Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Сентября 2012 в 18:27, реферат
Целью данного отчета является изучение налогообложения предприятий на примере ООО «Мегатекс» с целью дать правильную оценку финансового состояния предприятия, товарооборота и налогообложения.
Перед нами была поставлены следующие задачи:
изучить характеристику предприятия ООО «Мегатекс», в том числе основные виды деятельности;
изучить действующую систему налогообложения предприятия;
проанализировать налоговое бремя при действующей на предприятии системе налогообложения;
Сумма начисленной заработной платы за 2010 год составила 6 512 080 руб., за 2011 год составила 7 214 100 руб. Расчет НДФЛ представим в таблице 3.
Таблица 3 Расчет суммы НДФЛ
Показатель | 2010 год | 2011 год | Изменение |
Сумма начисленной зарплаты, руб. | 6 512 080 | 7 214 100 | 702 020 |
Вычеты, в том числе |
|
|
|
Стандартный налоговый вычет (на себя) | 28 800 | 29 600 | 800 |
Стандартный налоговый вычет (на детей) | 336 000 | 336 000 | - |
Налоговая база, тыс. руб. | 6 147 280 | 6 848 500 | 701 220 |
Ставка налога, % | 13 | 13 | - |
Сумма НДФЛ, руб. | 799 146 | 890 305 | 91 159 |
Проведенный анализ показал, что сумма начисленной заработной платы выросла на 702 020 руб., что вызвано как увеличением численности персонала, так и ростом ставки заработной платы. При этом величина вычетов выросла на 800 руб., соответственно под влиянием данных изменений налоговая база выросла на 701 220 руб. Таким образом, за 2010 год НДФЛ составляет 799 146 руб., за 2011 год – 890 305 руб., то есть произошел прирост налога на 91 159 руб. (см. рис. 3).
Рис. 3. Сумма НДФЛ к уплате в бюджет за 2010-2011 гг.
2. Страховые взносы
Таблица 4 Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС
Элемент | Характеристика | Основание | |||
Плательщ. взносов | Лица, производящие выплаты физическим лицам: | ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам. Начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года - сумма денежных | ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | ||
организации | ИП | физические лица, не признаваемые ИП | |||
Объект обложения страховыми взносами | Выплаты и иные вознаграждения по: трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, договорам, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусств | Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, выплачиваемые в пользу физических лиц | ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | ||
База для начисления страховых взносов | Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению. | Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению страховыми взносами | средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в течение одного финансового года. Стоимость страхового года = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы * тариф страховых взносов в соответствующий фонд * 12. | 212-ФЗст. 8, 13 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ | |
| База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей (сумма ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ) нарастающим итогом с начала года. С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих 415 000 рублей, страховые взносы не взимаются. |
| |||
Периоды | Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. |
| ст. 10 ФЗ N 212-ФЗ | ||
Таблица 5 Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам
Год / Фонд | ФСС | ПФР | ФФОМС | ТФОМС | Всего % |
Органы, осуществляющие контроль | ФСС | Пенсионный фонд РФ | -- | ||
Для лиц производящих выплаты физическим лицам, кроме льготных категорий | |||||
2010 год | 2,9% | 20,0% | 1,1% | 2,0% | 26,00% |
с 2011 года | 2,9% | 26,0% | 2,1% | 3,0% | 34,00% |
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, либо уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности | |||||
2010 год | 0,0% | 14,0% | 0,0% | 0,0% | 14,00% |
с 2011 года | 2,9% | 26,0% | 2,1% | 3,0% | 34,00% |
Расчет суммы страховых взносов (ЕСН) в 2009-2010 годах представим в таблице 6.
Таблица 6 Расчет страховых взносов (ЕСН) на предприятии ООО «Мебельный мир» за 2009-2010 гг.
Показатель | 2010 год | 2011 год | Изменение |
Сумма начисленной зарплаты, руб. | 6 512 080 | 7 214 100 | 702 020 |
Пенсионный фонд (20%, с 2011 26%), руб. | 1 302 416 | 1 875 666 | 573 250 |
ФСС (2,9%), руб. | 188 850 | 209 209 | 20 359 |
ФФОМС (1,1%, с 2011 2,1%), руб. | 71 633 | 151 496 | 79 863 |
ТФОМС (2%, с 2011 3%), руб. | 130 242 | 216 423 | 86 181 |
Всего страховых взносов , руб. | 1 693 141 | 2 452 794 | 759 653 |
Как уже отмечалось, сумма начисленной заработной платы выросла на 702 020 руб., при этом выплаты в пенсионный фонд выросли на 573 250 руб., в ФСС на 20 359 руб., в ФФОМС на 79 863 руб., в ТФОМС на 86 181 руб.
Таким образом, сумма страховых взносов за 2010 год составляет 1 693 141 тыс. руб., а за 2011 год 2 452 794 тыс. руб., то есть произошел прирост суммы налога на 759 653 руб. (см. рис. 4).
Рис. 4. Сумма страховых взносов к уплате в бюджет за 2010-2011 гг.
3. Налог на имущество
Таблица 7 Характеристика налога на имущество
Элемент налога | Характеристика | Основание | |
Налогоплательщики | Российские организации | Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ | Ст.373 НК РФ |
Объект налогообложения | движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве ОС. | движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. | Ст.374 НК РФ |
Не признаются объектами налогообложения: 1. земельные участки и иные объекты природопользования; 2. имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная (приравненная к ней) служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка. | |||
Налоговая база | Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, -- подлежащего налогообложению по местонахождению организации, имущества каждого обособленного подразделения организации, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или | Ст.375, 376 НК РФ | |
| постоянного представительства иностранной организации, - имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. |
| |
Налоговые ставки | Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. | Ст.380 НК РФ | |
Порядок исчисления налога | Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. | Ст.382 НК РФ | |
Уплата налога и отчетность | Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года. | Ст.383, 386 НК РФ | |