Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2013 в 02:01, курсовая работа
Главной целью данной темы является рассмотрение особенностей функционирования и развития налогообложению банков Республики Беларусь на современном этапе.
В курсовой работе особое внимание уделено решению следующих задач:
изучению теоретических основ функционирования и развития системы налогообложения страны;
анализу построения налоговой системы в Республике Беларусь и её изменения на протяжении нескольких лет;
анализу налоговых выплат проводимых банковскими учреждениями;
анализу проведения выплат по налогообложению на ОАО «Приорбанк»;
выявлению путей совершенствования системы налогообложения в банках.
ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ...............6
1.1. Понятие, сущность и функции налогов..............................................................6
1.2. Принципы и виды налогообложения в Республике Беларусь..........................9
1.3. Налогообложение банковских учреждений.....................................................15
1.3.1. Налог на прибыль............................................................................................16
1.3.2. Налог на добавленную стоимость..................................................................22
1.3.3. Налог на доходы физических лиц..................................................................24
1.3.4. Налог на операции с ценными бумагами......................................................25
2. АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ БАНКАМИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ПРИОРБАНК»............................................................................27
2.1. Анализ основных налоговых платежей ОАО «Приорбанк»..........................28
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВ......................35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ..........................................................................................................40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ................................................43
Налоги имеют косвенную характеристику, если они включаются в издержки (себестоимость продукции) или цену товара, работ и услуг, а после их реализации выплачиваются из выручки, полученной от реализации продукции, работ и услуг. [13, с. 459]
Косвенными налогами и отчислениями, которые включаются в цену товара и тем самым увеличивают её стоимость, а после реализации выплачиваются из полученной выручки.
При формировании цены товара, сначала надо рассчитать исчисляемый косвенный налог, а затем его добавить к формирующейся цене. Из этого следует, что при расчёте косвенного налога в объекте обложения, исчисляемый налог отсутствует. И наоборот, когда рассчитывается косвенный налог из выручки от реализации, то в объекте обложения он всегда присутствует. При исчислении косвенных налогов (кроме НДС, а также отчислений средств пользователей автодорогами и налога на продажу автомобильного топлива) за базу налогообложения принимается величина, в которой заложен рассчитываемый налоговый платёж.
3. По характеру ставок налоги бывают:
a) пропорциональные, когда ставка налога не изменяется, а величина налога увеличивается или уменьшается в зависимости от налогооблагаемой базы;
b) регрессивные налоги проявляют себя по тому признаку, какую часть дохода физические лица отдают в бюджет при покупке одинакового товара. При этом, при совершении одной и той же покупки у малообеспеченных слоёв населения взымается большая доля дохода, чем у высокообеспеченных;
c) прогрессивные, когда ставка налога растёт в определённой закономерности от полученного дохода (например, подоходный налог);
d) твёрдые (фиксированные). Величина таких налогов определяется от неизменяемой базы (например, минимальная заработная плата) с учётом базовой ставки и повышающего коэффициента. [17, с. 24-27]
4. По способу формирования
источника выплаты налога
a) косвенные налоги;
b) налоги, выплачиваемые из балансовой прибыли;
c) налоги и сборы, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли);
d) подоходный налог и отчисления в пенсионный фонд.
Все перечисленные налоги
и сборы прописываются в
1.3 Налогообложение банковских учреждений
Коммерческие банки как субъекты налогового права являются плательщиками налогов и несут ответственность за выполнение налоговых обязательств в соответствии с единым для всех сфер деятельности налоговым законодательством.
В отличие от других действующих организаций, во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает в трёх лицах:
- непосредственно как
самостоятельный
- как посредник между
государством и
- как налоговый агент
(в части исчисления, удержания
налогов из средств,
Рассматривая банки как
самостоятельных
Налоговый учёт в банке основывается на данных первичных учётных документов, аналитических регистров налогового учёта, бухгалтерского учёта и расчётов налоговой базы. Банки ведут налоговый учёт доходов и расходов, полученных от понесённых при осуществления банковской деятельности на основании отражения операций и сделок в аналитическом учёте.
Коммерческие банки обязаны уплачивать в бюджет некоторые виды республиканских и местных налогов части первой Налогового кодекса РБ
Объектом налогообложения
Валовой прибылью в целях настоящей главы признается прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;
Валовая прибыль белорусской
Плательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль:
Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль дивиденды, начисленные:
Налоговая льгота, предусмотренная абзацем третьим части первой настоящего Кодекса, применяется венчурными организациями, Белинфондом в случае, если доля выручки инновационной организации от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг), относимых к этой категории в соответствии с законодательством, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, исчисляемой нарастающим итогом с начала года, составляет не менее 50 процентов в общем объёме выручки такой инновационной организации. Для целей подтверждения налоговой льготы инновационная организация представляет в налоговый орган по месту постановки её на учёт заключение об отнесении товаров (работ, услуг) к высокотехнологичным, выданное Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь, не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации (расчёта) по налогу на прибыль по итогам истекшего календарного года.
Доходами при исчислении налога на прибыль предприятий (организаций, в том числе и банков) признаются:
Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Банками внереализационные доходы отражаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй, согласно принципу начисления, применяемому в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь.
Помимо рассмотренных доходов, к доходам банков относятся также доходы, от банковской деятельности, предусмотренные статьёй 128 НК РБ:
В состав расходов организаций, уплачивающих налог на прибыль, включаются
1. Расходы, связанные с
При налогообложении не учитываются следующие затраты:
2. Внереализационные расходы (
Информация о работе Анализ основных налоговых платежей ОАО «Приорбанк»