Внутренний аудит

 

Содержание                                                                                                              2

Часть 1. Теоретическая часть                                                                                 3                                                                      

1. Принципы создания внутреннего аудита                                                    3
2. Виды внутреннего аудита                                                                             7

Часть 2. Практическая часть                                                                           13

Задание 1. Дать определения следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита                                                                     13

Задание 2. Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов                            15

Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

1. Общие положения.
2. Задачи подразделения.
3. Структура подразделения.
4. Функции подразделения.
5. Компетенция подразделения.
6. Ответственность.
7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями                                                                                     16

Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора                                                                                                       26

Заключение                                                                                             33

Список литературы                                                                                   34

 

 

Введение

Система внутреннего контроля существует на каждом предприятии. Однако на одних предприятиях она функционирует  эффективно, а на других – нет. Все  зависит от того, что на одних  экономических субъектах к организации  и поддержанию внутреннего контроля руководство подходит сознательно, а на других - данная система складывается независимо от воли и целенаправленности действий руководства. Во втором случае руководитель просто не имеет представления  о значимости внутреннего контроля на его предприятии, хотя оно очень  велико.

Так, к примеру, благодаря  системе внутреннего контроля в  организации осуществляются:

• упорядоченность и эффективность деятельности предприятия;
• обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;
• обеспечение сохранности имущества предприятия.

При этом даже хорошо организованная система внутреннего контроля также  нуждается в оценке своей эффективности  как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки  зрения экономичности. Именно эту задачу успешно решает внутренний аудит.

Цель данной работы рассмотреть  принципы и виды внутреннего аудита, выполнить практическую часть.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть принципы внутреннего  аудита;

- изучить виды внутреннего аудита;

- выполнить практическую часть.

Теоретическая часть

1. Принципы проведения  внутреннего аудита

Рост отечественной экономики, развитие российских предприятий, усиление конкуренции и другие факторы  способствуют повышению роли корпоративного управления в компании, одним из инструментов которого является служба внутреннего аудита.

Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющим выявить возможности  повышения эффективности бизнеса, и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ компании может стать  внутренний аудит.

Внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля. Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. Особенность внутреннего аудита в том, что он осуществляется в момент совершения и документального оформления хозяйственных операций, что позволяет своевременно обнаруживать недостатки в работе и принимать соответствующие меры к их предупреждению. Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта: ревизионные комиссии, ревизоры, внутренние аудиторы, привлекаемые для целей внутреннего аудита внешние аудиторы, группы внутренних аудиторов.

Принципы для эффективной организации системы внутреннего аудита в компании. Ключевое условие успешного функционирования системы внутреннего аудита в компании — это соблюдение следующих принципов его эффективности:

   1. Принцип ответственности  гласит: каждый внутренний аудитор  (как субъект внутреннего контроля), работающий в организации, за  ненадлежащее выполнение контрольных  функций должен нести экономическую,  административную и дисциплинарную ответственность. Ответственность должна быть формально установлена за выполнение каждой контрольной функции, ясно очерченной и формально закрепленной за конкретным субъектом. В противном случае субъект не будет в должной мере осуществлять контроль.

   2. Принцип сбалансированности, неразрывно связанный с предыдущим, означает: аудитору нельзя предписывать  контрольные функции, не обеспеченные средствами для их выполнения; не должно быть средств, не связанных той или иной функцией. При определении обязанностей субъекта контроля должен быть предписан соответствующий объем прав и возможностей, и наоборот.

   3. Принцип своевременного  сообщения об отклонениях гласит: информация об отклонениях должна быть представлена лицам, уполномоченным принимать решения по соответствующим отклонениям, в максимально короткие сроки. Если сообщение запаздывает, нежелательные последствия отклонений усугубляются; объект переходит уже в другое состояние (действие), что лишает смысла сам проведенный контроль. При предварительном контроле несвоевременное сообщение о возможности возникновения отклонений также лишает смысла проведенный контроль.

   4. Принцип соответствия  контролирующей и контролируемой  систем гласит: степень сложности системы внутреннего аудита должна соответствовать степени сложности подконтрольной системы. Успешно справиться с разнообразием в подконтрольной системе может только такое контролирующее устройство, которое само достаточно разнообразно. Необходимо, чтобы адекватность достигалась в главном, в принципиальном, чтобы звенья системы внутреннего контроля могли гибко настраиваться на изменения соответственных звеньев системы объектов внутреннего аудита компании.

   5. Принцип комплексности гласит: объекты различного типа должны быть охвачены адекватным внутренним аудитом; нельзя добиться общей эффективности, сосредоточив аудит только над относительно узким кругом объектов.

   6. Принцип разделения  обязанностей гласит: функции между  служащими распределяются таким  образом, чтобы за одним человеком  не были закреплены одновременно следующие функции: санкционирование операций с определенными активами, регистрация данных операций, обеспечение сохранности данных активов, осуществление их инвентаризации. Во избежание злоупотреблений и для эффективности аудита эти функции должны быть распределены между несколькими лицами.

   7. Принцип разрешения  и одобрения гласит: должно быть  обеспечено формальное разрешение  и одобрение всех финансово-хозяйственных  операций ответственными официальными  лицами в пределах их полномочий. Формальное разрешение — это  формальное решение либо относительно  общего типа хозяйственных операций, либо относительно какой-либо  конкретной операции. Формальное одобрение — это конкретный случай использования общего разрешения, выданного администрацией. Без наличия формально установленных процедур санкционирования невозможно считать систему внутреннего контроля организации эффективной.

      Все перечисленные  выше принципы взаимосвязаны,  порядок их сочетания зависит от конкретных обстоятельств.

      Также  выделяют следующие восемь организационных принципов

внутреннего аудита:

   1. Принцип единообразия: каждая аудиторская проверка  осуществляется по

единой официально установленной  процедуре, что обеспечивает ее упорядоченность, однозначность и сопоставимость.

   2. Принцип системности:  планирование и проведение аудиторской  проверки по различным видам деятельности и процессам осуществляется с учетом установленной их структурной взаимосвязи в СМК.

   3. Принцип документированности:  проведение каждой аудиторской  проверки определенным образом документируется с тем, чтобы обеспечить сохранность и сравнимость информации о фактическом состоянии объекта.

   4. Принцип предупредительности:  каждая аудиторская проверка  планируется,

и персонал проверяемого подразделения  заранее уведомляется о цели, объекте, критериях, времени и методах проведения аудиторской проверки с тем, чтобы обеспечить необходимый уровень доверия к аудиторам и исключить возможность уклонения персонала от предоставления и демонстрации всех требуемых данных.

      5. Принцип  регулярности: аудиторские проверки  проводятся с определенной периодичностью с тем, чтобы все процессы системы и все подразделения организации были объектом постоянного анализа и оценивания со стороны руководства организации.

      6. Принцип  независимости: проводящие аудиторские  проверки лица не несут прямой ответственности за проверяемую деятельность и не должны зависеть от руководителя проверяемого подразделения с тем, чтобы исключить возможность необъективных и пристрастных выводов аудиторских проверок.

      7. Принцип  доказательности: процедуры и  методы, используемые в аудиторских  проверках, должны обеспечивать  надежность заключений по результатам   этих проверок.

      8. Принцип  открытости: результаты каждой аудиторской  проверки носят открытый характер, т. е. являются доступным и для ознакомления любым сотрудником проверенного подразделения.

2. Виды внутреннего аудита

Анализ законодательства об аудите показывает, что существуют две формы аудита: обязательный аудит  и инициативная аудиторская проверка.

Обязательный аудит - представляет собой ежегодную обязательную аудиторскую проверку ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Необходимость обязательного аудита обусловлена спецификой организационно-правовой формы проверяемых лиц, характером их функций (кредитные и страховые организации и др.) либо большим объемом выручки от реализации продукции или значительной суммой активов баланса на конец отчетного года, т.е. такими обстоятельствами, которые - в целях защиты прав и законных интересов других лиц и обеспечения экономической безопасности Российской Федерации - требуют установления повышенных гарантий достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемых лиц.

Аудит является обязательным для тех  лиц, которые подпадают под установленные  Законом об аудите критерии. Так, обязательный аудит осуществляется в случае, если:

• организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
• организация является кредитной, страховой или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических или юридических лиц;
• объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 раз установленный законодательством Российской Федерации МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 раз МРОТ;
• организация является государственным или муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют указанным выше (в п. 3) критериям;
• обязательный аудит в отношении конкретных организаций или индивидуального предпринимателя предусмотрен федеральным законом.