Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2012 в 07:47, курсовая работа
Система внутреннего контроля существует на каждом предприятии. Однако на одних предприятиях она функционирует эффективно, а на других – нет. Все зависит от того, что на одних экономических субъектах к организации и поддержанию внутреннего контроля руководство подходит сознательно, а на других - данная система складывается независимо от воли и целенаправленности действий руководства.
Часть 1. Теоретическая часть 3
1. Принципы создания внутреннего аудита 3
2. Виды внутреннего аудита 7
Часть 2. Практическая часть 13
Задание 1. Дать определения следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита 13
Задание 2. Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов 15
Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:
1. Общие положения.
2. Задачи подразделения.
3. Структура подразделения.
4. Функции подразделения.
5. Компетенция подразделения.
6. Ответственность.
7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями 16
Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора 26
Заключение 33
Список литературы 34
7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее предлагает.
«УТВЕРЖДЕНО»
Положение
о Службе внутреннего аудита
1.1. Отдел внутреннего
аудита является
1.2. В своей деятельности
отдел внутреннего аудита
1.3. Ответственность за
организацию внутреннего
2. Задачи подразделения
Организация контроля за соблюдением подразделениями предприятия законодательных и нормативных актов по вопросам осуществления операций предприятия, ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и по вопросам налогообложения.
С целью обеспечения
Руководитель Службы внутреннего аудита формирует персональный состав Службы.
Не допускается вмешательство
третьих лиц в процесс
Руководитель Службы внутреннего аудита несет ответственность перед аудиторским комитетом и высшим руководством Компании за организацию работы данной службы и выполнение поставленных задач.
Руководитель Службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности Службы внутреннего аудита.
Отчеты должны содержать
информацию о существенных рисках,
проблемах контроля и корпоративного
управления, другие сведения, необходимые
высшему руководству для
Руководитель Службы внутреннего аудита представляет высшему руководству:
1) на утверждение ежегодный план деятельности Службы внутреннего аудита, а также регулярно отчитывается о его выполнении;
2) ежегодный отчет по оценке надежности и эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления;
3) информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем;
4) информацию о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведенных аудитов (различных направлений, сфер и видов деятельности);
5) информацию о существующих ограничениях, препятствующих Службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.
3. Структура подразделения
3.1.Службу внутреннего
аудита возглавляет Директор службы
внутреннего аудита.
3.2. С целью обеспечения
независимости и объективности аудитора.
Директор службы внутреннего аудита административно
подчиняется Генеральному директору Компании
и функционально подчиняется Совету директоров
через Комитет по аудиту. Директор аудитора
несет ответственность перед Комитетом
по аудиту за организацию работы аудитора
и выполнение поставленных задач.
3.3. Комитет по аудиту вырабатывает
рекомендации Совету директоров по вопросам
принятия решения о назначении/увольнении
Директора службы внутреннего аудита,
определения условий трудового соглашения,
уровня заработной платы, премий (бонусов),
взысканий.
3.4. Директор службы внутреннего
аудита ежегодно представляет на рассмотрение
Комитету по аудиту предложения по организационной
структуре и бюджету аудитора и план деятельности
аудитора.
3.5. Директор службы
внутреннего аудита представляет
Комитету по аудиту и Генеральному
директору ежеквартальные и
ежегодный отчеты по итогам работы
аудитора, содержащие информацию:
– о выполнении утвержденного плана деятельности
аудитора;
– о существенных рисках и недостатках
системы внутреннего контроля и системы
управления рисками и соответствующих
планах менеджмента по их устранению;
– о результатах выполнения менеджментом
мероприятий (корректирующих действий),
осуществляемых по результатам проведенных
аудитов;
– о существенных ограничениях, препятствующих
службе внутреннего аудита эффективно
выполнять поставленные задачи.
3.6. Размер, условия оплаты
труда и премирования аудитора
утверждаются Советом
3.7. Назначение Аудитора
осуществляется на конкурсной
основе. Кандидатуры на занятие
должности Аудитора
3.8. Аудитор не может избираться в состав Совета директоров и исполнительного органа предприятия.
4. Функции подразделения
- эффективность и
- качество, безопасности
и эффективности
- сохранность активов;
- достоверность отчетности (внешней и внутренней);
- учетной системы и
процедур бухгалтерского, управленческого
контроля, соблюдения работниками
установленных методик и
- соответствие деятельности
нормам законодательства, внутренним
организационно-
5. Компетенция подразделения.
Руководитель и сотрудники Службы внутреннего аудита:
- составляют план деятельности, определяющий приоритеты внутреннего аудита и соответствующий целям Компании на основании проведенного анализа рисков;
- своевременно и на должном профессиональном уровне выполняют план деятельности и предоставляют менеджменту отчеты о результатах проделанной работы;
- оказывают содействие менеджменту Компании в разработке мероприятий (корректирующих шагов) по результатам проведенных аудитов, а также отслеживают прогресс в выполнении мероприятий;
- консультируют менеджмент Компании по вопросам управления рисками, контроля, корпоративного управления;
- поддерживают и взаимодействуют с подразделениями/функциями Компании по вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита;
- координируют деятельность и взаимодействуют с другими функциями контроля (отделом управления рисками, юридическим отделом, службой безопасности);
- координируют деятельность с привлекаемыми внешними аудиторами с целью избежать дублирования усилий и минимизировать затраты на аудит;
- содействуют в расследовании мошенничеств и информируют высшее руководство о результатах расследований;
- выполняют другие задания и участвуют в других проектах по запросу высшего руководства.
- Начальник отдела внутреннего
аудита обладает всеми правами
в рамках действующего
- Начальник отдела внутреннего аудита имеет право подписи документов, направляемых от имени отдела по вопросам, входящим в его компетенцию.
- Начальник отдела внутреннего
аудита имеет право
- Начальник отдела внутреннего
аудита имеет право выносить
на рассмотрение руководства
предложения по улучшению
- Начальник отдела
внутреннего аудита имеет
6. Ответственность
6.1. отдел внутреннего
аудита несет ответственность
за невыполнение или
6.2. В соответствии с
действующим законодательством
Российской Федерации отдел
6.3. отдел внутреннего
аудита несет персональную
7. Основные взаимоотношения
отдела аудита с другими
7.1. Директор службы
внутреннего аудита
– иметь прямой доступ к Председателю
Комитета по аудиту;
– запрашивать у должностных лиц предприятия
любую информацию и материалы, необходимые
для выполнения своих должностных обязанностей;
– знакомиться с текущими и перспективными
планами деятельности, проектами решений
и решениями исполнительных органов предприятия;
– доводить до сведения Комитета по аудиту
и Генерального директора предложения
по улучшению существующих систем, процессов,
стандартов, методов ведения деятельности,
а также комментарии по любым вопросам,
входящим в компетенцию аудитора,
как это определено в настоящем Положении;
– привлекать по согласованию с Генеральным
директором Компании или его заместителями
сотрудников подразделений Компании к
участию в аудиторских заданиях;
– привлекать по согласованию с Генеральными
директорами филиалов и ДЗО или их заместителями
сотрудников к участию в аудиторских заданиях;
– привлекать по согласованию с Комитетом
по аудиту сторонних экспертов при выполнении аудиторских
7.2. Сотрудники службы
внутреннего аудита уполномочены:
– запрашивать у должностных лиц предприятия
и получать беспрепятственный доступ
к любым активам, документам, бухгалтерским
записям и другой информации о деятельности
предприятия, делать копии документов;
– в рамках выполнения аудиторских заданий
проводить интервью с должностными лицами
и сотрудниками предприятия;
– изучать и оценивать любые документы,
запрашиваемые в ходе выполнения аудиторских
заданий, и направлять копии этих документов
и/или соответствующую информацию Директору
службы внутреннего аудита;
– осуществлять мониторинг выполнения
менеджментом мероприятий (корректирующих
действий), осуществляемых по результатам
проведенных аудитов;
– доводить до сведения Директора службы
внутреннего аудита предложения по улучшению
существующих систем, процессов, стандартов,
методов ведения деятельности, а также
комментарии по любым вопросам, входящим
в компетенцию аудитора, как это определено
в настоящем Положении.