Учет расчетов с подотчетными лицами
ведется на счете 71.
По данному разделу проверены
первичные документы (авансовые
отчеты и приложения к ним,
командировочные удостоверения), журнал-ордер
№7, приказы по кадрам, главная
книга.
Аудит расчетов
с персоналом по прочим операциям
Учет расчетов осуществляется на счете
73/3 – «Расчеты по прочим операциям».
По данному разделу проверены первичные
документы: трудовые договора, приказы
по кадрам, соглашения о компенсации за
использование личных автомобилей в служебных
целях.
Аудит расчетов с разными дебиторами
и кредиторами
Учет расчетов с разными
дебиторами и кредиторами осуществляется
на счете 76 в разрезе субсчетов:
76/2 – «Расчеты по претензиям»;
76/5 – «Расчеты с дебиторами
и кредиторами в рублях»;
76/ав – «НДС с авансов полученных».
Аудит расчётов
с бюджетом .
На счете 68 «Расчеты по налогам
и сборам» обобщается информация о расчетах
с бюджетом по налогам в разрезе субсчетов:
68.1 – налог
на доходы физических лиц;
68.2 – налог
на добавленную стоимость;
68.4 – налог
на прибыль;
68.8 – налог
на имущество.
Налог на
добавленную стоимость.
Предприятие является плательщиком
налога на добавленную стоимость на территории
РФ. Декларации по НДС представляются
в ИФНС по г.Курску ежеквартально.
Учет «входного» НДС ведется
на счете 19 по субсчетам:
19/1 – НДС по приобретенным
основным средствам;
19/3 – НДС по приобретенным
МПЗ
19/6 – НДС по товарам
на экспорт
1) день отгрузки (передачи)
товаров (работ, услуг), имущественных
прав;
2) день оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных
прав.
Налог на
прибыль.
Предприятие является плательщиком
налога на прибыль. Налоговые декларации
за проверяемый период 2013 год представлены
в полном объеме в ИФНС г.Курска.
Аудит
расчетов по ПФ, ФСС, ФОМС.
Расчеты по ПФ, ФСС, ФОМС учитываются
на счете 69 в разрезе субсчетов:
69/01 – расчёты по социальному
страхованию;
69/02.1 – расчёты с ПФ (страховая
часть трудовой пенсии);
69/02.2 – расчеты с ПФ (накопительная
часть трудовой пенсии);
69/03.1 - расчеты с федеральным
ФОМС;
69/03.2 – расчеты с территориальным
ТОМС;
69/11 – расчёты с ФСС по
профзаболеваниям и травматизму.
При проверке данного раздела
были использованы документы: расчетные
ведомости по начислению заработной платы,
справки МСЭ, ведомости выдачи путевок
на сан.-кур.лечение и в детские оздоровительные
лагеря, индивидуальные карточки учета
сумм начисленных выплат и иных вознаграждений,
сумм начисленного единого социального
налога, налоговые декларации, главная
книга.
Аудит расчетов оплаты труда.
При проверке данного раздела
были использованы документы: расчетные
ведомости по начислению заработной платы,
штатные расписания, табели учета рабочего
времени, лицевые счета, положения об оплате
труда, трудовые договора и договора подряда.
Расчеты по заработной плате
осуществляются на балансовом счете 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда».
В проверяемом периоде на предприятие
действует Положение по оплате труда
и выплатах стимулирующего характера,
утвержденное генеральным директором
ОАО «РЦНУ по Курской области».
Аудит финансовых результатов
и использования прибыли
Финансовый результат от экономической
деятельности предприятия отражается
в соответствии с Планом счетов на счёте
99 «Прибыль и убытки».
Согласно данным формы № 2 «Отчёта о финансовых
результатах» за 2013 г. получен убыток
в сумме 585тыс. рублей.
Аудит событий после отчетной даты.
Информации о событиях после отчетной
даты, подлежащей отражению в бухгалтерской
(финансовой) отчетности в соответствии
с пунктом 5 Положения по бухгалтерскому
учету «События после отчетной даты» ПБУ
7/98, утвержденного приказом Минфина РФ
от 25.11.1998 № 56н, у Предприятия нет. Данное
мнение основано на представленной Аудитору
информации.
Аудит условных фактов хозяйственной деятельности.
Информации об условных фактах хозяйственной
деятельности, подлежащей отражению в
бухгалтерской (финансовой) отчетности
в соответствии с Положением по бухгалтерскому
учету «Оценочные обязательства, условные
обязательства и условные активы» ПБУ
8/10, утвержденного приказом Минфина РФ
от 13 декабря 2010 г. № 167н, у Предприятия нет.
Данное мнение основано на представленной
Аудитору информации.
Анализ финансового положения предприятия,
оценка применимости допущения непрерывности
деятельности.
В результате проведенного анализа финансового
положения Предприятия отсутствует сомнение
в применимости допущения непрерывности
деятельности.
Чистые активы Предприятия составили:
на 31.12.2013 - 3 513тыс.руб.
Уставный капитал Предприятия равен
4 000 тыс. руб.
Таким образом, чистые активы ОАО "РЦНУ
по Курской области" меньше размера
уставного капитала и не удовлетворяет
требованиям нормативных актов к величине
чистых активов организации.
Такое соотношение отрицательно характеризует
финансовое положение ОАО "РЦНУ по Курской
области " на конец 2013 г.
В соответствии с п.4 ст.90 ГК,
п.6 ст.35 Федерального закона «Об акционерных
обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995г., если стоимость
чистых активов общества останется меньше
его уставного капитала по окончании финансового
года, следующего за вторым финансовым
годом или каждым последующим финансовым
годом, по окончании которых стоимость
чистых активов общества оказалась меньше
его уставного капитала, в том числе в
случае, предусмотренном пунктом 7
статьи 35, общество не позднее чем через
шесть месяцев после окончания соответствующего
финансового года обязано принять одно
из следующих решений:
1) об уменьшении уставного
капитала общества до величины,
не превышающей стоимости его
чистых активов;
2) о ликвидации общества.
Выводы
и рекомендации.
Аудит бухгалтерской отчетности
ОАО «Региональный центр
навигационных услуг по Курской
области » за 2013 год позволил
сформировать мнение о степени
их достоверности и соответствия
совершаемых финансово-хозяйственных
операций действующему законодательству
РФ.
Состояние учёта финансово-хозяйственной
деятельности и бухгалтерская отчётность
предприятия соответствует нормативным
требованиям.
Необходимо устранение замечаний, для
снижения вероятности возникновения аналогичных
ошибок в будущем, так как возможны налоговые
последствия, которые могут иметь место
в случае их не устранения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Внутренний аудит
является важнейшим элементом внутрихозяйственного
контроля. В целях улучшения его организации
необходима разработка внутрихозяйственных
регламентов его деятельности (положение,
должностные инструкции, стандарты и др.)
В целях развития внутреннего
аудита отраслевым министерствам целесообразно
разработать и рекомендовать к внедрению
в производство отраслевые нормативные
положения и организационные регламенты
внутреннего аудита, стандарты, нормы,
руководства для деятельности внутренних
аудиторов. Создание профессиональных
отраслевых центров внутренних аудиторов
на принципах самоорганизации также будет
способствовать развитию аудита.
Среди преимуществ внутреннего
аудита можно выделить то, что он способствует:
более результативной и эффективной
системе внутреннего контроля, корпоративного
управления и управления несоответствиями
и рисками;
укреплению доверия акционеров
и заинтересованных лиц;
повышению прозрачности, результативности
и эффективности хозяйственной деятельности;
повышению надежности финансовой
и операционной информации;
укрепление деловой этики и
морального климата в организации.
В Российской Федерации финансовый контроль
осуществляется в виде государственного
финансового контроля и аудиторской деятельности,
которые находятся в стадии совершенствования
в соответствии с потребностями правового
государства.
Основной целью аудитора при
проверке учета основных средств является
определение сильных сторон контроля,
чтобы убедиться, что существенные ошибки
отсутствуют.
Теоретические аспекты аудита основных
средств могут быть представлены в виде
общей схемы, включающей несколько этапов:
1. Определение цели и задач аудиторской
проверки; 2. Планирование и разработка
рабочей программы аудита; 3. Составление
аудиторского заключения; 4. Разработка
рекомендаций и предложений по оптимизации
учета.
В процессе аудита основных средств проверяющий
должен сочетать элементы финансового
и управленческого (внутрипроизводственного)
анализа. В заключение кропотливой работы
аудитор формирует пакет рабочих документов,
составляет аудиторский отчет и представляет
его руководителю проверки совместно
с рабочей документацией.
После изучения системы бухгалтерского
учета на предприятии ОАО «РЦНУ по Курской
области», можно сделать вывод о ее соответствии
действующей методологии учета. Бухгалтерская
отчетность ОАО «РЦНУ по Курской области»
сформирована согласно действующих в
РФ правил бухгалтерского учета и отчетности.
Организация синтетического и аналитического
учета основных средств в ОАО «РЦНУ по
Курской области» строится в полном
соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ-6/01 и Методическими указаниями по учету основных
средств от 20.07.98 № 33н с учетом отраслевых
особенностей в выделении субсчетов, которые
определяются специфичностью многих объектов
основных средств в отрасли.
При проведении аудита поступления
основных средств в ОАО «РЦНУ по Курской
области» были изучены следующие документы:
- Бухгалтерская отчетность
по состоянию на 31.12.12 г.;
- Договоры;
- Акты приема-передачи
основных средств, Акты на списание
основных средств, прочие первичные
документы.
Учет основных средств ведется
Обществом не в полном соответствии с
требованиями Федерального закона от
06.12.11 № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учете»,
ПБУ 6/01 «Учет основных средств», Методических
указаний по учету основных средств, утв.
Приказом Минфина РФ от 13.10.2003г. №91н и других
нормативных документов.
Аналитический учет основных
средств в Обществе осуществляется в разрезе
инвентарных единиц.
По результатам проведения
аудита основных средств было вынесено
несколько замечаний и рекомендаций по
их устранению. Нарушения, выявленные
по результатам аудита основных средств,
не влекут за собой существенные искажения
показателей бухгалтерской отчетности.
В ходе проверки замечания были устранены.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:
Налоговый кодекс Российской
Федерации: ФЗ № 146 часть первая от 31 июля 1998 г. и ФЗ № 117 часть вторая от 5 августа 2000 г. (в ред. от 23 июля 2013 г.) // Консультант Плюс.
Федеральный закон Российской
Федерации «О бухгалтерском учете» от
06 декабря 2011 года № 402-ФЗ // Консультант
Плюс.
- Федеральный закон РФ «Об аудиторской
деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ (в ред. от 23.07.2013 г.)
// Консультант Плюс.
Положение по бухгалтерскому
учету 6/01 «Учет основных средств» от 30.03.2001 № 26н (в ред. от 27.11.2006 № 156н) // Консультант+
Федеральный стандарт аудиторской
деятельности ФСАД 7/2011 // Режим доступа:
http://www.audit-it.ru/law/audit/396802.html
Анализ хозяйственной деятельности:
Учебник / Н. А. Русак, В. И. Стражев, О. Ф. Мигун и др. - Мн.: Высшая школа, 2009. - 398 с.
Аудит: Учебник для вузов / В.И.
Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и
др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2011. – 583 с.