической политики,
включая налоговые меры.
Компании, в которых администрация
и собственники представлены одними и
теми же лицами (т.е. отсутствует традиционный
для больших компаний конфликт интересов),
проводят аудит потому, что это обеспечивает
им целый ряд преимуществ:
- возможность избежать
споров между партнерами, особенно
в ситуациях со сложным соглашением
о распределении прибыли, благодаря
тому, что счета подвергаются объективному
анализу со стороны независимого аудитора;
- упрощение процедуры
привлечения нового партнера
благодаря предоставляющейся возможности
изучить выводы аудитора о финансовом
состоянии компании;
- упрощение процедуры
получения финансовой помощи
благодаря представлению заверенных
аудитором документов о финансовом
положении компании;
- упрощение отношений
с налоговыми органами, так как
проверенные аудитором счета
вызывают большее доверие;
- возможность получить
квалифицированную помощь в решении
различных проблем: аудитора часто
приглашают в качестве арбитра
при разборе специфических спорных
вопросов между партнерами.
1.2 ФУНКЦИИ ВНУТРЕННЕГО
АУДИТА
К функциям внутреннего аудита относятся:
1) проверка систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля,
их мониторинг и разработка
рекомендаций по улучшению этих
систем;
2) проверка бухгалтерской
и оперативной информации, включая
экспертизу средств и способов,
используемых для идентификации,
оценки, классификации такой информации
и составления на ее основе
отчетности, а также специальное
изучение отдельных статей отчетности,
включая детальные проверки операций,
остатков по бухгалтерским счетам;
3) проверка соблюдения
законов и других нормативных
актов, а также требований учетной
политики, инструкций, решений и
указаний руководства и (или) собственников;
4) проверка деятельности
различных звеньев управления;
5) оценка эффективности
механизма внутреннего контроля,
изучение и оценка контрольных
проверок в филиалах, структурных
подразделениях экономического
субъекта;
6) проверка наличия, состояния
и обеспечения сохранности имущества
экономического субъекта;
7) работа над специальными
проектами и контроль за отдельными
элементами структуры внутреннего контроля;
8) оценка используемого
экономическим субъектом программного
обеспечения;
9) специальные расследования
отдельных случаев, например подозрений
в злоупотреблениях;
10) разработка и представление
предложений по устранению выявленных
недостатков и рекомендаций по
повышению эффективности управления.
[8]
Внутренний аудит не только
дает информацию о деятельности самой
организации, но и подтверждает правильность
и достоверность отчетов менеджеров. Используя
информацию внутреннего аудита, руководство
предприятия может оперативно и своевременно
осуществлять необходимые изменения внутри
предприятия.
1.3 ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
Внутренний
аудит помогает организации достичь поставленных
целей, используя систематизированный
и последовательный подход к оценке и
повышению эффективности процессов управления
рисками, контроля и корпоративного управления.
К основным характеристикам
внутреннего аудита относят:
1) Независимость и объективность.
Независимость - в данном случае
понятие организационное, которое в значительной
степени определяется уровнем подчиненности
службы внутреннего аудита в компании.
Под объективностью понимается индивидуальное
качество внутреннего аудитора - беспристрастность
в оценках и выводах.
2) Совершенствование деятельности
организации.
Целью внутреннего аудита, как
следует из определения, является совершенствование
деятельности организации. Подчеркнем:
не выявить нарушения и ошибки для последующих
оргвыводов и наказания виновных, не написать
отчет на несколько десятков страниц с
сотней трудновыполнимых рекомендаций,
а увидеть и оценить риски, слабые стороны
в работе организации и дать рекомендации,
направленные на повышение эффективности
систем и процессов.
3) Предоставление гарантий
и консультаций.
Сущность деятельности внутреннего
аудита заключается в предоставлении
гарантий и консультаций заказчикам (клиентам)
внутреннего аудита. При этом сфера предоставления
гарантий и консультаций за последние
годы существенно расширилась и на сегодняшний
день включает следующие области: управление
рисками, внутренний контроль, корпоративное
управление.
Предоставление гарантий в
данном случае есть объективный анализ
аудиторских доказательств с целью осуществления
независимой оценки и выражения мнения
о надежности и эффективности систем,
процессов, операций. Основное отличие
консультирования от предоставления гарантий
заключается в том, что в первом случае
характер и объем работы аудитора определяются
клиентом.
Для собственников в лице совета
директоров более важна деятельность
внутреннего аудита по предоставлению
гарантий. С точки зрения линейного руководства,
наибольшая ценность внутреннего аудита
заключается в возможности получить консультации
по вопросам повышения эффективности
бизнес-процессов, за которые линейное
руководство несет ответственность. Высшее
исполнительное руководство заинтересовано
как в том, чтобы внутренний аудит содействовал
линейному руководству в выполнении его
функций, так и в том, чтобы он помогал
контролировать деятельность линейного
руководства.
1.4 ЗАДАЧИ АУДИТА
Современный внутренний аудит
решает следующие задачи:
оценивает систему внутреннего
контроля в части достоверности информации,
соблюдения законодательства, сохранности
активов, эффективности и результативности
деятельности отдельных операционных
и структурных подразделений;