Двойное налогообложение

Расчет налога на прибыль можно проследить в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Согласно данному отчету представим данные для определения налога на прибыль в таблице 13.

Таблица 13 Расчет налога на прибыль

Таким образом, за 2010 год объем продаж увеличился на 3 084 967 руб., себестоимость выросла на 1 015 209 руб., коммерческие расходы выросли 2 115 006 руб. За анализируемый период также произошло снижение прочих доходов на 33 004 руб. и прочих расходов на 166 020 руб., все эти изменения привели к росту налогооблагаемой базы на 87 768 руб. Все указанные изменения привели к тому, что сумма налога на прибыль составила в 2010 году 899 787 руб., а в 2011 году сумма налога составила 917 341 руб., то есть произошел прирост налога на 17 554 руб. или на 1,95% (см. рис. 7).

Рис. 7. Сумма налога на прибыль к уплате в бюджет за 2009-2010 гг.

Таким образом, мы выполнили расчет всех основных налогов, уплачиваемых ООО «Мегатекс» за 2010 и 2011 года, далее определим налоговую нагрузку предприятия.

2.2 Оценка налоговой нагрузки и факторов влияющих на нее

Налоговая нагрузка предприятия зависит от множества факторов, в число которых входят виды хозяйственной деятельности и формы ее осуществления, налоговый режим, организационно-правовая форма предприятия, особенности ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные в учетной политике предприятии. Каждый фактор имеет вариантные значения, выбор которых зависит от законодательно установленных ограничений. Для предприятия важен финансовый результат, поэтому должен быть определен характер влияния конкретных налогов на финансовое состояние предприятия и на финансовый результат периода.

Для определения налоговой нагрузки (Нн) предприятия произведем общий расчет налоговых выплат предприятия за два года по данным таблицы 14.

Таблица 14 Структура налоговых издержек

Проведенный анализ структуры налоговых издержек показал, что наибольшую долю занимает НДС – 51,58% в 2010 году и 48,52% в 2011 году, а также страховые взносы  – 30,22% и 36,54% соответственно. Лицензионный сбор составляет менее 0,5%.

         Наиболее наглядно структуру налоговых затрат представим на рис. 8- 9.

Рис. 8. Структура налоговых издержек за 2010 год

Рис. 9. Структура налоговых издержек за 2011 год

Налоговая нагрузка это соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, с показателями его деятельности.

Таблица 15 Анализ налоговой нагрузки

Из данных таблицы 15 видно, что в 2010 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 19,99%, а в 2011 году – 21,57% (рис. 10).

Рис. 10. Величина выручки и налогов за 2011 год при ОСНО

Таким образом, организация ООО «Мегатекс», применяя традиционную систему налогообложения, за 2011 год заплатило налогов на сумму 6 712 096 руб. (см. рис. 2.10), в том числе налог на прибыль 917 341 руб. То есть с 31 115 110 руб. выручки данное предприятие, применяющее ОСНО, заплатит 21,57% налогов.

Налоговая нагрузка ООО «Мегатекс» в 2011 году увеличилась на 1,58% по сравнению с 2010 годом и составила 19,72%.

Необходимо отметить, что налоговые органы при планировании выездных налоговых проверок ориентируются на ряд определенных параметров, существенное отклонение от которых является основанием для проведения проверки. Конечно, основным критерием является налоговая нагрузка. Если налоговая нагрузка предприятия ниже среднеотраслевой более чем на 10%, то это основание для проведения проверки.

В приказе ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в редакции приказа ФНС России от 08.04.2011 № N ММВ-7-2/258) установлено, что оптимальной нагрузкой для предприятий, производящих мебель, в 2010 году является показатель 7,6%, а в 2011 году – 3,8%. Соответственно налоговая нагрузка ООО «Мегатекс» выше установленных параметров, таким образом, по данному критерию предприятие не подлежит выездной налоговой проверке.

Средняя налоговая нагрузка для предприятий, производящих мебель, в 2011 году равна 3,8%. Следовательно, величина налоговой нагрузки предприятия находится выше нормы, в связи с этим необходимо искать резервы ее снижения.

Подводя итог, можно сделать вывод, что налоговое бремя данного предприятия – 19,72% - выше среднеотраслевого и в сумме денежных средств налоговые платежи составляют более 6 млн. руб., что говорит о необходимости оптимизации налогообложения предприятия и внедрения системы налогового планирования.

Заключение

Прохождение практики на предприятии дает большую практическую основу для изучения многих дисциплин, связанных с налогообложением. В ходе практики изучается большой объем информации о предприятии как системе, что дает более полное понятие о функционировании предприятия, его структуре, уровнях управления, экономическом и финансовом состоянии.

При прохождении практики на ООО «Мегатекс» мною была изучена организационная структура предприятия, основные экономические показатели. Это позволило мне получить наиболее полное представление о данном предприятии и составить отчет о главных аспектах деятельности предприятия и его финансовом состоянии.

Анализируя проделанную мной работу можно сделать выводы, что предприятие развивается, наращивает темпы производства, внедряя новые линии производства. Реализация изготовленной продукции так же имеет тенденцию к увеличению.

Практика, действительно, является одной из самых важных составляющих учебного процесса, так как только в ходе практической работы можно применить свои теоретические знания и умения, сравнить их с реальной хозяйственной деятельностью, скорректировать в зависимости от деятельности предприятия, а так же приобрести навыки работы налоговых агентов в организации.

Подводя общий итог, следует отметить, что компания ООО «Мегатекс» стоит не на последнем месте по количеству заказов на изготовление мебели. И свои позиции на мебельном рынке Улан-Удэ компании ООО «Мегатекс» определенно следует укреплять и использовать как можно больше своих возможностей в жесткой конкурентной борьбе.

Таким образом, я считаю, что компания ООО «Мегатекс» очень эффективно осуществляет свою деятельность, многое привносит на рынок товаров и услуг.

26