Бюджетная система РФ

- расходов бюджета, осуществляемых  в соответствии с международными  договорами (соглашениями) с участием  Российской Федерации;

- расходов бюджета, осуществляемых  за пределами территории РФ;

- отдельных видов неналоговых  доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная  с очередного финансового года.

Принцип прозрачности (открытости) означает:

- обязательное опубликование  в средствах массовой информации  утвержденных бюджетов и отчетов  об их исполнении, полноту представления  информации о ходе исполнения  бюджетов, а также доступность  иных сведений о бюджетах по  решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных  образований;

- обязательную открытость  для общества и средств массовой  информации проектов бюджетов, внесенных  в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные  органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия  решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим  разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной  власти (представительного органа  муниципального образования), либо  между законодательным (представительным) органом государственной власти (представительным органом муниципального  образования) и исполнительным  органом государственной власти (местной администрацией);

- стабильность и (или)  преемственность бюджетной классификации  РФ, а также обеспечение сопоставимости  показателей бюджета отчетного,  текущего и очередного финансового  года (очередного финансового года  и планового периода). Секретные  статьи могут утверждаться только  в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности бюджета  означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей  территории и реалистичность расчета  доходов и расходов бюджета.

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных  средств, в ведении которого они  находятся. Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей  бюджетных средств в соответствии со ст. 158 БК. Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных  средств только одного главного распорядителя  бюджетных средств. Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных  средств возникает в силу закона, нормативного правового акта Президента РФ, Правительства РФ, высшего исполнительного  органа государственной власти субъекта РФ, местной администрации, а также в силу создания организации - получателя бюджетных средств как учреждения главным распорядителем бюджетных средств от имени соответственно Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений  и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением  операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми  актами органов государственной  власти РФ, органов государственной  власти субъектов РФ, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Сущность и  функции налогов.

Налог – обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципального образования.

Налоги представляют собой  основной инструмент перераспределения  доходов между членами обществ  и имеют целью уменьшение неравенства  в доходах. Налоги выражают обязанности  юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь  инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в  системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим  звеном финансовой политики государства  в современных условиях. Главные  принципы налогообложения – это  равномерность и определенность. Равномерность – это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени  убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в  том, что порядок налогообложения  устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций  имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической  категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначение конкретного налога как инструмента  стоимостного распределения и перераспределения  доходов в обществе.

Выделяют три важнейшие  функции налогов:

1) фискальную (финансирование  государственных расходов);

2) регулирующую, или распределительную  (государственное регулирование  экономики);

3) социальную (поддержание  социального равновесия в обществе  путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними).

Все функции налога не могут  существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое.

Разграничение функций налога носит в значительной мере условный характер, поскольку они осуществляются одновременно. Отдельные черты одной функции непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функций.

Фискальная функция является основной функцией налога. Она изначально характерна для любого налога, для  любой налоговой системы любого государства. И это естественно, так как главное предназначение налога - образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций - обороны страны и защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач, создания и поддержания единой коммуникационной структуры.

Наиболее тесно связана  с фискальной функцией налога его  регулирующая, или распределительная, функция, выражающая экономическую  сущность налога как особого централизованного  фискального инструмента распределительных  отношений в обществе. Суть данной функции заключается в том, что  с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых  целевых программ, имеющих общегосударственное  значение. Система налоговых ставок, права органов государственной  власти субъектов Федерации и  местного самоуправления по их Установлению, а также бюджетная система  позволяют перераспределять финансовые ресурсы и по регионам страны.

Устанавливая систему  налогов с физических лиц, государство  осуществляет перераспределение доходов  своих граждан, направляя часть  финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих. В этом заключена социальная функция  налогов.

Налоги оказывают существенное воздействие и на сам процесс  воспроизводства. Здесь проявляется  стимулирующая функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и  налоговых кредитов, финансовых санкций  и налоговых преференций. Немаловажное значение в реализации этой функции  имеет и налоговая система  сама по себе: вводя одни налоги и  отменяя другие, государство стимулирует  развитие определенных производств, регионов и отраслей одновременно сдерживая  развитие других. С помощью налогов  государство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее отдельных  отраслей, на структуру и пропорции  общественного воспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции  налогов с распределительной.

С регулирующей и фискальной функциями тесно связана контрольная  функция налогов. Механизм этой функции  проявляется, с одной стороны, в  проверке эффективности хозяйствования и, с другой - в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства. Так, в условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться с государством. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений или в саму налоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Роль  налогов в формировании государственного бюджета.

 Доходы  бюджета –  это часть централизованных финансовых  ресурсов государства, необходимых   для выполнения его функций.  Они  выражают экономические  отношения, возникающие в процессе  формирования фондов денежных  средств, и поступают  в распоряжение  органов власти. Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственных) и регулирующих доходов. Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги.

Источником налогов является национальный доход. Первичное распределение  национального дохода дополняется  вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место. Участвуя в процессе перераспределения  новой стоимости, налоги выступают  частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание.

Кроме  общественного  содержания, налоги имеют материальную основу, представляют собой часть  денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством.

Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных  уровней. Зачисление налоговых поступлений  в бюджеты разного уровня и  во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах  и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.

В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов  государственного бюджета РФ.

За счет налоговых взносов  формируются финансовые ресурсы  государства, аккумулируемые в его  бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое  содержание налогов выражается, взаимоотношениями  хозяйственных субъектов и граждан, с одной стороны, и государства  – с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Доходы бюджета – это  денежные средства, поступающие в  безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти РФ.

В соответствии со статьей 49 Бюджетного кодекса РФ (2),  к налоговым  доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги и  сборы. Их перечень и ставки  определяются налоговым законодательством  РФ, а пропорции распределения  в порядке бюджетного регулирования  между бюджетами разных уровней  бюджетной системы РФ утверждаются  федеральным законом о федеральном  бюджете на очередной финансовый  год на срок не менее трех  лет при условии возможного  увеличения нормативов отчислений  в бюджеты нижестоящего уровня  на очередной финансовый год.  Срок действия долговременных  нормативов может быть сокращен  только в случае внесения изменений  в налоговое законодательство  РФ;

- таможенные пошлины,  таможенные сборы и иные таможенные  платежи;

- государственная пошлина  в соответствии с законодательством  российской Федерации.

Региональные бюджеты  – центральное звено территориальных  бюджетов. Они предназначены для  финансового обеспечения задач, возложенных на государственные  органы управления субъекта Российской Федерации.

Через региональные бюджеты  государство активно проводит экономическую  политику. На основе предоставления региональным органам власти средств, для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорого, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального  развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных  и других условий отстали в  своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

В соответствии с Бюджетным  кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных  и регулирующих доходов.