Заработная плата, виды удержаний и порядок их расчета

 

 

 

 

 

                      2.2  Учет отчилений от оплаты труда в ТОО «Дана»

 

В соответствии с действующим законодательством работодатели удерживают из заработной платы работников: обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, индивидуальный подоходный налог, суммы по исполнительным листам, а также производят любые другие удержания по письменному заявлению работников, либо по инициативе самого работодателя, без согласия работника: для возвращения неизрасходованного аванса, выданного в счет заработной платы (для возврата излишне выплаченных сумм); при увольнении работника по его вине за неотработанные им дни полученного отпуска; для возмещения вреда, причиненного по вине работника предприятию, если размер вреда не превышает месячного заработка работника.

Заработная плата, а также любые другие доходы работников, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом по ставкам ст. 145 Налогового кодекса. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производят ежемесячно нарастающим итогом в установленном законодательством порядке.

При увольнении работника  до истечения налогового года производится перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период с учетом коэффициента перерасчета, равного единице. Согласно перерасчета работнику предоставляется справка о доходах и налогах за проработанный период.

При изменении места работы физическое лицо должно представить по новому месту работы расчет с прежнего места  работы о полученном доходе и уплаченном налоге за проработанный период.

Пример удержания индивидуального  подоходного налога. С 22 декабря 2002г. работник Абиев Н.К. расторгает индивидуальный трудовой договор с ТОО "Дана" по соглашению сторон (п.3 ст.25 Закона "О труде"). При расторжении индивидуального трудового договора работнику в декабре была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, рассчитанная согласно действующему законодательству, в сумме 40570 тенге. Общий совокупный доход сотрудника за проработанный 2002г. составил - 640434 тенге, в т.ч. в разрезе месяцев:

Январь	48 700	Июль	48 700
Февраль	48 700	Август	48 700
Март	63 700	Сентябрь	68 700
Апрель	48 700	Октябрь	48 700
Май	32 580	Ноябрь	48 700
Июнь	87 632	Декабрь	46 922
Итого:			640 434

 

В совокупный годовой доход работника  были включены оклад, установленный штатным расписанием, и дополнительные выплаты:

 

Март	премия к празднику  Наурыз мейрамы	15000
Май	пособие по временной  нетрудоспособности	8230
Июнь	на основании подтверждающих документов -единовременная выплата в связи с оплатой медицинских услуг	50000
Сентябрь	премия по итогам 9 месяцев	20000

 

В бухгалтерию ТОО "Дана" работником было предоставлено заявление о предоставлении права на вычет в размере месячного расчетного показателя, установленного действующим законодательством. Удержание индивидуального подоходного налога в разрезе месяцев 2002г. представлено в карточке учета расчетов по заработной плате. При удержании подоходного налога дебетуют счет 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 682 "Задолженность должностным лицам" и кредитуют счет 634 "Прочие расчеты с бюджетом", субсчет "Индивидуальный подоходный налог"; счет 3350 по МСФО.

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др. При этом алименты на несовершеннолетних детей взыскивают судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных, заслуживающих внимания обстоятельств. Необходимо учитывать, что если на лицо, обязанное уплачивать алименты, приходит несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50% заработка и (или) иного дохода.

Поступившие исполнительные документы  должны быть зарегистрированы в специальном реестре и бухгалтерии необходимо по каждому плательщику алиментов вести отдельный субсчет.

Суммы алиментов, удержанные из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, уплачиваются, переводятся (за его счет) не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация  предприятия, производившая удержание алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об этом, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно.

Пример. В бухгалтерию поступил исполнительный лист о взыскании алиментов со слесаря 5-го разряда Калмыкова В.Н. от 10.05.2002г. в размере одной пятой заработка и (или) иного дохода в пользу Калмыковой П.С. В мае, слесарь Калмыков проработал полный месяц-21 рабочий день, 168 часов. На предприятии пятидневная рабочая неделя, ставка 1 -го разряда установлена в размере 15000 тенге. За текущий месяц слесарю Калмыкову начислили премию в размере 75% от основного заработка. Сумма алиментов, подлежащих удержанию со слесаря Калмыкова, составит:

1. Расчет суммы полученного дохода:

Сумма заработной платы за май = 19950 тенге (15000 х 1,33);

Сумма премии, полученной за май = 14963 тенге (19950 х 75%);

Общая сумма дохода = 34913 тенге.

2. Расчет сумм, подлежащих удержанию  из полученного дохода:

—   сумма обязательных пенсионных взносов в 

накопительные пенсионные фонды (10%,                                 = 3491 тенге;

подлежащие удержанию  из заработной платы)

—   сумма индивидуального  подоходного налога,

подлежащего удержанию  в текущем месяце (по ставкам,

предусмотренным действующим  законодательством)               = 1530 тенге;

Итого удержано из полученного в  мае дохода = 5021 тенге (3491 + 1530).

3.  Сумма к получению за  текущий месяц слесаря Калмыкова  В.Н. составит 29892 тенге (34913-5021).

4.  Поскольку исполнительный  лист вступает в силу с 10.05.2002г., алименты за май будут рассчитываться  только с 10 по 31 мая (за 16 рабочих  дней): 4555 тенге = 29892 /21 х 16 х 0,2. В последующие месяцы алименты будут начисляться на всю сумму заработка.

Обязательные пенсионные взносы в  накопительные пенсионные фонды  удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности.

Вычеты из оплаты труда членских профсоюзных взносов осуществляют по письменным заявлениям работников. Членские взносы, удержанные из оплаты труда работников, предприятие перечисляет на банковских счета соответствующих профсоюзных организаций.

 

 

 

 

 

                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В соответствии со ст. 70 Закона «О труде» работодатель обязан оплачивать труд работника в соответствии с  данным Законом, индивидуальным трудовым, коллективным договорами. Труд работников оплачивается повременно, сдельно или  по иным системам оплаты труда. Оплата может производиться за индивидуальные и (или) коллективные результаты труда.

Системы оплаты труда  в организациях определяются коллективными  договорами или актами работодателя. Формы и системы оплаты труда  определяют различные способы начисления заработной платы работника. Они зависят от условий производства и категории работающего персонала.

Заработная плата —  это оплата труда работника за фактические результаты труда и  за конкретный период времени. Практически  каждый работник получает на руки сумму заработной платы меньше начисленной. Это объясняется тем, что бухгалтерия из начисленной работнику заработной платы производит определенные удержания, установленные законодательными актами, решением суда, указанием работодателя или по просьбе самого работника.

Учитывая, что начисленная  заработная плата является собственностью работника, любое ее уменьшение должно иметь законное обоснование. Согласно ст. 79 Закона РК «О труде» в Республике Казахстан» от 10.12.1999 г. «удержания из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан».

В настоящее время  законодательно предусмотрено удержание  из заработной платы обязательных пенсионных взносов (на основании Закона РК «О  пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 20.06.1997 г.  с учетом внесенных дополнений и изменений) и подоходного налога с физических лиц (на основании Закона РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.1995 г., с учетом дополнений и изменений).  После удержания из начисленной заработной платы обязательных пенсионных взносов (перечисленных в накопительные пенсионные фонды) и подоходного налога (перечисленного в бюджет) оставшаяся сумма доходов должна быть выплачена работнику на руки, если у него нет других обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                   СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Конституция Республики  Казахстан.- Алматы, 2003.- 18с.

2.Закон РК «О труде  в Республике Казахстан».- Алматы, 2003.- 112с.

3.Закон Республики Казахстан «Об  исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей.- Алматы, 1998.- 24 с.

4.Стандарты бухгалтерского  учёта, методические рекомендации, Генеральный план счетов.- Алматы: Раритет, 2000. 

5.Дурановская Г.П. Заработная  плата: порядок начисления//Библиотека бухгалтера и предпринимателя.- 2000.- №4.- 36 с.

6.Иванова Т.А. Учёт  и налогообложение взаимоотношений  с работниками в различных  ситуациях//Библиотека бухгалтера  и предпринимателя.- 2003.- №4.- 48 с.

7.Митюгина Г.Д. Оплата  труда: удержания, вычеты, начисления//Библиотека бухгалтера и предпринимателя.- 2001.- №7.- 32с.

8.Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский  учёт в организациях.- Алматы, 2006.- 472 с.

9.Радостовец В.К. Бухгалтерский учёт на предприятии.- Алматы: Центраудит, 2002.- 320 с.

10.Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учёта.- Алматы: Центраудит-Казахстан, 2000.- 496с.

11.Тулегенова Ф.М. Учёт операций по оплате труда//ББ.- 1997.- №24.- С.13-22.

12.Уваров В.Н. Трудовое законодательство Республики Казахстан.- Алматы: Правовая инициатива, 1998.- 124с.

13.Финансовый учёт на предприятии: Учеб. пособие/Под ред. Р.М.Рахимбековой.- Алматы: Экономика, 2005.- 282 с.

 

Приложение 1

                    Рисунок 1 Удержания из заработной платы