Внутренний аудит

Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора

Утверждено Советом директоров

ОАО «_Промстрой_»

«______»________________20_ г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Внутреннего аудитора

1. Общие  положения

1.1. Внутренний  аудитор относится к категории  специалистов.

1.2. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее 2 лет; 3 лет; др.) в том числе в качестве аудитора не менее (1 года; 2 лет; др.).

1.3. Внутренний  аудитор должен знать:

1.3.1. Нормативные  и методические материалы, регламентирующие  производственно-хозяйственную деятельность  предприятия. 

1.3.2. Рыночные  методы хозяйствования, закономерности  и особенности развития экономики. 

1.3.3. Профиль,  специализацию и особенности  структуры предприятия. 

1.3.4. Аудит, аудиторские  методики и процедуры, стандарты  внутреннего аудита.

1.3.5. Порядок ведения  бухгалтерского учета и составления  отчетности, международные стандарты  бухгалтерского учета. 

1.3.6. Методы анализа  хозяйственно-финансовой деятельности  предприятия. 

1.3.7. Правила проведения  проверок и документальных ревизий. 

1.3.8. Денежное  обращение, кредит, порядок ценообразования.

1.3.9. Правила организации  и ведения бизнеса.

1.3.10. Основы налоговой  системы, порядок исчисления налогов.

1.3.11. Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.

1.3.12. Основы маркетинга, основы администрирования.

1.3.13. Этику делового  общения.

1.3.14. Средства  вычислительной техники, коммуникации  и связи.

1.3.15. Экономику  и организацию производства, труда  и управления.

1.3.16. Трудовое  законодательство и правила, нормы  охраны труда.

1.4. Назначение  на должность внутреннего аудитора  и освобождение от должности  производятся приказом руководителя  предприятия. 

1.5. Внутренний  аудитор подчиняется непосредственно  руководителю предприятия; первому  заместителю руководителя предприятия.

1.6. На время  отсутствия внутреннего аудитора (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности  выполняет лицо, назначенное в  установленном порядке. Данное  лицо приобретает соответствующие  права и несет ответственность  за ненадлежащее исполнение возложенных  на него обязанностей.

2. Должностные  обязанности внутреннего аудитора

2.1. Осуществляет  проверку финансовой и управленческой  отчетности предприятия, анализирует  ее достоверность, оценивает своевременность  ее составления и представления. 

2.2. Организует  унификацию и стандартизацию  учетных процессов. 

2.3. Подготавливает  и представляет для утверждения  руководству предприятия план  аудиторских работ, бюджет аудиторских  работ.

2.4. Проводит сплошные  ревизии и проверки в подразделениях  предприятия в соответствии с  утвержденным планом.

2.5. Осуществляет  контроль над выполнением бюджета  предприятия. 

2.6. Осуществляет  проверку сохранности и эффективности  использования активов предприятия,  контролирует доступ работников  предприятия к активам и финансовой  информации.

2.7. Осуществляет  экспертную оценку проектов контрактов, контролирует своевременность и  полноту отражения в учетных  документах совершаемых сделок (заключаемых  договоров) и их результатов. 

2.8. Выявляет внутренние  резервы предприятия и определяет  пути их эффективного использования. 

2.9. Проводит мониторинг  расходования фондов по разным  проектам или программам, осуществляет  анализ доходов и расходов  предприятия, оптимизацию и планирование  налогов. 

2.10. Проводит  выборочные ревизии с целью  выявления и ликвидации задолженностей  и недостач, осуществляет контроль  над выполнением предприятием  и его контрагентами своих  обязательств, анализирует дебиторскую  и кредиторскую задолженности,  дает оперативные указания по  уменьшению задолженностей.

2.11. Разрабатывает  рекомендации и план действий  по устранению выявленных отклонений  от планов; рекомендации, позволяющие  снизить уровень риска отдельных  операций или минимизировать  возможные потери.

2.12. Определяет  и анализирует возможные внешние  и внутренние риски при разработке  и внедрении новых проектов  на предприятии. 

2.13. Осуществляет  надзор за работой персонала  в части финансов, анализирует  должностные инструкции, определяет  соответствие распределения обязанностей  требованиям производственного,  управленческого и финансового  процесса, осуществляет разграничение  полномочий, вносит предложения  менеджеру по персоналу по  внесению объективных изменений  в положения о подразделениях, должностные инструкции.

2.14. Разрабатывает  финансовые регламенты для финансовой  политики предприятия в целом,  отдельных процедур, инструкций  и иной документации.

2.15. Принимает  участие в формировании сводной  и консолидированной отчетности.

2.16. Осуществляет  подготовку предприятия к внешнему  аудиту.

2.17. Выполняет  временные или постоянные обязанности,  не связанные с внутренним  аудитом, по распоряжению руководителя  предприятия (поддержка бухгалтерского  отдела, анализ инвестиционных проектов, проведение сверки с поставщиками  и т.д.).

2.18. Консультирует  руководство предприятия по вопросам  аудита.

2.19. Составляет  отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки,  дает экспертные заключения, др.

3. Внутренний  аудитор имеет право

3.1. На доступ  во все подразделения предприятия,  к любой информации предприятия,  необходимой для проведения аудита.

3.2. Давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками.

3.3. Получать от  ответственных работников объяснения  по вопросам, возникающим в ходе  проведения ревизий и аудита.

3.4. Давать распоряжения  персоналу по подготовке предприятия  к внешнему аудиту.

3.5. Давать рекомендации  руководству по изменению системы  контроля на предприятии, а  также изменению управленческой  политики на предприятии. 

3.6. Знакомиться  с документами, определяющими  его права и обязанности по  занимаемой должности, критерии  оценки качества исполнения должностных  обязанностей.

3.7. Вносить на  рассмотрение руководства предложения  по совершенствованию работы, связанной  с предусмотренными настоящей  инструкцией обязанностями. 

3.8. Требовать  от руководства предприятия обеспечения  организационно-технических условий  и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных  обязанностей.

4. Внутренний  аудитор несет ответственность

4.1. За ненадлежащее  исполнение или неисполнение  своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной  инструкцией, — в пределах, установленных  действующим трудовым законодательством  Российской Федерации. 

4.2. За правонарушения, совершенные в процессе своей  деятельности, — в пределах, установленных  действующим административным, уголовным  и гражданским законодательством  Российской Федерации. 

4.3. За причинение  материального ущерба предприятию  — в пределах, установленных действующим  трудовым и гражданским законодательством  Российской Федерации.

Должностная инструкция разработана  в соответствии с приказом управляющего директора от «__» ______________ 200_ г. N ___.

Начальник отдела кадров                    ______________      ФИО

(руководитель структурного  подразделения) (подпись) (расшифровка  подписи)

«__» ___________ 200_ г.

 

 

Юрисконсульт                             __________________    ФИО

«__» ___________ 200_ г.

С настоящей инструкцией  ознакомлен. Один экземпляр получил на руки и

обязуюсь хранить на рабочем  месте         ______________     ФИО

«__» ___________ 200_ г.

Оборот последнего листа

В данной должностной инструкции пронумеровано, прошнуровано и заверено печатью шесть листов.

Управляющий директор            ________________     ФИО

«__» ___________ 200_ г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Рассмотрев данную тему, можно сделать  следующие выводы:

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей.

Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.

Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего  аудита можно поручить ревизионной  комиссии или аудиторской фирме  на договорных началах.

Основная задача внутреннего аудита - решение отдельных функциональных проблем управления, разработка и  проверка информационных систем предприятия.

Внутренний и внешний аудит  дополняют друг друга и в то же время существенно отличаются.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или  индивидуальными аудиторами с целью  объективной оценки достоверности  бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

До начала проведения аудита или  оказания сопутствующих услуг аудиторская  организация должна ознакомиться в  достаточной мере с деятельностью  экономического субъекта.

Список литературы

1	Аудит; Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2008. - 494 с.
2.	Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под  ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008 г., - 583 с.
3.	Бычкова С.М. Аудит для руководителей  и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2003. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
4.	Подольский В.И., Уринцов А.И., Щербакова Н.С. Информационные системы бухгалтерского учета/ Учебник. - 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
5.	Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: АО «ДИС», 2010.
6.	Панков В.В. Международные стандарты  аудита. М.: Юрист, 2008.
7.	Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные  стандарты аудита. 2007 г. - М.: МЦРСБУ, 2002.
8.	Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. - М.: Фианансы и статистика, 2008.
9.	Пятенко С.В. Организация работы аудитора и ко6нсультанта: Учебно-практическое пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 376 с.
10.	Федеральные правила (стандарты) аудиторской  деятельности; Стандарты 1-6/ Комментарий  Ремизова Н.А. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. - 184 с.