Внутрифирменные стандарты аудита

Внутрифирменные стандарты аудита

к/р 15-25 стр

мет/рек вариант 13, каргина

содержание 2 вопроса, без введ изакл, спис. лит 5-7.

 

В российской аудиторской практике различают три группы стандартов:

1. Международные- они разработаны комитетом по МСА и подтверждение достоверности информации и фиксируют требования к проведению аудита в разных странах. Их требования обязательны при проведении аудита транснациональных компаний.
2. Национальные - федеральные стандарты являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, а так же СРОА и их работников.
3. Внутренние правила - стандарты действуют в профессиональных аудиторских объединениях СРОА (в соответствии с законом 307фз) и необходимы аудиторским организациям и ИА для практики аудита и прохождения внешнего контроля качества аудита, что является необходимым условием осуществления аудиторской деятельности.

Новым этапом регулирования АД в России стало то, что в процессе включения в гос. реестр СРОА все СРОА представили в МинФин России свои стандарты (внутренние), которые устанавливают в каждой СРОА требования дополнительные к содержащимся в федеральных стандартах.

В частности в стандартах СРОА формулируются основные принципы системы контроля качества, формы проведения проверок; периодичность, временные рамки, конкретные цели и процедуры, применяемые при проведении проверок, документирование процесса и проведение аудита.

При этом должен быть соблюден приоритет федеральных стандартов и правил СРОА.

Требования внутрифирменных стандартов должны дополнять, уточнять и детализировать требования федеральных стандартов.

При разработке собственных стандартов аудиторская организация обязана учитывать российское правило АД и называется оно - требования, предъявляемые к внутренним стандартам АД. (ободрено комиссией по АД при президенте РФ 20.10.1999г. протокол №6).

Федеральные стандарты являются внешними стандартами и носят универсальный характер. На основе данных стандартов разрабатываются внутрифирменные или внутренние стандарты СРОА и аудиторских организаций.

Внутренние стандарты АО обязательны для соблюдения аудиторами конкретной АО. Внутренние стандарты СРОА обязательны для соблюдения членами данной СРОА.

Наличие внутренних стандартов является необходимым показателем профессионализма деятельности АО, способствует качеству и надежности аудита, создает при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки.

Внутрифирменные СА - это документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные СРОА или аудиторской организацией и ИА с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям федеральных правил.

Принципы разработки внутрифирменных стандартов:

АО-ции и ИА в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативно правовых актов и ФС в праве самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации и аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии в ФС.

Внутрифирменные стандарты могут быть объединены в 3 группы:

1. Стандарты организации и обеспечение деятельности аудиторских фирм
2. Стандарты аудиторской проверки, это стандарты соответствующие стадиям аудита и стандарты, соответствующие объектам аудита
3. Стандарты прочих услуг и специальных заданий

Целью внутренних стандартов является унификация принципов и подходов к разработке документов по организации аудита, а также требований к порядку и организации внутреннего контроля за их применение.

Назначение и принципы подготовки внутрифирменных стандартов в соответствии с правилом - стандартом АД - Требования, предъявляемые внутренним стандартам.

СРОА и АО должны сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита. Наличие внутрифирменных стандартов является необходимым показателем профессионализма аудиторов. Они должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих действий по выполнению требований - правил и по повышению качества аудиторских проверок. Внутренние стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках данной аудиторской организации и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией АО, между АО и ауд. лицом, а также между самими аудиторами.

Применение внутренних стандартов позволяет:

1. Полнее соблюдать требования ФС
2. Проведение аудита сделать более рациональным, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера), обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов.
3. Содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии
4. Обеспечить высокое качество работ и способствовать снижению аудиторского риска
5. Детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудитора

К внутренним стандартам могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению АД.

Внутренние стандарты разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности и должны удовлетворять требованиям:

1. Целесообразности, т.е. иметь практическую пользу
2. Преемственности и непротиворечивости - каждый последующий внутренний стандарт должен опираться на ранее принятые, обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами
3. Логической стройности - обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения
4. Полноты и детализации - полностью охватывать значимые вопросы данного стандарта, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения
5. Единство терминологической базы - содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах

Внутренние стандарты являются частью организационно распорядительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации.

Внутренние стандарты АО по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:

1. содержащие общие положения по аудиту. В них могут быть включены стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов, в том числе стандарт, определяющий их структуры. Стандарты, регламентирующие этику поведения аудиторов, дополняющие и конкретизирующие действующие нормативные документы в области АД. Стандарты внутренней структуры и организации деятельности АО. Стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества выполнения аудита, а также ответственность аудиторов.
2. Устанавливающие порядок проведения аудита. Они формулируют конкретные правила методики проведения аудита и представляют собой разработки по реализации требований федеральных стандартов. В данный перечень могут быть включены стандарты:

1. Регламентирующие ответственность аудитора, порядок планирования аудита, порядок изучения и оценки внутреннего контроля, порядок получения аудиторских доказательств и порядок использования работы третьих лиц

С) Устанавливающие порядок формирования вывода и заключения аудитора, они содержат внутренние требования к содержанию и формированию выводов и составлению заключений по результатам проведенного аудита. В них могут входить стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления АЗ, подготовку письменной информации руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита, а также порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных  с БО.

D)специализированные - стандарты в области методологии проведения аудиторских проверок по различным направлениям деятельности экономических субъектов,  а также по различным целям проведения аудита. В них могут быть включены стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений, страховых организаций и общих взаимных  страхования, проведение аудита бирж, инвестиционных институтов, а также аудита других эк-ких субъектов.

E) Стандарты, устанавливающие порядок оказания прочих и сопутствующих аудиту услуг. Устанавливают порядок оказания сопутствующих аудиту услуг и прочих (консалтинговых, юридических) и др. услуг.

F)стандарты по образованию и подготовке кадров устанавливают требования к образованию профессиональному уровню аудиторов и специалистов, регламентируют порядок подготовки и повышения квалификации кадров аудиторской организации.

 

Внутренний стандарт имеет следующую структуру:

1. Регламентирующую параметры, ссылка на российский или м/н стандарты, использованные при разработке данного стандарта
2. Общие положения - необходимость внутреннего стандарта, определение его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта стандартизации
3. Цели и задачи стандарта:

Назначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением

4. Взаимосвязь с другими стандартами -  ссылки на соответствующие положения других стандартов
5. Определение основных принципов и методик - описание подходов АО принятых методик и технических приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом
6. Оформление - перечень документов, которые аудитор должен составить согласно требованиям стандартов
7. Перечень нормат. актов, которыми должны руководствоваться аудиторы, при выполнении требований стандарта

Реквизиты внутренних стандартов могут состоять из номера (порядкового или серийного кода), дата ввода действия, названия, даты и указания лица, утвердившего стандарт, преемственности и сфер применения.

Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений - СРОА

Стандарты, регламентирующие процесс подготовки проведения аудита

Основными понятиями, которые должны содержаться следующие стадии(планирование):

1. Подготовительная или предварительная стадия планирования
2. Планирование аудиторской проверки
3. заключительная стадия

Процесс изучения и оценки системы бу и внутреннего контроля также состоит из 4х стадий:

1. общее знакомство с СВК
2. первичная оценка надежности СВК
3. подтверждение достоверности оценки СВК
4. заключительная

4 стадии изучения и оценки системы бу и внутреннего контроля соответствуют 4м стадиям аудиторской проверки. Общее знакомство с СВК, которое проводится на подготовительном этапе, первичная оценка надежности СВКпроизводится на этапе планирования аудита, подтверждение достоверности оценки СВКпроисходит в ходе выполнения и изучения результатов аудиторских процедур. К ВСАО предварительно стадии планирования аудита относятся следующие внутренние стандарты - это стандарт общего знакомства с системой СВК, письмо о согласовании условий проведения аудита, оценка рисков, оценка уровня существенности и договора на проведение аудиторской проверки.

К ВС основной стадии планирования относятся: общий план аудита, программа аудита, первичная оценка надежности СВК.

И к ВС заключительной стадии проверки относятся: письменная информация отчета аудитора руководителю аудируемого лица и отражения состояния СВКв отчете аудитора.

К внутрифирменным стандартам анализа сопутствующих аудиту и прочих услуг относятся: договор на оказание этих услуг, заключение (отчет) по результатам проверки.

04.09.13

Классификация стандартов в условиях СРОА.

ФЗ 307фзопределил, что начиная с 2010г. основную контрольную функцию деятельности аудиторских организаций и ИА осуществляют СРОА. Само понятие саморегулирования определяется законом 315фзкак деятельность, содержанием которой является разработка и установление стандартов и правил, а также контроль за их соблюдением. Стандарты АД, разрабатываемые СРОА способствуют обеспечению высокого качества аудиторской проверки, устанавливают единые требования к проведению аудита, дают возможность пользователям бух-фин отчетности понять сущность и методы проведения аудита. Статьей 7 закона 307фзвнесены изменения в классификацию стандартов АД по сравнению с ранее действующим законом 119фз.

Классификация стандартов

Закон 307фз	Международные стандарты аудита	Закон 119фз
	Федеральные стандарты аудита
	Стандарты СРОА (стандарты аудиторской деятельности, действовавшие в профессиональных аудиторских объединениях)
	Правила-стандарты аудиторской деятельности аудиторских организаций и ИА