Закрытие и заключение счетов, как основная процедура составления бухгалтерского баланса на примере ОАО «Ульяновскэнерго»

- Бухгалтерского баланса (№ 0710001).

- Отчета о финансовых результатах (0710002).

- Отчета об  изменении капитала (№ 0710003)

- Отчета о  движении денежных средств (№  0710004).

- Приложения  к бухгалтерскому балансу (№  0710005).

- Отчета о  целевом использование полученных  средств (№ 0710006)

- Пояснительной  записки (к формам №0710001-0710002).

- Аудиторского  заключения.

Бухгалтерский баланс (№ 0710001) -  это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.

Баланс включает Актив  и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит  из двух разделов:

• внеоборотные активы (оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
• оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.).

Оборотные активы считаются  более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.

Если Актив баланса  показывает, каким имуществом владеет  предприятие, то Пассив раскрывает источники  формирования этого имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит  из трех разделов:

• капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
• долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
• краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

Отчет о финансовых результатах (форма № 0710002) деятельности организации за отчетный период должен содержать следующие числовые показатели: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов); коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль/убыток от реализации; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие операционные доходы; прочие операционные расходы; прибыль/убыток от финансово-хозяйственной деятельности; прочие внереализационные доходы; прочие внереализационные расходы; прибыль/убыток отчетного периода; налог на прибыль; отвлеченные средства; нераспределенная прибыль/убыток отчетного периода.

Отчёт об изменениях капитала (форма № 0710003) — отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

 Отчет о движении денежных средств (№ 0710004) -  отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчет отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода.

Аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Главная цель аудиторской проверки — это оформление объективного мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, которое оформляется в содержании аудиторского заключения.

В соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности в открытом акционерном обществе энергетики и электрификации ульяновской области «Ульяновскэнерго» было проведено аудиторское заключение за период с 1 января по 31 декабря 2012 года.

Аудиторское заключение составлено закрытым акционерным обществом «Аудиторский дом» при следующих обстоятельствах:

- аудит проводился  в отношении полного комплекта  годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным  законом «О бухгалтерском учете»;

- бухгалтерская  отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности;

- условия аудиторского  задания в части ответственности  руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности;

- помимо аудита бухгалтерской отчетности нормативные правовые акты не предусматривают обязанность аудитора провести дополнительные процедуры в отношении этой отчетности.

Аудиторское заключение составлено на основании следующих  документов:

1. бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2012 года;
2. отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала отчета о движении денежных средств за 2012 год;
3. других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

В свою очередь, ответственность аудитора заключается  в выражении мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности на основе проведенного аудита. ЗАО «Аудиторский Дом» проводило аудит  соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирование и проведение аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал  проведение аудиторских процедур, направленных на получение доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской  отчетности и раскрытие в ней  информации. Выбор аудиторских процедур является предметом суждения ЗАО «Аудиторский Дом», которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска аудитором рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также  включал оценку надлежащего характера  применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

В ходе аудита полученные аудиторские доказательства дают достаточные  основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. По мнению аудитора, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации Открытое акционерное общество энергетики и электрификации ульяновской области «Ульяновскэнерго» по состоянию на 31 декабря 2012 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2012 год в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.

 

2.3Аналитические  показатели бухгалтерской финансовой отчетности

 

Одним из основных условий  финансового благополучия организации  является поступление денежных средств, обеспечивающее покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств на счете организации свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация потерпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость проведения анализа движения денежных средств, который позволит оценить рациональность управления денежными потоками в организации.

Основная цель такого анализа заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств, определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью организации.

В отчете о движении денежных средств в ОАО «Ульяновскэнерго» за январь – декабрь 2012 года, кроме отчетного периода рассматривается предшествующий отчетному периоду год, то есть 2011.

Результат денежных потоков  от текущих, инвестиционных и финансовых операций за 2012 год составил – 840 223 рубля, что значительно ниже результата предыдущего 2011 года, который составил 651 933 рубля.

Это связано с тем, что  в конце первого квартала 2012 года компания оказалась в чрезвычайно сложном финансовом положении по причине предбанкротного состояния ПВ-Банка (ЗАО) – основного банка, в котором компания осуществляла своё расчётно-кассовое обслуживание. 13 апреля 2012 года у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Преодоление последствий возникшей финансовой ситуации, в которой оказалась компания, неизбежно займёт достаточно продолжительное время, что будет существенным образом сказываться на всей финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Рассмотрим более подробно денежные потоки от текущих операций. (табл. 1)

 

 

Табл. 1 – Денежные потоки от текущих операций

Наименование показателя	Код	За Январь-Декабрь 2012г.	%, 2012г.	За Январь-Декабрь 2011г.	%, 2011г.
Денежные потоки от текущих операций Поступления – всего	4110	10 158 029	100	11 803 821	100
В том числе: от продажи товаров, работ, услуг	4111	10 114 069	99,6	11 572 735	98
арендных платежей, лицензионных платежей, комиссионных и иных аналогичных  платежей	4112	674	0,007	119 457	1,05
от перепродажи финансовых вложений	4113	-	-	-	-
	4114	-	-	-	-
прочие поступления	4119	43 286	0,4	111 629	0,95
платежи – всего	4120	(10 173 784)	100	(11 307 330)	100
в том числе: поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги	4121	(9 372 323)	92,1	(10 564 190)	93,4
в связи с оплатой труда работников	4122	(224 368)	2,2	(208 985)	1,85
процентов по долговым обязательствам	4123	-	-	-	-
налога на прибыль	4124	(165 800)	1,6	(166 037)	1,46
	4125	-	-	-	-
прочие платежи	4129	(411 293)	4	(368 118)	3,25
сальдо денежных потоков от текущих  операций	4100	(15 755)	-	496 491	-

 

Из данных таблицы  можно сделать вывод, что в предшествующем 2011 году поступления превышали платежи, что говорит об избытке денежных средств, а в отчетном периоде платежи превышают поступления - это означает, что ОАО «Ульяновскэнерго» испытывает дефицит в денежных средствах.

Это было вызвано следующими факторами, влияющими на осуществление  деятельности и ее результат:

1. Завершение переходного периода реформирования электроэнергетики, продолжение процессов реформирования электроэнергетики, которые коренным образом изменяют внешнюю среду осуществления бизнеса. Изменение законодательной базы, определяющей принципы и порядок осуществления энергосбытовой деятельности.
2. Уход крупных платёжеспособных потребителей на оптовый рынок

электроэнергии, высокий уровень и рост доли населения в структуре полезного отпуска.

3. Рост в долгосрочной перспективе свободных цен на электрическую

энергию и мощность на ОРЭ.

4. Статус гарантирующего поставщика в регионе с соответствующими ему

правами, обязательствами и ограничениями.

5. Высокий уровень дебиторской задолженности за потреблённую

электрическую энергию, низкая платёжеспособность потребителей электрической энергии, в том числе населения, низкая платёжная дисциплина.

6. Отсутствие действенных механизмов и условий, серьёзным образом

влияющих на снижение дебиторской задолженности за потреблённую электрическую энергию.

7. Отсутствие источника покрытия долгосрочных финансовых обязательств.
8. Высокий уровень инфляции, рост стоимости используемых компанией

товаров и услуг (аренда офисных площадей, ГСМ, автотранспорт,

канцтовары, компьютерная техника, другие виды товаров и услуг).

9. Рост числа неплатёжеспособных ЖКХ, как следствие, возникновение

большого объёма «мёртвых» долгов перед ресурсоснабжающими организациями.

10. Применение управляющими компаниями безнаказанных механизмов