Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению налоговой нагрузки на примере ООО «КОМОС-Авто»

1. Прямые подоходные налоги с юридических и физических лиц.
2. Прямые налоги на имущество.
3. Прямые и косвенные налоги на потребление.

Самый высокий доход  государству приносит первая группа – около 56% всех налоговых поступлений. Предприятия и организации уплачивают с прибыли

• государственный подоходный налог в размере - 33,48%,
• префектурный – 5% от государственного подоходного налога или по ставке 1,67%,
• городской (поселковый, районный) – 12,3% от государственного подоходного налога или по ставке 4,12%.

Кроме того, прибыль является источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры. В суммарном итоге в доход бюджета изымается около 40% прибыли юридического лица.

Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10%, 20%, 30%, 40%, 50%. Вместе с тем существует и префектурный подоходный налог, который взимается по трем ставкам: 5%, 10%, 15%. Существуют также и местные подоходные налоги.

Кроме того, каждый гражданин уплачивает “налог на жителя” в сумме 3200 иен в год не зависимо от величины дохода.

Налог на имущество уплачивается юридическим и физическим лицом по единой ставке 1,4% от стоимости имущества. Переоценка имущества осуществляется один раз в три года.

Среди потребительских налогов  основным является налог с продаж со ставкой 3%. Сюда включается налог на владельцев автомобилей, акцизы на алкоголь, табак, нефть, газ, бензин, услуги, таможенные пошлины.

Налоговая политика Японии предусматривает укрепление финансов местных органов власти. Если рассматривать  структуру их доходов, то можно заметить, что местные налоги не доминируют в местных бюджетах, составляя  меньше половины их доходов – это отличие японской налоговой системы от североамериканской, где местные налоги более ²/₃ бюджетов муниципалитетов.

 

Дания

Основным источником дохода выступает - подоходный налог, который делится на две части:

1. федеральный налог с прогрессивной шкалой ставок,
2. муниципальной налог, взимаемый по единой ставке - 30%.

Ставка федерального налога на доход:

до 168000 крон – 22%,

от 168000 крон до 240000 крон – 28%

более 240000 крон – 40%.

Крупный доход приносит НДС, ставка которого составляется - 25%.

Налог на прибыль  корпораций оплачивается по ставке - 34%, что соответствует среднемировому уровню.

Акцизами облагаются обычная группа товаров народного потребления по дифференцированной ставке: алкоголь, табак, бензин, легковые автомобили (ставка, на которые равна 180%).

Экспортные товары освобождаются  от НДС и акцизов.

Существуют также начисления на социальные страхования, которые составляют 3% от фонда оплаты труда. Причём работодатели выплачивают ²/₃ налогов, а работник ¹/₃.

Налог на имущество устанавливается муниципалитетом в размере от 0,6% - 5%.

 

Швеция

Налог на прибыль  корпораций составляет - 28%.

При исчислении прибыли применяется ускоренная амортизация оборудования. В первый год списывается 30% стоимости оборудования, во второй год – 35% остаточной стоимости, третий и последующие годы – по 30% остаточной стоимости.

НДС взимается по ставке 25%. Действует также несколько льготных ставок:

       - продовольственных товаров – 21%,

- туристические, гостиничные, экскурсионные услуги – 12%,

- газеты и журналы – 7%.

 

Налог на доход  с капитала взимается по ставке - 30%.

Налог на наследство и дарение имеет ступенчатую шкалу налоговых ставок – от 10% до 60%. Наследство и дарение до 200000 крон для супругов и по 50000 крон на каждого ребёнка налогом не облагается. Ставка зависит от степени родства и стоимости имущества.

Подоходный налог с  физических лиц состоит из:

• федерального,
• муниципального налога.

 Федеральный подоходный налог имеет необлагаемый минимум в размере 245000 крон, в результате чего к его уплате привлекается лишь ¹/₃ населения, работающих на полной ставке. Граждане с доходом от 245000 крон до 389000 крон платят федеральный налог по ставке 20%, а с доходов более 389000 крон – 25%.

Муниципальный налог по ставке 27% – 34%.

Налог на имущество – им облагается только физические лица, т.к. правительство считает, что налогообложение юридических лиц сдерживает развитие промышленности. Ставка налога 1,5%. Облагается имущество стоимостью более 900000 крон.

Одной из крупных статей бюджета Швеции являются социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда. Общая сумма начислений – 38%. Социальные платежи уплачиваются как работодателями, так и наёмными работниками. Работодатели платят 33%, а остальное платят работники.

Уровень компьютеризации  и методы контроля за доходами позволяют  составлять декларации о доходах  большинства населения непосредственно  в налоговой службе и рассылать их гражданам.

 

Италия

Одним из важнейших источников доходов бюджета является подоходный налог с физических лиц. Налог носит прогрессивный характер и учитывает комплексный чистый доход, получаемый физическими лицами в течение календарного года. Он складывается из доходов от земельной собственности, от капитала, от работы по найму, от предпринимательской деятельности и т.д.

Доход от земельной  собственности состоит из дохода от земельных участков и от строений. Первое из них происходит или из самого акта владения землёй или от осуществления аграрной деятельности. Размер земельной ренты регулируется кадастровыми реестрами.

При расчёте комплексного чистого дохода для целей налогообложения арендная плата уменьшается на 10% и может снижаться ещё на 15% исходя из потребностей эксплуатируемого здания или строения.

Доход от капитала включает проценты по вкладам и текущим банковским счетам, а также дивиденды, лотерейные выигрыши и т.д. Налоги удерживаются сразу при выплате денег банковским учреждением.

Доход от наёмного труда помимо заработной платы включает также пенсии, причём лица, имеющие доход только от заработной платы или пенсии освобождаются от подачи налоговой декларации.

Доход от предпринимательской  деятельности, которая учитывает чистую прибыль. Подоходный налог исчисляется самостоятельно лицами при составлении декларации. Вторым по доходности является подоходный налог с юридических лиц, его ставка 36%.

Кроме общегосударственных  существует местный подоходный налог. Его вносят по ставке - 16,2% юридические и физические лица. Для исчисления данного налога не учитываются доходы от работы по найму, от профессиональной индивидуальной деятельности, от собственности на землю и на строение.

Из косвенных налогов  на первое место необходимо поставить  НДС. При налогообложении добавленная стоимость складывается из разницы между выручкой, полученной от реализации продукции (услуг) и себестоимостью этих товаров и услуг. Методика исчисления НДС в Италии аналогична Великобритании.

Обычная ставка НДС в  Италии составляет 19%, однако действуют и налоговые ставки со скидкой – 13,9% и 4%. Со скидкой облагаются продовольственные товары, а самая низкая ставка применяется только к государственным предприятиям.

Вывоз товаров на экспорт  и связанные с ним операции НДС не облагаются. Кроме того, освобождаются от НДС операции по страхованию и выдаче кредитов, распространение акций и облигаций, расходы по медицинскому обеспечению, народному образованию, почтовые услуги и т.д.

Кроме того, косвенный  налог на потребление взимается  с некоторых специфических товаров: крепкие алкогольные напитки, пиво, спички, бананы, строительные материалы.

Другие налоги Италии

1. Налог на увеличение стоимости недвижимости – был введён в середине 70-х годов. Объектом налогообложения является разница между начальной стоимостью и конечной оценкой недвижимости.
2. Налог на рекламу – является муниципальным. Ставка налога не одинакова и <s