Задачи и источники информации для аудита и ревизии кассы и кассовых операций

 

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………....................3

1. Задачи и источники информации для аудита и ревизии кассы и кассовых операций…………………………………………………………………………............7

2. Методика проверки кассы и  выполнение условий, обеспечивающих  сохранность денежных средств……………………………………………………………………...18

3. Аудит и ревизия кассовых  операций………………………………………............33

4. Аудит и ревизия ценных бумаг…………………………………………………….42

Заключение……………………………………………………………………………..50

Список использованных источников…………………………………………………53

Приложения…………………………………………………………………………….55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции работ, услуг. За все приобретенное со стороны производится оплата и соответственно поступают платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Помимо этого, ведутся расчеты с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, а также непосредственно с работниками. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в товарные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней валового дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важным фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банковских расчетов или в виде платежей наличными денежными средствами. Расчеты с использованием наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Сложность данных расчетов заключается в возможном злоупотреблении со стороны исполняющих данные операции лиц, поэтому зачастую при проведении как внутренних, так и внешних проверок данному вопросу уделяется особое значение.

Актуальность данной темы заключается в том, что материалы ревизий и проверок свидетельствуют о значительном числе присвоений денежных средств именно через кассу.

Таким образом, цель написания данной курсовой работы заключается в том, чтобы изучить ревизию и аудит денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить значение, задачи ревизии  и аудита денежных средств;

- рассмотреть методику и организацию  проверки наличия денежных средств  в кассе;

- изучить ревизию и аудит  кассовых операций;

- изучить аудит и ревизию  акций, облигаций, других ценных бумаг и переводов в пути.

Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. № 107, (с учетом дополнений и изменений, внесенных постановлениями Правления Национального банка от 27.03.2012 г. № 136; от 12.11.2012 г. № 574; от 31.03.2014 № 199) . Данная работа написана на примере ОАО «Управление механизации №88».

ОАО «Управление механизации № 88» создано на основании приказа Минского городского комитета по управлению госимуществом и приватизации от 24 декабря 1999г. № 242 путем преобразования арендного предприятия «Управление механизации № 88». Учредителем акционерного общества являются Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь и Фонд государственного имущества.

ОАО «Управление механизации № 88» является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), расчетный и иные счета в учреждениях банков.

Основной целью деятельности ОАО «Управления механизации № 88»  является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. Основным видом деятельности акционерного общества является строительство и строительные работы, кроме того предприятие осуществляет следующие виды деятельности: лесозаготовки; добыча песка и глины; разработка гравийных и песчаных карьеров; распиловка и строгание древесины, пропитка древесины; производство изделий из бетона, гипса и цемента; аренда строительного оборудования, строительных машин и оборудования; техническое обслуживание и ремонт автомобилей; оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием; сдача внаем собственного недвижимого имущества и др.

Уставный фонд ОАО «Управления механизации № 88» составляет 33432000589 руб. Он разделен на 111812711 простых обыкновенных акций номинальной стоимостью 299 руб. каждая. Акции выпускаются в форме записей на счетах бухгалтерского учета.

Органами акционерного общества являются органы управления общества и его контрольный орган. Органами управления ОАО  «Управление механизации № 88» являются: общее собрание акционеров; наблюдательный совет; исполнительные органы (дирекция и директор). Контрольным органом общества является ревизионная комиссия.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления ОАО «Управление механизации № 88». Общее руководство деятельностью организации в период между общими собраниями акционеров осуществляет наблюдательный совет. Исполнительные органы подотчетны общему собранию акционеров и наблюдательному совету и организуют выполнение решений этих органов.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной  бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением. Руководство бухгалтерским учетом ОАО «Управления механизации № 88" осуществляет главный бухгалтер. Штат бухгалтерии управления механизации включает 8 чел.: главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, 6 бухгалтеров.

При ведении бухгалтерского учета на предприятии используется журнально-ордерная форма учета с элементами автоматизации отдельных участков учета. Для автоматизации используется бухгалтерская программа «1С: Бухгалтерия», версия 7.7. Бухгалтерия организации оснащена 10 компьютерами, связанными между собой по сети и имеющими выход в Интернет.

Бухгалтерский учет в ОАО «Управление механизации № 88» ведется согласно учетной политике. На основании типового плана счетов с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатывается и ведется внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим счетам.

ОАО «Управление механизации №88» находится по адресу: г. Минск, ул. Промышленная 23, расчетный счет 3012100253018 в ЦБУ №705 ОАО «БПС-Банк» код 369, УНН 100097541, ОКПО 28941187.

Так как для любого предприятия, действующего на территории Республики Беларусь одной из приоритетных целей является выход на мировой рынок и приближение схемы работы к международным стандартам, необходимым условием оценки деятельности является сопоставление с основными мировыми направлениями и опытом, для чего и был изучен Международный стандарт финансовой отчетности № 7 "Отчеты о движении денежных средств" введен в действие для финансовой отчетности с 1 января 1994г.

Для написания работы использовалась информация, изложенная в различных источниках: как в учебных пособиях, позволяющих изучить теоретические основы кассовых и расчетных операций, так и в периодических изданиях, освещающих практические моменты в организации кассовых и расчетных операций, а также раскрывающих возникающие в настоящее время проблемные вопросы.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Задачи и источники  информации для аудита и ревизии  кассы и кассовых операций

 

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере ОАО «Управление механизации №88».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;

- проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

- рассмотреть организацию контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

- выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

- разработать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств.

Ревизия – составная часть системы государственного финансового контроля, призванная устанавливать законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций.

Основными задачами ревизии является осуществление контроля:

- за соблюдением государственной финансовой дисциплины и экономным использованием государственных средств;

- сохранностью материальных и денежных ресурсов;

- правильностью постановки бухгалтерского учета;

- пресечением хозяйственных правонарушений.

Основными задачами аудита данного участка учета является:

- оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных средств в проверяемой организации;

- оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- проверка соблюдения организацией нормативных актов по организации работы с наличностью;

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением наличных денежных средств.

Ревизия и аудит – способы организации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов.

Они обладают такими общими чертами как:

- организационные подходы к их проведению;

- общая база для контроля – проверяемая документация;

- могут проводиться внешними аудиторами (внешним ревизором), а также внутренними аудиторами (внутренними ревизорами).

Несмотря на то, что и аудит, и ревизия входят в систему финансового контроля, выполняют схожие функции и являются его видами.

Важное значение для благополучия предприятий имеет сохранность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.