Закрытие оперативных счетов в ПСК «Илим»

таблица 2.

 Состав и структура основных фондов ПСК «Илим».

Стоимость основных фондов	ГОД			Отклонение 2011 год  к 2009 году, тыс.  руб.
	2009	2010	2011
Здания, тыс.руб	7891	7891	19103	11212
Машины и оборудования, тыс.руб	5963	6178	6719	756
Транспортные средства, тыс.руб	740	740	740	-
Рабочий скот	347	291	314	-33
Продуктивный скот	2450	3579	5825	3375
Итого	17481	18679	32701	15220

Анализируя состав и структуру основных фондов за 2008-2010 года, можно сделать вывод: стоимость зданий на 2010 год увеличилась на 11212 тыс. рублей и составила 19103 тыс. рублей, за счет  нового. Машины и оборудования возросли в цене на 756 тыс. рублей, составив на 2010 год - 6719 тыс. рублей. Стоимость транспортных средств на 2010 год осталась неизменной и составила 740 тыс. рублей. Рабочий скот на 2008 год стоил 347 тыс. рублей, уменьшив свою стоимость к 2010 году на 33 тыс. рублей. Стоимость продуктивного скота к 2010 году увеличилась на 3375 тыс. рублей, составив 5825 тыс. рублей. Стоимость основных фондов в целом по предприятию на 2010 год увеличилась на 15 220 тыс. рублей.                                                           

Трудовые ресурсы предприятия  являются главным ресурсом каждого  предприятия, от качества подбора и  эффективности использования которого во многом зависят результаты производственной деятельности предприятия. В зависимости  от выполняемых ими функций работники предприятия делятся на следующие категории: рабочие основные и вспомогательные; руководители; специалисты; служащие. Это мы можем увидеть в таблице 3.

таблица 3.

 Трудовые ресурсы ПСК «Илим».

Категория работников	Среднесписочная численность, человек.			Обеспеченность хозяйства рабочей силой, %.
	ГОД
	2009	2010	2011
Всего по организации	122	110	95	78
1. Работники, занятые в с/х производстве.	114	102	89	78
Из них: Рабочие постоянные:	86	83	70	81
-трактористы-машинисты	22	21	19	86
-операторы машинного  доения, дояры	12	11	9	75
-скотники КРС	18	17	16	89
-работники коневодства	2	2	2	100
-работники  овцеводства	8	6	5	63
2. Рабочие сезонные и   временные	10	5	5	50
3. Служащие:	18	14	14	78
Из них: руководители	6	3	3	50
специалисты	4	5	5	125
4. Работники, занятые в подсобных промышленных производствах и промыслах	5	5	3	60
5. Работники , занятые прочими видами деятельности	3	3	3	100

 

Проанализировав таблицу 3, можно прийти к выводу, что предприятие нуждается в рабочей силе. В 2008 году общая численность работников составляла 122 человека, а к 2010 году уже 95 человек. Не хватает рабочих практически по всем отраслям, исключая специалистов – увеличилось в 2010 году на  25 %, и численность работников, занятых прочими видами деятельности осталась неизменной.

 В таблице 4 мы рассмотрим основные показатели финансового результата ПСК «Илим».                             

таблица 4.

 Основные показатели производственно- экономической деятельности предприятия.

Показатели	ГОД			Откл-е 2010 год к 2008 году, %
	2009	2010	2011
Валовая продукция, тыс.руб	9 267	13 748	17 416	187,9
Денежная выручка от реализации продукции (в фактических ценах, тыс.руб.)	5 304	10 050	10 518	198,3
Площадь с.-х. угодий, га	5 125	5 125	5 125	100,0
в т.ч. пашни	3 075	3 075	3 075	100,0
Среднегодовая численность работников, чел.	122	110	95	77,9
в т.ч. с.-х.  производстве	114	102	89	78,1
Среднегодовая стоимость  производственных средств - всего, тыс.руб.	16 944,50	18 035	25 690	151,6
Поголовье животных,  усл.  гол.	425,2	682,2	698,8	164,3
Прибыль, тыс. руб.	2 030	3 211	6 271	195,3
Уровень рентабельности произв-ва продукции, %	26,1	27,9	38,5	147,5

 

         Анализируя данные таблицы 4, видно, что с каждым годом объем валовой продукции увеличивается, что означает увеличение объемов производства. Это происходит за счет увеличения  поголовья скота. В то же время среднегодовая стоимость производственных средств увеличилась на 51,6%. Площадь сельскохозяйственных угодий и пашен осталась неизменной. Возрос уровень рентабельности производства сельскохозяйственной продукции, причем  рентабельность увеличилась  за счет увеличившейся выручки от продажи продукции. Рассматривая данные показатели в динамике, выявляется тенденция к их увеличению и сохранению. Это говорит о стабильности и росте хозяйствующего субъекта.

        Финансовое состояние ПСК «Илим» за 2011 год рассмотрим в таблице 5.

         таблица 5.

Показатели финансового  состояния ПСК «Илим» за 2011 год.

Показатели	2011 год
	На начало	На конец
Коэффициент текущей ликвидности	1,7	5,3
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,05	0,9
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,4	0,3
Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств	0,5	0,4

 

Формулы для расчета:

Коэф-т текущей ликвидности =

 

Коэф-т обеспеч-ти собств. об. средств =

 

Коэф-т абсолют. ликвидности =

Коэф-т собствен. и заемн. средств =

         Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность – возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам принято называть ликвидностью (текущей платежеспособностью).

Платежеспособность предприятия  можно измерить  коэффициентами: коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия).

Коэффициент абсолютной ликвидности  показывает, какая часть обязательств может быть погашена немедленно за счет высоколиквидных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Из таблицы 5 следует, что ПСК «Илим» в состоянии погасить свои долги (коэффициент превышает оптимальное значение), другими словами он является платежеспособным.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением собственных и заемных средств.  Этот показатель характеризует, сколько рублей заемных средств привлекалось на каждый рубль собственных средств.

На начало года данный показатель составил 0,5, а концу года – 0,4. Такое значение коэффициента свидетельствует о средней финансовой устойчивости предприятия. Снижение коэффициента свидетельствует о понижении зависимости предприятия от внешних источников. Финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер – тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать.

 

 

 

 

 

3.   Закрытие оперативных счетов в ПСК «Илим».

3.1.      Значение  закрытия счетов.

Закрытием счетов завершается  бухгалтерская работа за отчетный год. Этот заключительный этап является не менее важным, чем текущий учет на протяжении года. Закрытие счета  означает, что обороты по нему перенесены на другие счета и счет действительно  закрыт.

Закрытие счетов следует  проводить в системном порядке  с отражением результатов закрытия каждого счета на других счетах бухгалтерского учета. Это значит, что определение, распределение и отражение отклонений фактической себестоимости от плановой (калькуляционных разниц) и выведение финансовых результатов осуществляют непосредственно в системе аналитического и синтетического учета и контролируют путем сверки оборотов либо другими приемами проверки правильности записей в бухгалтерских регистрах.

Распределение калькуляционных  разниц в системе счетов бухгалтерского учета исключает возможность допущения тех ошибок, которые могут возникнуть при выполнении этой работы внесистемным путем. Закрывают бухгалтерские счета перед составлением заключительного баланса. До начала этой работы должны быть сделаны все бухгалтерские записи за отчетный год по 31 декабря включительно. Затем отражают итоги инвентаризации и списания сумм по счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в соответствии с принятыми решениями о порядке взыскания недостач и потерь. Кроме того, должны быть проверены полнота и правильность записей по всем счетам и составлен предварительный оборотный баланс, необходимый для получения итоговых данных по закрытию операционных счетов. Все обороты и сальдо по аналитическим счетам выверяют с предварительным балансом. Только после этого можно составлять расчеты и бухгалтерские записи по закрытию счетов для получения заключительного баланса на конец отчетного года.

Для закрытия счетов в ПСК « Илим» применяется "Ведомость на закрытие счетов бухгалтерского учета" (форма N25 (сельхозучет)), утвержденная приказом Министерства сельского хозяйства СССР 31.06.81 г. N269-2 .

Эта ведомость является основной сводной формой на закрытие в конце года операционных счетов бухгалтерского учета. Особенностью данной формы является ее универсальный характер. Она применима к закрытию большинства синтетических и аналитических счетов.

3.2.      Закрытие  счетов вспомогательного производства  в ПСК «Илим»

        Счет 23 «Вспомогательные производства» имеет наибольшее число адресов для отнесения своих затрат и наименьшее – для встречных операций по отражению затрат с других операционных калькуляционных счетов. Это и позволяет закрывать счет первым.

В конце года по каждому  субсчету (аналитическому счету) определяют фактическую себестоимость выполненных  работ и оказанных услуг и  списывают отклонения на соответствующие счета в зависимости от объема потребленных работ и услуг с таким расчетом, чтобы сумма оборотов по кредиту счета равнялась оборотам по дебету счета.

Счет 23/1 «Ремонтные мастерские» в ПСК «Илим»

Затраты ремонтной мастерской в ПСК «Илим» в течение года списывают на конкретные объекты учета затрат, в том числе и на счета вспомогательных производств по фактической себестоимости.

Если же в течение года списание не происходило, тогда в  конце года в первую очередь распределяют цеховые расходы ремонтной мастерской. Если списание производили по нормативу, то производят корректировки списанных сумм.

Цеховые расходы списывают  пропорционально общей сумме  прямых затрат, отнесенных на ремонтируемые  объекты, сопровождая это распределение записью: Дт 23/1 «Ремонтные мастерские (аналитические счета отремонтированных объектов) Кт 23/1 «Ремонтные мастерские» (аналитический счет «Цеховые расходы ремонтной мастерской»).

Следующим этапом становится списание затрат ремонтной мастерской по принадлежности:

Дт 08 Кт 23/1 - на суммы затрат по приобретению или изготовлению объектов основных средств;

Дт 10 Кт 23/1 - на затраты по изготовлению инвентаря, запасных частей и пр.;

Дт 20 Кт 23/1 - на затраты по основному производству;

Дт 25 Кт 23/1 - на сумму затрат отраслевого характера;

Дт 26 Кт 23/1 - на затраты общехозяйственного назначения;

Дт 29 Кт 23/1 - на сумму затрат по содержанию жилого фонда, объектов социального и бытового плана и пр.;