Акцизы особенности исчисления и взимания налога по операциям с нефтью

 

 

Из таблицы 1 видно, что  доля акцизов на нефтепродукты, не смотря на ежегодное индексирование ставок, в доходах бюджетов не велика. Но все же наблюдается значительное увеличение роли акцизов на нефтепродукты, например при сравнении 2011 и 2009 годов доля акцизов на нефтепродукты в доходах федерального бюджета увеличилась в 1,5 раза (рисунок 1).

Рисунок 1 – Динамика поступлений  акцизов на нефтепродукты в федеральный  бюджет на территории РФ

 Это связанно с новой  методикой распределения акцизов  между бюджетами. Таким образом, при распределении акцизов федеральный и региональные бюджеты получают доходы от акцизов на бензин в 2011 г в соотношении 30 на 70, в 2012 г – в соотношении 23 на 77 и в 2013 г – в соотношении 28 на 72.

Так же в 2011 г применялась база распределения, исходя из количества авто- и мототехники и протяженности автомобильных дорог в регионе. Норматив учитывает эти показатели в соотношении 50 на 50. А в 2012 г допдоходы от акцизов будут распределяться между регионами также с учетом количества автомобилей /35% норматива/, протяженности дорог /35% норматива/, но в методику будет включен среднегодовой объем розничных продаж бензина в регионе /30% норматива/. В 2013 г параметры методики останутся прежними, но изменится соотношение за счет снижения роли количества автотранспорта и протяженности автодорог /по 30% норматива/ в пользу среднегодового объема розничных продаж бензина /40% норматива/.

Таблица 2 – Распределение акцизов на нефтепродукты по уровням бюджета , млрд. руб.

Уровень бюджета	2008г.
Консолидированный бюджет РФ	4002,6
Федеральный бюджет	3866,6

 

 

Таблица 3 – Распределение акцизов на нефтепродукты по уровням бюджета , млрд. руб.

Уровень бюджета	2009г.
Консолидированный бюджет РФ	3386,4
Федеральный бюджет	2718,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 – Распределение акцизов на нефтепродукты по уровням бюджета , млрд. руб.

Уровень бюджета	2010г.
Консолидированный бюджет РФ	4488,6
Федеральный бюджет	3207,2

 

 

Таблица 5 – Распределение акцизов на нефтепродукты по уровням бюджета , млрд. руб.

Уровень бюджета	2011г.
Консолидированный бюджет РФ	5239,1
Федеральный бюджет	4480,8

 

 

Пропорция распределений  между бюджетами сохраняется, это  видно из рисунков  № 2-5. Из всего выше указанного можно сделать вывод, что с каждым годом поступления по акцизам на нефтепродукты возрастают примерно на 20%.

Доля акцизов на нефтепродукты  в налоговых доходах, поступающих  в  консолидированный бюджет достаточно велика. Однако данный вид налога находится по поступлениям почти на самом последнем месте среди других видов налогов и сборов. Например, в 2010 году доля акцизов на нефтепродукты составила 1%, от общей суммы  поступившей в бюджетную систему Российской Федерации. Несмотря на это они занимают примерно шестое – седьмое место по поступлениям. (рисунок 6)

 

 

1. НДФЛ
2. Налог на прибыль организаций
3. НДПИ
4. НДС
5. Налог на имущество организаций
6. Остальные налоги и сборы
7. Акцизы на нефтепродукты

 

 

Рисунок 6 – Структура налоговых доходов РФ

 

Среди других товаров, подлежащих налогообложению акцизами, нефтепродукты  по поступлениям в бюджетную систему  РФ занимают лидирующее положение.

 

Таблица 6 – Доля поступлений  акциза на нефтепродукты в общем объеме поступлений налога

 

 

Период	Поступление акцизов по подакцизным  товаром, производимым на территории РФ, тыс. руб.	Поступление акцизов на нефтепродукты, тыс. руб.	Доля акцизов на нефтепродукты  в общей сумме акцизов, %
2009 г.	3 556 551	2 797 231	79%
2010 г.	3 911 383	3 324 793	85%
2011 г.	4 212 380	3 825 720	87%

 

Из таблицы 6 видно, что акцизы на нефтепродукты обеспечивают большую долю поступлений акцизов по подакцизным товарам. И с каждым годом эта доля возрастает, если в 2009 году доля акцизов на нефтепродукты в общей сумме акцизов составляла 79%, то в 2011 году эта доля увеличилась уже до 87%.

 

Таблица 8 Структура  поступлений  акцизов на нефтепродукты по видам  нефтепродуктов

 

Вид подакцизного товара	2009 г.		2010 г.		2011г.
	Поступило, тыс. р.	Доля в структуре поступлений	Поступило, тыс. руб.	Доля в структуре поступлений	Поступило, тыс. руб.	Доля в структуре поступлений
Автомобильный Бензин	1 357 613	48,6%	1 690 596	50,9%	1 720 580	44,9%
Дизельное топливо	1 421 855	50,8%	1 620 586	48,7%	1 739 360	45,4%
Моторное масло	17 763	0,6%	13 541	0,4%	18 780	0,4%
Всего	2 797 231	100%	3 324 723	100%	3 825 720	100%

 

В структуре поступлений  акцизов на нефтепродукты по видам  нефтепродуктов с 2009 года по 2011 год примерно 50% приходится на акциз с автомобильного бензина, остальные 50% поступает от акциза на дизельное топливо, менее 1% поступлений обеспечивает акциз на моторное масло. 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе написания курсовой работы на тему: «Акцизы: особенности исчисления и взимания налога по операциям с нефтью», были рассмотрены порядок исчисления и уплаты акциза на нефтепродукты, проведен сравнительный анализ поступлений акциза в бюджет, также рассмотрены совершенствование системы налогообложения акцизов. Актуальность этой темы вызвана тем, что в настоящее время происходит изменения налоговых ставок на акцизы. Это вызвано тем, что ежедневно растет спрос населения на ГСМ, дизельное топливо, а также с целью улучшения экологии РФ.

Фактически,  акцизное налогообложение  носит регрессивный характер, когда  налогообложение равным образом  ложится как на обеспеченные, так  и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют  асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую  часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы – тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают  значительный сдерживающий эффект на экономику. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.

В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей  части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько  к регулированию производства и  потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение  издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно  необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности  экономики в целом.

Таким образом, акцизы являются представителями косвенных налогов, включаются в цену товара и перелагаются в результате на конечного потребителя. Индивидуальные акцизы используются в  современных налоговых системах практически всех стран мира. Это  обусловлено их высоким фискальным эффектом и способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции (нефть, природный газ, нефтепродукты).

 

 

 

Список используемых источников

 

Налоговый кодекс Российской Федерации. Правовая система «Консультант плюс»

Федеральный закон Российской Федерации от 24 ноября 2008 г. N 204-ФЗ "О  федеральном бюджете на 2009 год  и на плановый период 2010 и 2011 годов"

Федеральный закон Российской Федерации от 2 декабря 2009 г. N 308-ФЗ "О  федеральном бюджете на 2010 год  и на плановый период 2011 и 2012 годов"

 Федеральный закон Российской Федерации от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"

 

Давыдова И.А. Об обложении  акцизами операций, совершаемых с  нефтепродуктами // Налоговый вестник -2005. №1.

Давыдова И.А. Порядок  определения и уплаты в бюджет суммы акциза по налогооблагаемым операциям  с подакцизными товарами. // Налоговый вестник. -2004. № 3.

Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д.Г. Черник и др. – М.: ИНФРА-М,2008.- 415 С.

Нечипорчук Н.А., Подгородная Т.К. Акцизы. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97»,2010.- 552 С.

Подгорная Т.К. Об исчислении акцизов на нефтепродукты // Налоговый вестник -2004. -№10.

 

http://www.nalog.ru/  - Федеральная налоговая служба

http://www.oviont.ru/infoinfo028.shtml - Федеральный налоговый календарь

http://nalogi.com.ru/ - журнал «Налоги и Платежи»

http://www.btaxaudit.ru/ - Бухгалтерские услуги, налоговые консультации

http://www.akdi.ru/nalog/akdi.html - Архив «Экономика и жизнь» по налогам

http://agregat.kodeks.net:9010/manage/page/ - «Все налоги России»

http://www.expert-centre.ru/htm/tax.htm - Налогообложение и налоговое планирование, оптимизация налогов, налоговый консалтинг

http://www.humanities.edu.ru/db/msg/ - электронный курс лекций по дисциплине «Налоговая система» (РУДН)

 

http://www.garant.ru/ «Гарант»

http://www.consultant.ru/ «Консультант-Плюс»