Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Сентября 2012 в 18:27, реферат
Целью данного отчета является изучение налогообложения предприятий на примере ООО «Мегатекс» с целью дать правильную оценку финансового состояния предприятия, товарооборота и налогообложения.
Перед нами была поставлены следующие задачи:
изучить характеристику предприятия ООО «Мегатекс», в том числе основные виды деятельности;
изучить действующую систему налогообложения предприятия;
проанализировать налоговое бремя при действующей на предприятии системе налогообложения;
Таблица 8 Остаточная стоимость основных средств ООО «Мегатекс» за 2010 год
Дата | Первоначальная стоимость (01) | Амортизация основных средств (02) | Остаточная стоимость ((01)-(02)) |
01 января | 14 320 450 | 7 517 320 | 6 803 130 |
01 февраля | 13 100 940 | 6 990 400 | 6 110 540 |
01 марта | 11 950 300 | 6 812 000 | 5 138 300 |
01 апреля | 11 950 300 | 7 011 450 | 4 938 850 |
01 мая | 11 950 300 | 7 210 900 | 4 739 400 |
01 июня | 11 950 300 | 7 410 350 | 4 539 950 |
01 июля | 13 239 000 | 8 564 315 | 4 674 685 |
01 августа | 13 239 000 | 8 840 040 | 4 398 960 |
01 сентября | 13 239 000 | 9 115 765 | 4 123 235 |
01 октября | 12 850 000 | 6 293 276 | 6 556 724 |
01 ноября | 12 850 000 | 6 483 346 | 6 366 654 |
01 декабря | 12 850 000 | 6 673 416 | 6 176 584 |
01 января | 12 850 000 | 6 863 486 | 5 986 514 |
Итого |
|
| 70 553 526 |
Среднегодовая стоимость (определяется в соответствии с требованиями статьи 376 НК РФ пунктом 4) | 5 427 194 | ||
Проведенное исследование среднегодовой стоимости имущества показало, что на предприятии в течение года происходили колебания в остаточной стоимости основных средств, что обусловлено их движением. Приобретением нового оборудования и выбытием устаревших фондов.
Произведем расчет по налогу на имущество за 2010 год:
Таблица 9 Остаточная стоимость основных средств ООО «Мегатекс» за 2011 год
Дата | Первоначальная стоимость (01) | Амортизация основных средств (02) | Остаточная стоимость ((01)-(02)) |
01 января | 12 850 000 | 6 863 486 | 5 986 514 |
01 февраля | 14 506 900 | 7 568 350 | 6 938 550 |
01 марта | 12 774 560 | 8 094 540 | 4 680 020 |
01 апреля | 11 152 033 | 7 806 423 | 3 345 610 |
01 мая | 12 358 200 | 8 650 740 | 3 707 460 |
01 июня | 11 450 400 | 8 015 280 | 3 435 120 |
01 июля | 12 520 450 | 8 564 315 | 3 956 135 |
01 августа | 12 520 450 | 8 840 040 | 3 680 410 |
01 сентября | 12 520 450 | 9 115 765 | 3 404 685 |
01 октября | 12 520 450 | 9 391 490 | 3 128 960 |
01 ноября | 12 520 450 | 9 667 215 | 2 853 235 |
01 декабря | 11 640 300 | 8940012 | 2 700 288 |
01 января | 11 640 300 | 9100530 | 2 539 770 |
Итого |
|
| 50 0356 757 |
Среднегодовая стоимость (определяется в соответствии с требованиями статьи 376 НК РФ пунктом 4) | 4 196 396 | ||
В 2011 году также наблюдаются серьезные колебания в остаточной стоимости основных средств. Сумма налога на имущество за 2011 год составила:
Таким образом, в 2010 году предприятием начислен налог на имущество в сумме 119 398 руб., а в 2011 году – 85219 руб., то есть произошло снижение налога на 34 179 тыс. руб. ввиду снижения налоговой базы (среднегодовой стоимости на 1 553 597 руб.) (см. рис. 5).
Рис. 5. Сумма налога на имущество к уплате в бюджет за 2010-2011 гг.
4. Налог на добавленную стоимость
Таблица 10 Характеристика НДС
Элемент налога | Характеристика | Основание |
Налогоплат. | 1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ | Ст.143 НК РФ |
Объект налогообложения | 1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. | Ст.146, 149 НК РФ |
Налоговая база | При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. | Ст.153-162, 167 НК РФ |
Налоговые ставки | 1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. 4. 10/110, 18/118 – процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом. | Ст.164 НК РФ |
Так как предприятие является плательщиком НДС, то вся реализация облагается налогом по ставке 18%. Расчет НДС представим в таблице 11.
Таблица 11 Расчет НДС ООО «Мегатекс» за 2010-2011 г.г.
Показатель | 2010 год | 2011 год | Изменение |
1. Реализация товаров, работ, услуг без НДС, руб. | 28 030 143 | 31 115 110 | 3 084 967 |
2. НДС с реализации, руб. (стр. 1 * 18%) | 5 045 426 | 5 600 720 | 555 294 |
3. Себестоимость закупленных ТМЦ, услуг, руб. | 11 975 320 | 13 022 098 | 1 046 778 |
4. НДС к вычету по ставке 18%, руб. | 2 155 558 | 2 343 978 | 188 420 |
5. НДС к уплате в бюджет, руб. (стр. 2 – стр. 4) | 2 889 868 | 3 256 742 | 366 874 |
По результатам проведенных расчетов видим, что в 2010 году предприятие заплатило в бюджет НДС на сумму 2 889 868 тыс. руб., в 2011 году – 3 256 742 тыс. руб. (см. рис. 6).
Рис. 6. Сумма НДС к уплате в бюджет за 2010-2011 гг.
6. Налог на прибыль
Таблица 12 Характеристика налога на прибыль
Элемент налога | Характеристика | Основание |
Налогоплат. | Российские организации; Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ | Ст.246 НК РФ |
Продолжение таблицы 12 | ||
Объект налогооблож. | Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это: 1. для организаций РФ- полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; 3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Методы учета доходов и расходов: Метод начисления Кассовый метод | Ст.247 НК РФ |
Налоговая база | Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. | Ст.274, 313 НК РФ |
Налоговая ставка | Налоговая ставка устанавливается в размере 20% (в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ), за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. Данная ставка применяется с 01.01.2009. При этом (в ред. ФЗ от 30.12.2008 N 305-ФЗ): часть налога в размере 2% , зачисляется в ФБ; часть налога, в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %. | Ст.284 НК РФ |
Уплата налога | Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. | Ст.286, 287 НК РФ |