Бухгалтерский учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса

 

Курсовая работа

 

На тему «Бухгалтерский учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

                                                                                      стр.

Введение……………………………………………………………….....….

Глава 1. Характеристика малого предпринимательства…..….…..…

1.1. Понятие малого предприятия……………………………………....…..

1.2. Сферы деятельности малых предприятий и их взаимодействие с большой промышленностью……………………………………………………….…

1.3. Значение малого предпринимательства…………………………..…..

1.4. Взаимодействие малого бизнеса с государством…………………….

1.5. Перспективы развития малого  бизнеса в России……………….…….

Глава 2. Упрощённая система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства…………………………….…

2.1. Характеристика Упрощенной системы налогообложения………......

2.2. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов…………….....

2.3. Учет основных средств и нематериальных активов……………….....

2.4. Формирование отчетности…………………………………………...... 

2.5. Основные достоинства и недостатки УСН…………………………....

Заключение………………………………………………………………….

Список использованной литературы………………………………........

Приложения…………………………………………………………………

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Одной из проблем Российской экономики является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты всех уровней.

Основное внимание законодательной, исполнительной власти  и фискальных органов должно быть направлено на тех, кто скрывает свои доходы. Это в основном представители малого бизнеса. Поэтому одной из серьезнейших проблем налоговой реформы  было  и  остается налогообложение предприятий малого бизнеса.

Бухгалтерский учет на малых  предприятиях также заслуживает особого внимания, т.к. он имеет некоторые особенности.

Малый бизнес состоит  из совокупности малых предприятий. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по используемым технологиям, по отраслям.

В отличие от крупного, малое предпринимательство  в большинстве его форм доступно очень многим, поскольку не требует  больших первоначальных вложений капитала, оперативно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике повышенную мобильность и гибкость, внедряет передовые достижения. Оно обеспечивает высокую рентабельность в производстве тех товаров, которые стали невыгодными и разорительными для крупных предприятий, создает благоприятные условия для более рациональной производственно-хозяйственной кооперации. Важным преимуществом малых хозяйственных форм являются короткие сроки сооружения нового предприятия или реконструкции прежнего. Малый бизнес обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды предприятий, выпускает специальные товары и услуги, обладает экономической свободой, дает жизнь старым крупномасштабным предприятиям и в союзе с ними получает значительную выгоду, как для себя, так и для рыночной экономики в целом.

Малым предприятием легче управлять в условиях нестабильного курса национальной валюты, это приносит реальные деньги в бюджет не только центра, но и регионов, что особенно важно, учитывая выделение Москвы и огромный упадок субъектов Российской Федерации. И одним из самых главных преимуществ является то, что появление малого и среднего бизнеса неизбежно ведет к появлению конкуренции на отечественном рынке, чего так не хватало экономике России на последних этапах развития.

Нельзя также забывать, что малые предприятия оказывают меньшее воздействие и на экологическую обстановку.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения и существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской Федерации установлены четыре специальных налоговых режима, к ним относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Принятый в конце 1995 г. Федеральный закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для таких предприятий не обеспечивал в должной мере решение задач наиболее полного учета объектов налогообложения предпринимателей и малых предприятий, поскольку особенности их деятельности не позволяли их контролировать налоговыми органами в необходимой степени, вследствие чего не были ликвидированы условия для ухода от уплаты налогов и развития теневого бизнеса.

В течение всех 11 лет применения установленной в 1995 году упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства в нее вносились изменения, дополнения, уточнялись отдельные ее положения, порядок и условия применения. Результатом такой работы явилось введение с 1 января 2003 года новой, измененной упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, сочетающей в себе основные положения ранее действовавшей системы и выработанные практикой нововведения. Следующие 3 года применения УСН накопили вопросы, большая часть которых была решена Федеральным законом от 21.07.2005г. №101 ФЗ.

Максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет и ослабление налогового бремени, упрощение изъятия налога: техники исчисления, методик, инструкций на современном этапе развития налоговой системы является весьма актуальным. Во многом требованиям актуальности отвечает самый массовый и простой в понимании единый налог на вмененный доход, введенный законом РФ от 31.07.98 г. № 148 ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", который также претерпел изменения с 01.01.2006г.

УСН и ЕНВД позволили расширить базу налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростил систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволило избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. Помимо этого, их введение позволило подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, сегодня реализуется от 40 до 70 процентов всех товаров и услуг в малом бизнесе. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

Государственная поддержка  предпринимательства представляет собой создание экономических и правовых условий и стимулов для развития бизнеса, а также вложение в него материальных и финансовых ресурсов на льготных условиях, прямое  выделение бюджетных средств в страховые фонды, фонды риска, смешанные фонды поддержки - государственные и  частные;  выдача  гарантий в обеспечение кредита коммерческого банка - обязательство компенсировать банку  возможные потери; налоговые льготы.

Создана правовая основа малого бизнеса - ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г. существует Фонд поддержки малого предпринимательства.

В 1995 году был принят Федеральный Закон "О государственной поддержке малого  предпринимательства в Российской Федерации". В этом  же году принято постановление Правительства Российской Федерации, которым утверждена федеральная программа государственной  поддержки малого предпринимательства на 1996-1997гг. Важной формой поддержки малого предпринимательства является бюджетное  финансирование  выполнения федеральной целевой программы "Государственная поддержка малого предпринимательства в РФ". Ключевым звеном механизма поддержки и  развития малого бизнеса является налоговая система.

Целью моей дипломной работы является рассмотрение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения и системе единого налога на вмененный доход, их влияние на развитие малого предпринимательства в РФ, прослеживание механизма взимания налогов, эффективность применения данного налога на практике и перспектива развития налога, рассмотрены условия ведения, требования, содержание бухгалтерского учета в малом бизнесе.

Осуществление поставленной цели вызвало необходимость решения  следующих задач:

- изучить теоретические основы  и нормативно-правовую базу, регулирующую процесс взимания единого налога на вмененный доход;

- выявить проблемы, встречающиеся  в практике применения единого  налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения;

- провести сравнительный анализ общего и специальных налоговых режимов  (упрощенной системы налогообложения,  налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности) на примере малого предпринимательства города Пскова;

- показать перспективу  развития единого налога на  вмененный доход и упрощенной системы налогообложения.

Предметом исследования является УСН и ЕНВД, порядок, сроки  их  уплаты  в Российской Федерации и иные  особенности взимания налогов.

В первой главе данной работы рассматривается значение малых  предприятий для российской экономики, т.к. главными плательщиками данных налоговых систем являются субъекты малого предпринимательства. Во второй главе раскрывается экономическое содержание единого налога на вмененный доход. В третьей главе рассматривается упрощенная система налогообложения.

В работе использованы не только теоретические работы, но и законодательные акты, имеющие практическое значение и регламентирующие налоговую систему России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Характеристика малого предпринимательства.

1.1. Понятие малого предприятия. 

Всем, кто открывает новые фирмы  и новое дело,

 регистрирует новые  предприятия, -

 всем им нужно давать  медаль за личное мужество.

( Президент РФ Владимир  Путин.)

Малые - это не вид, не организационно-правовая форма, а размер предприятия. Государственные, индивидуальные предприятия, коллективные, совместные, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, арендные предприятия, кооперативы - все это предприятия, и они могут быть малыми, если попадают под критерии МП.

Федеральный закон № 88-ФЗ от 14 июня 1995 года “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации” дает следующее определение субъектам малого предпринимательства:

“Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам,  не  являющимся  субъектами  малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников (включая работающих по договорам гражданско-правового характера, совместителей, работников представительств, филиалов и других подразделений) за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

• в  промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек;
• в сельском хозяйстве  и  в научно-технической сфере - 60 человек;
• в оптовой торговле - 50 человек;
• в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30  человек;
• в остальных отраслях и при осуществлении других видов  деятельности - 50 человек.

 Под субъектами  малого предпринимательства понимаются  также физические  лица, занимающиеся  предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица.

Как правило, наиболее общими критериями, на основе которых предприятия относятся к малому бизнесу является:                                     

          -    численность персонала;

• размер уставного капитала;
• величина активов;
• объем оборота (прибыли, дохода).

Многие характерные  особенности становления малого предпринимательства в России напрямую связаны с основными проблемами, мешающими развитию нормальных рыночных отношений и частного предпринимательства  в целом.

 Таблица 5.

Основные проблемы малого бизнеса.

Порядок значимости по мере упоминания	Основные проблемы
1	Налоги
2	Законодательство
3	Инфляция
4	Экономическая ситуация в целом
5	Поставки, дефицит
6	Трудности получения и высокая  ставка за кредит
7	Неплатежеспособность партнёров, клиентов
8	Несовершенство банковской системы
9	Политическая ситуация
10	Бюрократия
11	Действия правительства, властей, ЦБ; коррупция, взятки
12	Трудности с арендой, недостаток площадей, офисов
13	Недостаток информации, культуры, опыта
14	Кадровые проблемы
15	Рэкет
16	Отрицательное отношение к предпринимателям