Взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами отчетности

Таким образом, в современном составе отчётности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня, вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчётный период).

По балансу  определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами: акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ему угрожают финансовые затруднения.

По конечному  финансовому результату деятельности предприятия судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное  финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Финансовое  положение компании зависит от имеющихся  у неё экономических ресурсов, её финансовой структуры, её ликвидности и платёжеспособности, а также её способности адаптироваться к изменениям окружающей среды. Всю эту информацию можно почерпнуть их баланса.

Информация  об экономических ресурсах компании и умения в прошлом преобразовывать  эти ресурсы полезна для прогнозирования  её способности создавать денежные средства и их эквиваленты в будущем.

Информация  о финансовой структуре нужна  для прогнозирования будущих потребностей в заёмных средствах и того, как будущие прибыли и денежные потоки будут распределяться между теми, кто имеет долю в компании.

На основании  информации баланса внешние пользователи могут: принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнёром; оценить кредитоспособность организации как заёмщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации, её активов и др. Эта информация также полезна для оценки того, насколько успешной будет компания в получении финансирования в дальнейшем.

Информация  о ликвидности и платёжеспособности необходима для прогнозирования способности компании выполнить в срок свои финансовые обязательства перед третьими лицами или ему грозит банкротство.

Следовательно, бухгалтерский баланс выполняет  ряд очень важных функций:

1) самостоятельный  бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, то есть выполняет экономико-правовую функцию, при этом обеспечивается реализация одного из принципов бухгалтерского учета – имущественная обособленность хозяйствующего субъекта;

2) баланс является  источником информации:

- об имущественном  состоянии. Количественная характеристика  имущественной массы собственника (сумма собственного и заёмного капитала;

- о степени предпринимательского риска (платёжеспособность и финансовая устойчивость);

- о сохранении  и приумножении капитала (нераспределенная прибыль).

По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу.

Таким образом, использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие  задачи:

• проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;

• дать оценку ликвидности баланса;

• провести анализ платёжеспособности;

• установить степень вероятности банкротства;

• рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

• реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

• выявить возможные факторы, способные оказать влияние на снижение финансовой устойчивости и платёжеспособности организации.

 

 

 

 

Список литературы

 

 

1. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».
2. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004г. №180. Концепция развития бухгалтерского учёта и отчётности в РФ на среднесрочную перспективу.
3. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие для практических занятий./ Шевелев А.Е., Шевелева Е.В., Старкова Е.А - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2007. - Часть 1.
4. Бухгалтерский учет для руководителя/ Соколов Я.В., Пятов М.Л.. - М.: ПБОЮЛ Гриженко, 2006.
5. Бухгалтерский учет Учебное пособие/ Н.П. Кондраков – М: 2007.
6. Бухгалтерский учёт: учеб. / И.И. Бочкарёва; под ред. Я.В. Соколова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.
7. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 476 с.
8. Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
9. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник/Под ред. Проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2008.
10. Международные стандарты учёта и финансовой отчётности: Учеб. пособие / Под. ред. М. А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2009.
11. Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
12. Теория бухгалтерского учёта: Учебник /Под ред. проф. З.В. Кирьянова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.

 

 

 

 

Приложение 1

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н

(с учетом приказа  Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на								1 января							20	09		г.									Коды
Форма № 1 по ОКУД																											0710001
Дата (год, месяц, число)																											08		01			01
Организация				ЗАО «Фултон»																		по ОКПО					40365237
Идентификационный номер  налогоплательщика ИНН
Вид деятельности						Оптовая торговля																по ОКВЭД					52.11
Организационно-правовая форма/форма собственности      Общество с ограниченной ответственностью																	частная										67				23
																			по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ																											384
Местонахождение (адрес)							125475, г. Москва, ул. Зеленоградская, 45
Дата утверждения																											27.12.2008г.
Дата отправки (принятия)																											31.12.2008г.
АКТИВ																					Код строки		На начало года							На конец года
1																					2		3							4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы																					110		448							366
Основные средства																					120		1 056 389							1 037 863
Незавершенное строительство																					130		102 166							114 052
Доходные вложения в  материальные ценности																					135
Долгосрочные финансовые вложения																					140		1 019 179							1 019 179
Отложенные налоговые  активы																					145		(10 925)							10 925
Прочие внеоборотные активы																					150		54							54
Итого по разделу 1																					190		2 178 236							2 182 439
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Запасы																					210		1 018 830							1 256 317
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности																					211		8 560							8 632
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)																					213		102 646							135 242
готовая продукция и  товары для перепродажи
товары отгруженные																					214		907 624							1 112 443
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям																					220		276 160							314 599
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)																					230		-							-
в том числе:
покупатели и заказчики
прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)																					240		524 686							2 575 945
в том числе:
покупатели и заказчики																							36 202							840 423
векселя к получению
авансы выданные
прочие дебиторы																							488 484							1 735 522
Краткосрочные финансовые вложения																					250		1 565 334							2 966 983
Денежные средства																					260		330 933							111 912
Прочие оборотные активы																					270
Итого по разделу II																					290		3 715 943							7 225 756
БАЛАНС (сумма строк 190+290)																					300		5 894 179							9 408 195
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал																					410		142 625							142 625
Собственные акции, выкупленные  у акционеров
Добавочный капитал																					420		1 618 357							1 607 571
Резервный капитал																					430
в том числе:
резервы, образованные в  соответствии с законодательством
резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)																					470		(241 681)							(448 166)
Итого по разделу III																					490		1 519 301							1 302 030
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ПАССИВЫ
Займы и кредиты																					510		2 184 284							3 162 454
Отложенные налоговые  обязательства																					515		9 688							6 135
Прочие долгосрочные пассивы																					520
Итого по разделу IV																					590		2 193 972							3 168 589
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ПАССИВЫ
Займы и кредиты																					610		278 381							2 386 768
Кредиторская задолженность																					620		1 891 202							2 490 759
в том числе:
поставщики и подрядчики																					621		1 749 986							2 285 753
векселя к уплате																					622
задолженность перед персоналом организации																					624		7 830							43153
задолженность перед государственными внебюджетными фондами																					625		2 899							2 295
задолженность перед бюджетом																					626		127 055							23 626
авансы полученные																					627
прочие кредиторы																					628		3 432							135 932
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов																					630
Доходы будущих периодов																					640		20							17
Резервы предстоящих расходов																					650		11 033							60 032
Прочие краткосрочные  обязательства																					660		270
Итого по разделу V																					690		2 180 906							4 937 576
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)																					700		5 894 179							9 408 195
Руководитель										Петров Д. Ю.							Главный											Зотов А. В.
					(подпись)					(расшифровка подписи)							бухгалтер			(подпись)								(расшифровка подписи)
«	31	»	декабря								20	08	г.

 

 

СПРАВКА О  НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ  НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Арендованные  основные средства	421425	702988
в том числе  по лизингу	421425	702988
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	-	-
Товары, принятые на комиссию	-	-
Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	-	-
Обеспечения обязательств и платежей полученные	2723850	5368884
Обеспечения обязательств и платежей выданные	-	-
Износ жилищного  фонда	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	-	-
Нематериальные  активы, полученные в пользование	-	-

 

Руководитель            _______________  Д. Ю. Петров

Главный бухгалтер   _______________    А.В. Зотов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Состав финансовой отчетности   по МСФО и российскому законодательству

МСФО	Российское  законодательство
Бухгалтерский баланс	Бухгалтерский баланс (форма №1)
Отчёт о прибылях и убытках	Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчёт о движении капитала	Отчёт об изменениях капитала (форма №3)
Отчёт о движении денежных средств	Отчёт о движении денежных средств (форма № 4)
-	Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5)
-	Отчёт о целевом  использовании полученных средств (форма № 6)
Учётная политика и пояснительная записка	Пояснительная записка
-	Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчётности, если она подлежит обязательному аудиту

 

 

 

 

                                          

 Приложение 3

Бухгалтерский баланс ЗАО «Фултон» за 2008 год,

составленный  в соответствии с МСФО (тыс. руб.)

 

Показатели	На конец  отчётн. периода	На начало отчётн. периода	На начало предшествующего отч. года
АКТИВЫ
Долгосрочные  активы	2253727	2178236
Основные  средства	1128113	1056389	х
Деловая репутация	-	-	х
Производственные  лицензии	183	448	х
Инвестиции  в ассоциированные компании	1011325	1019179	х
Прочие финансовые активы	114106	102220	х
Краткосрочные  активы	7194048	3715943
Запасы	1253440	1018830	х
Задолженности покупателей, заказ чиков и прочие дебиторские задолженности	2575945   2967166	524686   1565334	х
Предоплаты	314599	276160	х
Денежные  средства и их эквиваленты	82898	330933	х
Суммарные активы	9447775	5894179	х
КАПИТАЛ И  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Капитал	1302030	1519301
Выпущенный  капитал	142625	142625	х
Фонды	1607571	1618357	х
Накопленная прибыль (убытки)	(448166)	(241681)	х
Доля меньшинства	-	-	х
Долгосрочные  обязательства	4663225	2193972
Займы	4657090	2184284	х
Отложенные  налоги	6135	9688	х
Пенсионные обязательства	-	-	х
Краткосрочные обязательства	3482520	2180906
Кредиторская  задолженность	2490759	1891202	х
Краткосрочные займы	2386768	278381	х
Текущая часть  займов	-	-	х
Резервы	60049	11323	х
Итого капитал  и обязательства	9447775	5894179	х