Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2013 в 09:39, курсовая работа
Алкоголь – необычный товар. Он играет различные роли в социальных и культурных устоях общества. Мэри Дуглас, выдающийся английский социолог весьма точно определила употребление алкоголя как «общественный акт, исполняемый в определенном социальном контексте». Употребление алкоголя во многом не есть действие, отражающее индивидуальный выбор.
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Эволюция развития акциза на алкогольную продукцию…………...5
1.1 Развитие налоговой политики в Российской империи……………………5
1.2 Монополизация алкогольной продукции………………………………….7
1.3 Развитие акцизных марок в Российской Федерации……………………...8
Глава 2. Механизм взимания акцизов на алкогольную продукцию…………11
2.1 Акцизы на алкогольную продукцию: понятие, плательщики, объект налогообложения и льготы……………………………………………………..11
2.2 Налоговая база и ставки акциза на алкогольную продукцию…………..14
2.3 Порядок исчисления и уплаты акциза……………………………………..16
Глава 3. Расчет акциза на алкогольную продукцию и пути его усовершенствование…………………………………………………………….1
3.1 Порядок расчета акциза на алкогольную продукцию……………………18
3.2 Налоговые вычеты и порядок их применения…………………………….20
3.3 Перспективы развития налогообложения в виде акцизов на алкогольную продукцию в 2011-2013 гг………………………………………………………23
Заключение………………………………………………………………………26
Список используемой литературы……………………………………………..28
24
коньячный спирт в целях предотвращения его нелегального оборота отнесен к подакцизным товарам.
Сохраняется ограничение суммы налогового вычета в случае использования подакцизных товаров в качестве сырья при производстве алкогольной продукции. При этом в отличие от действующего порядка указанное ограничение распространяется как на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % (за исключением натуральных вин и натуральных напитков), так и на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 %.
Таким образом, закон вносит изменения в НК РФ, предусматривающие ежегодную индексацию ставок акцизов на алкогольную продукцию в 2011-2013 гг. Глава Министерства финансов Алексей Кудрин поддерживает повышение акцизов на алкогольную продукцию, т. к. убежден: «потребителям алкоголя надо гордится своим вкладом в решение социальных проблем» [10]. Также статьи главы 22 «Акцизы» НК РФ будут дополнены пунктами, относящимися непосредственно к алкогольной продукции.
25
Заключение
Как и большинство налогов, акцизы обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. В большинстве развитых стран регулирующая функция акцизов является главенствующей, так основной упор при налогообложении делается на налоги с дохода, что объясняется их большей социальной справедливостью. Косвенные налоги, к которым относятся акцизы, имеют регрессивный характер и поэтому их широкое применение считается нецелесообразным.
Наиболее спорным вопросом
при введении акцизов является конкретная
ставка того или иного акциза. Большинство
методик определения таких
Согласно Закону № 282-ФЗ от 28.11.2009, ставка акциза на спирт этиловый составит 30,50 рублей, 33,60 рублей и 37 рублей за 1 литр безводного этилового спирта. Акциз на алкоголь с объемной долей этилового спирта свыше 9% составит 210 рублей, 231 рубль и 254 рубля. Размер акциза на пиво с долей спирта от 0,5 до 8,6% возрос до 9 рублей в 2011 году, 10 рублей в 2012 году и 12 – в 2013 году. При исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт на дату приобретения подакцизного товара, использованного в качестве сырья.
В связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и прогнозом уровня инфляции на период с 2011 по 2013 годы
26
предусматривается ежегодная индексация ставок акцизов на все подакцизные товары в среднем на 10% по сравнению с предыдущим годом.
Значительно возросли ставки акцизов на слабоалкогольную продукцию, натуральные вина, шампанское, газированные и шипучие вина. По пиву налоговые акцизные ставки возросли очень внушительно: в три – четыре раза.
С 2010 года, если производители такой алкогольной продукции используют в качестве сырья спиртосодержащую продукцию, сумма налогового вычета у них будет меньше сумм акциза, фактически уплаченного при приобретении спиртосодержащей продукции. В этом случае сумму вычета необходимо определять исходя из ставки акциза на этиловый спирт.
Необходимость такой поправки была вызвана тем, что в настоящее время одним из способов уклонения от уплаты акцизов на алкогольную продукцию является использование так называемой спиртосодержащей схемы. Суть этой схемы заключается в том, что производители алкогольной продукции в нарушение требований нормативно-технической документации используют в качестве основного сырья для производства крепкой алкогольной продукции не спирт этиловый, как это предусмотрено нормативно-технической документацией, а спиртосодержащую продукцию. При этом ст. 200 НК РФ установлено, что плательщики акцизов имеют право уменьшить сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, на сумму акциза, уплаченную ими при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья. То есть неправомерная замена товаров, используемых в качестве сырья, стала причиной завышения суммы акциза, подлежащей налоговым вычетам (возмещению из бюджета).
Как мы видим, налоговая политика РФ в отношении акциз на алкогольную продукцию и в будущем идет на удорожания. Таким образом, правительство надеется снизить количество людей подверженным «вредным привычкам». Что из этого получиться покажет время.
27
Список использованной литературы
Нормативно - правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. - М.: Проспект, КноРус, 2011.- с.784
2. Таможенный кодекс РФ
3. Федеральный закон «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 28.11.10 N 282-ФЗ
Учебно-методические пособия
1. Апель А.Л. //Основы налогового права // С-Пб.: Питер, 2004. с. 144.
2. Брызгалин А.В.// Расчет налога на прибыль организаций. Рекомендации по заполнению декларации / А.В. Брызгалин.– М.: Налоги и финансовое право, 2007. – с.288.
3. Горина А.Г. //«Особенности формирования цен на импортные товары» //Справочник экономиста №1 2010
4. Евпланов А //«Акциз авансом» // Российская Бизнес-газета от 12 октября 2
010 г. №771 – с.5
5. Жевакин С.Н.//Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации // Финансовая Россия. – 2009. – №6. –с.3-12.
6. Мамаев И.В. //Экономико-правовые основы косвенного налогообложения. Финансовое право. – 2006. – №9. – с.7-19.
7. Пеньков Б. // Оптимизация налоговой системы // Экономист. – 2006. – №9. – с.64-70.
8. Хасси У.М., Любик Д.С. // Основы мирового налогового кодекса // Проект, финансируемый Международной налоговой программой Гарвардского университета / / М: Изд. «Такс Аналистс», 1993. – с.289.
28
9. Ячменев Г.Г. //Алкогольная продукция как специфический предмет налогообложения // Налоговые споры: теория и практика. - 2006. - № 5.
10. Российская газета http://www.rg.ru
11. Федеральная налоговая служба http://www.nalog.ru
29
1. Налогообложение подакцизных
товаров (за исключением
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) | ||
с 1 января по 31 декабря 2011 года |
с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно | |
1 |
2 |
3 |
4 |
Спиртосодержащая парфюмерно- косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 рублей за 1 литр безводного этилового |
0 рублей за 1 литр безводного этилового |
0 рублей за 1 литр безводного этилового |
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 рублей за 1 литр безводного этилового |
0 рублей за 1 литр безводного этилового |
0 рублей за 1 литр безводного этилового |
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
190 рублей за 1 литр безводного этилового |
230 рублей за 1 литр безводного этилового |
245 рублей за 1 литр безводного этилового |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин товаре натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового) |
231 рублей за 1 литр безводного этилового |
254 рублей за 1 литр безводного этилового |
280 рублей за 1 литр безводного этилового
спирта, |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин товаре натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового) |
190 рублей за 1 литр безводного этилового |
230 рублей за 1 литр безводного этилового |
245 рублей за 1 литр безводного этилового |
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового |
5 рублей за 1 литр |
6 рублей за 1 литр |
7 рублей за 1 литр |
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
18 рублей за 1 литр |
22 рубля за 1 литр |
24 рубля за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно |
0 рублей за 1 |
0 рублей за 1 |
0 рублей за 1 |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления спирта этилового |
10 рублей за 1 литр |
12 рублей за 1 литр |
13 рублей за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента |
17 рублей за 1 литр |
21 рубль за 1 литр |
23 рубля за 1 литр |
Налогообложение спирта
этилового из всех видов сырья (в
том числе этилового спирта-
31
ставке в размере 34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Налогообложение спирта
этилового из всех видов сырья (в
том числе этилового спирта-
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) | ||
с 1 января по 31 декабря 2011 года |
с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно | |
Спирт этиловый из всех видовсырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: | |||
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением спирта этилового и спирта коньячного, ввозимых на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса
|
0 рублей за 1 литр безводного этилового |
0 рублей за 1 литр безводного этилового |
0 рублей за 1 литр безводного этилового |
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных под.п 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением спирта этилового и (или) спирта коньячного, реализуемых (или передаваемых производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и спирта этилового, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
34 рублей за 1 литр безводного этилового |
37 рублей за 1 литр безводного этилового |
40 рублей за 1 литр безводного этилового |
33
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное
бюджетное образовательное
«Восточно-Сибирский
государственный университет
(ФГБОУ ВПО ВСГУТУ)
Кафедра «Налоги и налогообложение»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине
«Федеральные налоги и сборы»
на тему:
«Акцизы на алкогольную продукцию: эволюция, перспективы развития»
Выполнил(а):Мартынова М.О
Улан-Удэ
2011
Содержание
Глава 1. Прямое и косвенное налогообложение стран Африки………………
1.1 Прямое налогообложение африканских стран…………………………….
1.2 Косвенное налогообложение африканских стран………………………..
Глава 2. Налоги и налоговая система Южно-Африканской
Республики……………………………………………………
2.1 Налоги и налогообложение Южно-Африканской Республики……………
2.2 Соглашения по устранению двойного налогообложения………………….
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы……………………………………………..
2
Введение
Повышенный интерес к африканским странам стал возможным благодаря удивительному, подобному «чуду» самоосвобождению стран и уверенности в том, что политические и экономические перемены создали условия для быстрого экономического роста, который в свою очередь создаст прекрасные инвестиционный возможности для иностранных инвесторов.
Принятие рыночной политики,
появление новых групп