Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению налоговой нагрузки на примере ООО «КОМОС-Авто»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Апреля 2013 в 03:10, дипломная работа

Описание работы

Понятие "налоговая система" следует отнести к дискуссионным вопросам. С одной стороны, термин "налоговая система" является очень распространенным и постоянно используется в нормативных актах, судебных решениях, научных исследованиях и в СМИ. И в то же время авторы мало где раскрывают, что они понимают под налоговой системой. Путем анализа содержания, можно сделать вывод о том, что разные авторы различный смысл вкладывают в термин "налоговая система" или применяют этот термин для обозначения различных общественных отношений.

Содержание работы

Введение
Налоговая система РФ
Сущность налоговой системы. Принципы ее построения
Исторический опыт развития налогообложения юридических лиц в России
Налоговая нагрузка: содержание, классификация, подходы к методике определения
Зарубежный опыт развития юридических лиц
Характеристика ООО «КОМОС-Авто» как объекта исследования
Общая характеристика прдприятия и направлений его деятельности
Структура управления предприятием и функции его подразделений
Анализ трудовых ресурсов ООО «Автоцентр-КОМОС»
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Автоцентр-КОМОС»
Анализ влияния налоговых платежей на результаты деятельности хозяйствующего субъекта и их оптимизация
Общая характеристика, расчет и анализ уплаты налогов хозяйствующего субъекта в динамике и за отчетный год
Анализ влияния налоговых платежей на результаты деятельности предприятия в отчетный период
Предложения по совершенствованию работы служб, занимающихся планированием, учетом и оптимизацией налоговых платежей
Заключение
Список литературы

Скачать архив (143.76 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

ДИПЛОМ.doc

— 602.50 Кб (Скачать файл)

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему «Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению налоговой нагрузки на примере ООО «КОМОС-Авто»

Содержание

Введение

Налоговая система РФ

Сущность налоговой системы. Принципы ее построения

Исторический опыт развития налогообложения юридических лиц в России
Налоговая нагрузка: содержание, классификация, подходы к методике определения
Зарубежный опыт развития юридических лиц

Характеристика ООО «КОМОС-Авто» как объекта исследования

Общая характеристика прдприятия и направлений его деятельности

Структура управления предприятием и функции его подразделений
Анализ трудовых ресурсов ООО «Автоцентр-КОМОС»
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Автоцентр-КОМОС»

Анализ влияния налоговых платежей на результаты деятельности хозяйствующего субъекта и их оптимизация

Общая характеристика, расчет и анализ уплаты налогов хозяйствующего субъекта в динамике и за отчетный год

Анализ влияния налоговых платежей на результаты деятельности предприятия в отчетный период
Предложения по совершенствованию работы служб, занимающихся планированием, учетом и оптимизацией налоговых платежей

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Налоговая система РФ

Сущность налоговой системы. Принципы ее построения

Финансовое обеспечение всех уровней бюджета – федерального, субъектов Федерации, местного – осуществляется за счет разных видов государственных доходов.

Основным видом государственных доходов являются налоги, поскольку они дают наибольшую часть поступлений денежных средств в государственную казну.

Основные положения о налогах в Российской Федерации закреплены в Конституции РФ (п. 3 ст. 57, 71, 132). Развитие этих положений содержится в принятых Государственной Думой налоговых законах. Основными из них являются Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «О налоге на добавленную стоимость» и «Об акцизах», законы РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О подоходном налоге с физических лиц», «О налоговых органах РФ» и другие законы и подзаконные акты.

Для укрепления законности в области налогового права был принят Налоговый кодекс Российской Федерации. Наличие этих документов позволило систематизировать налоговое законодательство.

Таким образом, совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях, составляют налоговую систему Российской Федерации.

Однако, несмотря на значительное количество формулировок данного понятия, до сих пор, отсутствует единое научно обоснованное понимание ее сущности, что, по мнению некоторых исследователей, лежит в основе отказа законодателя от закрепления этого понятия в НК РФ.¹

Среди ведущих специалистов налогового права выделим научные трактовки категории "налоговая система", данные представим в таблице 1.

Таблица 1 – Взгляды различных авторов на понятие «налоговая система»

Автор	Источник	Трактовка
Н.И. Химичева	Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф. Н.И. Химичева. М.: Изд-во "БЕК", 1995. С. 230.	Законодатель условно именует налогами (помимо налогов в собственном смысле слова) также и другие платежи, понимая под ними "обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетной фонд, осуществляемый налогоплательщиками - в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами (ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в РФ"). А совокупность данных платежей называется налоговой системой
Н.П. Кучерявенко	Кучерявенко Н.П. Указ. соч. С. 461; Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. С. 38.	налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов (обязательных платежей), законодательно закрепленных и обязательных к уплате на территории государства. А система же налогообложения, помимо налоговой системы, "включает в себя и достаточно широкий спектр отношений, связанных с реализацией процессов налогообложения... система налогообложения представляет собой совокупность законодательно установленных налогов, сборов, обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены; способ обеспечения; действий, обеспечивающих уплату и контроль за своевременным и полным поступлением средств от налогов и сборов в бюджет и целевые фонды"
В.И. Гуреев	Гуреев В.И. Налого-вое право. М., 1995. С. 31.	Налоговая система является наиболее емкой (речь идет о понятии, закрепленном в Законе РФ "О налоговой системе в РФ") и включает: а) налоговое законодательство, состоящее из законов и подзаконных нормативных актов; б) налоговые органы, осуществляющие налоговый контроль; в) налоговых представителей, которые от имени налогоплательщиков должны в соответствии с законом рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налоги с дохода; г) налоговую полицию, обеспечивающую экономическую безопасность государства; д) теоретические положения ученых и практиков в сфере налогообложения
И.И. Кучеров	Кучеров И.И. Налого-вое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Центр ЮрИнформ, 2006. С. 71.	"в широком... смысле налоговая система может быть определена как основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. В состав этой системы включаются не только налоговые платежи, в связи с уплатой которых возникают указанные отношения, но также налогооблагающие субъекты, т.е. лица, в пользу которых уплачиваются налоги и сборы, налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы внутренних дел, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты и некоторые др. Все эти элементы пребывают в постоянной и неразрывной взаимосвязи"
А.В. Брызгалин	Финансовое право РФ: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юрист, 2002. С. 324.	налоговая система есть взаимосвязанная совокупность всех существующих в государстве общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и имеющих экономический, политический, организационный и правовой характер
С.Г. Пепеляев	Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. С. 262.	"налоговая система - это совокупность установленных в государстве существующих условий налогообложения. Понятие "налоговая система" характеризует налоговый правопорядок в целом, а система налогов - только элемент налоговой системы"

Продолжение таблицы 1

К.С. Бельский	Бельский К.С. Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей) // Гражданин и право. 2006. NN 1, 4, 6, 8, 10.	"...налоговая система есть основанная на определенных принципах совокупность взаимосвязанных частей (элементов) в сфере налогообложения, к которым относятся налоговая платежеспособность граждан страны, система установленных законом налогов и сборов, налоговая администрация, методы налогового администрирования"
Э.Д. Соколова	Соколова Э.Д. Теоре-тические и правовые основы финансовой деятельности госу-дарства и муници-пальных образований. М.: Юриспруденция, 2007. С. 29.	налоговая система является составной частью публичного сектора финансовой системы и включает все налоги и сборы, а также органы, осуществляющие организацию их уплаты и налоговый контроль
В.Н. Иванова	Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообло-жения" и "налоговая система" // Законодательство и экономика. 2004. N 6. Июнь.	налоговая система - сложное правовое, социально-экономическое и политическое явление общественной жизни, в которой можно выделить следующие образующие ее элементы: юридическую конструкцию налога как первооснову формирования налоговой системы; систему налогообложения государства, формирующуюся на основе объединения юридических конструкций всех установленных и введенных налогов; нормотворческую деятельность представительных органов власти в сфере налогообложения; систему налоговых органов; налоговый контроль; налоговую политику государства; налоговую культуру населения государства
Д.Г. Черник	Налоги и налогообло-жение / Под ред. Д.Г. Черника. М.: МЦ-ФЭР, 2006. С. 95 - 96.	налоговая система есть сложное образование, включающее в себя органически взаимосвязанные подсистемы: подсистему налогообложения и подсистему налогового администрирования. Подсистема налогообложения представлена совокупностью законодательно установленных налогов и сборов, уплачиваемых организациями и физическими лицами в бюджетную систему государства. Подсистема налогового администрирования охватывает совокупность органов, уполномоченных государством осуществлять контроль за соблюдением организациями и физическими лицами обязанностей в качестве налогоплательщиков. Налоговая система демократического правового государства складывалась под воздействием исторических, политических, экономических, социальных условий и факторов, проявлявшихся по-разному в тот или иной период международной и внутренней жизни
А.В. Толкушкин	Толкушкин А.В. Налоги и налогообло-жение: Энциклопе-дический словарь. М.: Юристъ, 2000	налоговая система - это совокупность налогов и сборов, взимаемых в государстве, а также форм и методов ее построения
Т.Ф. Юткина	Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 1999. С. 59.	налоговая система - совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях
И.А. Майбуров	Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. С. 301.	налоговая система - это основанное на определенных принципах целостное единство основных ее элементов, находящихся друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. Такими элементами являются: нормативная правовая база сферы налогообложения, совокупность налогов и сборов, плательщики налогов и сборов, механизм налогового администрирования. Налоговая система является открытой и динамичной системой

В таблице 1, не отражены взгляды на понятие "налоговая система" ряда ведущих ученых в сфере финансового и налогового права (М.В. Карасевой,

Ю.А. Крохиной, Д.В. Винницкого, Г.В. Петровой и др.), так как в своих работах они либо не используют понятие "налоговая система", либо недостаточно раскрывают его, чтобы можно было говорить об их позиции с полной определенностью.

Необходимо избегать прямого перенесения позиций разных авторов на современное представление, и для правильного понимания содержания, вкладываемого разными учеными в термин "налоговая система" необходимо учитывать время и состояние развития общественных отношений, когда эти научные положения формулировалось.

Для любой налоговой системы характерны следующие составляющие:

система налоговых органов;
система и принципы налогового законодательства;
принципы налоговой политики;
порядок распределения налогов по бюджетам;
формы и методы налогового контроля;
порядок и условия налогового производства;

подход к решению проблемы международного двойного налогообложения и др.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы.

НК РФ (п. 1 ст. 8) определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Данное определение содержит следующие признаки налога:

- обязательность - все налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- индивидуальная безвозмездность - взамен уплаты налога плательщики не получают со стороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;

- уплата в денежной форме - уплата налогов в натуральной или другой форме, отличной от денежной, осуществлена быть не может;

- цель взимания налога - финансовое обеспечение расходов, осуществляемых государством в процессе своей деятельности.

Однако данное определение характеризует налог, а сбор имеет свое определение.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Информация о работе Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению налоговой нагрузки на примере ООО «КОМОС-Авто»