Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2014 в 11:59, курсовая работа
Становление современной российской налоговой системы, создание нормативно-правовой основы ее функционирования, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации в течение последних нескольких лет, вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений.
Введение …………………………………………………………………………..3
1. Развитие косвенного налогообложения………………………………………6
1.1 Теоретические основы косвенного налогообложения……………….…….6
1.2 История возникновения акциза………………………………….………….10
1.3 Общая характеристика платежей косвенного налогообложения, роль
акцизов в системе косвенного налогообложения …………………….……….14
2. Основные положения законодательства об акцизах………………………..18
2.1 Экономическая сущность и значение акциза в налоговой системе…...…18
2.2 Элементы налогообложения акцизами………………………………..……22
2.3 Акцизы на подакцизные товары (кроме природного газа), акцизы на
природный газ………………………………………………………..…………..26
3. Анализ поступлений акцизов в доходную часть бюджета России……...…33
3.1 Анализ поступлений акцизов в доходную часть бюджета России…….…33
3.2 Анализ поступлений акцизов в доходную часть бюджета
Курской области…………………………………………………………………40
3.3 Роль акцизов в Федеральном бюджете и в бюджете Курской области.…43
Заключение……………………………………………………………………….47
Список использованных источников……………………………………..……49
Приложения
Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.
Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия. Исправление этого невозможно без принятия второй части Налогового Кодекса, что в свою очередь зависит от множества политических факторов. Это позволяет предположить, что в ближайшие год-два в этом направлении ничего в положительную сторону не изменится.
Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
Таким образом, мы видим, что акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы, государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара. Так, особое место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы, взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны дальнего и ближнего зарубежья). РФ стимулирует внешнеэкономические связи со странами-участниками СНГ, а именно: сумма акциза, подлежащего уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств-участников СНГ, уменьшается на сумму акциза, уплаченного в стране происхождения данных товаров.
Список использованных источников
1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2007. - 321 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.: офиц. текст. Издат. «Элит», Москва 2005 г. Вступил в силу с 1 января 2006 г. // СПС Гарант.
3. Федеральный закон РФ от 21 ноября 2006 года № 129–ФЗ «О бухгалтерском учете»: офиц. текст. // Экономикс.- 2005.- №8.
4. «Об акцизах» Федеральный
5. «О федеральном бюджете на 2009 год» Федеральный закон // СПС Гарант
6. «О федеральном бюджете на 2010 год» Федеральный закон // СПС Гарант
7. «О марках акцизного сбора»
Постановление Правительства
8. Волгина, А.Н. Налоги и налогообложение [Текст]. Учебное пособие / М.: ЮНИТИ - ДАНА 2009. - 734с.
9. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы [Текст] / Практические задания и решения: Уч. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 192 с.
10. Карпова, Т.П. Налоги и налогообложение [Текст] / Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ 2009. – 350 с.
11. Киров, Н.П. Налоги и налогообложение [Текст] / Учеб. пособие. –2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 584 с.
12. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение в РФ [Текст] / Учебное пособие - М.: КНОРУС, 2009.- 656с.
13. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности [Текст] / Учебник 2 – е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2009. -303с.
14. Черногорский, С.А. Тарушкин, А.Б. Основы финансового анализа [Текст] / Учебник для ВУЗОВ.- СПб.: «Издательский дом Герда» , 2008 .- 176 с.
15. Акулин, Д.Ю. Акцизные платежи [Текст] // Налоговый вестник. 2010. №3. с. 113-117
16. Анисимов, С.А. Проблемы прогнозирования налоговых доходов [Текст] // Аудит и финансовый анализ . 2010. №1. с. 82-90
17. Бобоев, М.Р. О совершенствовании косвенного налогообложения в РФ [Текст] // Налоговый вестник. 2008. №12. с. 14-20
18. Вылкова, Е. С. Расчет акцизных платежей [Текст] // Налоговый вестник. 2010. №1. с. 3-14
19. Горский, И. В. Место акцизных
сборов в доходной части
20. Горшков, Д. А. Налог на добычу полезных ископаемых [Текст] // Налоговый вестник. 2009. №12. с. 3-6
21. Ефремкина, Г.Ю. Принципы применения налоговых механизмов регулирования промышленного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции [Текст] // Право и жизнь. - 2007. - № 111
22. Ефремкина, Г.Ю. Совершенствование
нормативно-правового регулиров
23. Кашин, В.А. Налоговая политика России на современном этапе [Текст] // Финансы. 2010. №2. с. 38-40
24. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты [Текст] // Финансы. 2007. №39. с. 30-32
20. Козлов, Д.А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось неизменным? [Текст] // Финансы. 2008. №6. с. 35-37
25. Козырин, А.Н., Акцизы в системе таможенных платежей [Текст] // Финансы. 2010. №1, стр. 22-28
26. Козырин, А.Н., Косвенные налоги
в механизме таможенно-
27. Литвин, М.И. Акцизы [Текст]// Финансы. 2009. №5. с. 29-31
28. Масленникова, А.А. Культура построения налоговой формы. Проблемы и перспективы [Текст] // Финансы. 2010. №3. С. 40-43
29. Ордынская, И.В. Налоговая реформа: хрупкое единство концепций [Текст] // Экономика и жизнь. 2010. №1. с. 45-50
30. Разовский, Ю.В., Платежи, акцизы и налоги горнодобывающих предприятий» [Текст] //Финансы №8, 2008, с.30-34
31. Соловьев, И.И. Уклонение от уплаты
налогов и оптимизация налогооб
32. Трошин, А.В. Сравнительный анализ динамики акцизных сборов [Текст] // Финансы. 2009.- №5. с. 44-47
33. Филиппович, А.В. Оценка чувствительности налоговой нагрузки [Текст] // Аудит и финансовый анализ. - 2010. №3. с. 49-79
34. http://www.ach.gov.ru/
35. http://www.minfin.ru/ - сайт Министерства Финансов РФ
36. http://www.nalog.ru/ - сайт Федеральная Налоговой Службы
Таблица 6 Ставки акцизов с 2008 по 2012 год включительно
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения) | ||||
с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
СПИРТ АКЦИЗ: Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
25 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
26 руб. 80 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
33 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
37 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
Спиртосодержащая. парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп за 1 литр безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах |
ЛКОГОЛЬ АКЦИЗЫ: Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
173 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
185 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
АЛКОГОЛЬ АКЦИЗЫ: Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) |
110 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
117 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
158 руб. 18 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
ВИНО АКЦИЗЫ: Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта |
2 руб. 35 коп за 1 литр |
2 руб. 50 коп за 1 литр |
3 руб. 50 коп за 1 литр |
4 руб. 80 коп за 1 литр |
6 руб. 00 коп за 1 литр |
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
0 руб. 50 коп. за 1 литр |
11 руб. 20 коп. за 1 литр |
14 руб. 00 коп. за 1 литр |
18 руб. 00 коп. за 1 литр |
22 руб. 00 коп. за 1 литр |
АКЦИЗ ПИВО: Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
АКЦИЗ ПИВО: Пиво с нормативным (стандартизиро ванным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно |
2 руб. 74 коп. за 1 литр |
2 руб. 92 коп. за 1 литр |
9 руб. 00 коп. за 1 литр |
10 руб. 00 коп. за 1 литр |
12 руб. 00 коп. за 1 литр |
АКЦИЗ ПИВО: Пиво с нормативным (стандартизиро- ванным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента |
8 руб. 94 коп. за 1 литр |
9 руб. 52 коп. за 1 литр |
14 руб. 00 коп за 1 литр |
17 руб. 00 коп за 1 литр |
21 руб. 00 коп за 1 литр |
АКЦИЗЫ ТАБАК: Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
422 руб. 00 коп. за 1 кг |
510 руб. 00 коп. за 1 кг |
610 руб. 00 коп. за 1 кг |
Сигары |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
25 руб. 00 коп. за 1 штуку |
30 руб.00 коп. за 1 штуку |
36 руб. 00 коп. за 1 штуку |
Сигариллы |
232 руб. 00 коп. за 1000 штук |
247 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
360 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
435 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
630 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
Сигареты с фильтром |
120 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5 процента Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, розничной цены, 142 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
145 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, розничной цены, 172 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
205 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6,5 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, розничной цены, 210 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
250 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,0 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, розничной цены, 305 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
305 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,5 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, розничной цены, 375 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
Сигареты без фильтра, папиросы |
55 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 72 руб. 00 коп. за 1000 штук |
70 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6 процентов Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 90 руб. 00 коп коп. за 1 000 штук |
125 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6,5 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
175 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,0 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 215 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
250 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,5 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
Автомобили легковые с двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. 00 коп за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
19 руб. 26 коп.за 0,75 кВт (1 л.с.) |
21 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
26 руб. 30 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
28 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
194 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
207 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
259 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
285 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3 246 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3 570 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3 927 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Информация о работе Акцизы как старейшая форма косвенного налогообложения