Единый налог

- налог на имущество;

- налог на добавленную стоимость .

Важно! Поскольку на уплату ЕНВД переводится конкретный вид деятельности, а не в целом организация, то при осуществлении разных видов деятельности, часть из которых не облагаются ЕНВД, у компании или ИП возникает «совмещение» разных режимов налогообложения и необходимость вести их раздельный учет. То есть, если компания или ИП занимаются, например, оптовой и одновременно розничной торговлей, то розничная торговля облагается ЕНВД, а доходы и расходы по оптовой торговле учитываются в рамках основного налогового режима компании – упрощенной или общей системы налогообложения. Соответственно, такая организация и ИП должны вести раздельный учет доходов и расходов от розничной торговли и доходов и расходов, связанных с оптовой торговлей. Кроме этого, такая организация или ИП должна будет также уплачивать все налоги в рамках УСНО или ОСНО.

Если компания или ИП осуществляет только виды деятельности, попадающие под обложение ЕНВД, то помимо самого ЕНВД она должна будет уплачивать в бюджет:

1.Налог на доходы физических лиц .

2. Взносы во внебюджетные фонды .

Транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности двигателя. Уплачивается налог один раз в год.

Земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка. Ставка варьируется от 0.3 до 1.5% от кадастровой стоимости земельного участка и зависит от его категории. В течение года налогоплательщики земельного налога ежеквартально уплачивают авансовые платежи по налогу, окончательная сумма налога определяется и уплачивается по итогам года.

Водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.). Ставки налога устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и зависят от целей использования водного объекта. Уплачивается налог ежеквартально.

Если компания или ИП совмещает режимы налогообложения, то помимо ЕНВД и зарплатных налогов, в бюджет необходимо будет перечислять:

1. ЕНВД + УСНО

единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств;

земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка;

водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.).

2. ЕНВД + ОСНО

налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль предприятий (налог на доходы физ лиц – для ИП) – 20% от прибыли организации (13% от доходов ИП);

- налог на имущество (при наличии имущества на балансе);

- транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств;

- земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка;

- водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.).

Учет Компании, осуществляющие виды деятельности, попадающие под действие ЕНВД, вне зависимости от системы налогообложения предприятия в целом (УСНО или КСНО), обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Помимо этого, компании и ИП на УСНО, должны также вести книгу учета доходов и расходов.

Компании и ИП, уплачивающие ЕНВД, обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций – оформлять приходные и расходные кассовые ордера, вести кассовую книгу предприятия (см. Положение Банка России о порядке ведения кассовых операций от 12.10.2011 N 373-П). Важно! С 2012 г. данный порядок распространяется на индивидуальных предпринимателей. При наличии наемных работников, организации и ИП на УСНО должны также вести кадровый учет: соблюдать правила приема на работу и увольнения работников, правила ведения и хранения трудовых книжек, ведения личных дел работников и т.д.

Применение ККМ

Плательщики ЕНВД вправе не применять контрольно-кассовую технику. По требованию клиента вместо чека ККТ они должны выдавать документ (товарный чек, квитанцию или другой документ), подтверждающий прием денежных средств.

Отчетность : Все налогоплательщики должны сдавать отчетность по каждому из уплачиваемых налогов. Соответственно, компании и ИП на ЕНВД+УСНО должны представлять в контролирующие органы:

Декларацию по ЕНВД – ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (только для организаций) – ежеквартально, до последнего числа месяца, следующего за окончанием квартала. Декларацию по «упрощенке» в налоговую инспекцию – 1 раз в год, до 31 марта (для ИП – до 30 апреля) года, следующего за отчетным. Кроме этого, в налоговой инспекции до этого же числа необходимо заверить книгу учета доходов и расходов за истекший год.

Отчетность по НДФЛ (справки 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию (для организаций и ИП, производящих выплаты физическим лицам) – 1 раз в год, до 1 апреля года, следующего за отчетным. Отчетность по «зарплатным налогам» в пенсионный фонд и фонд социального страхования (для организаций и ИП, производящих выплаты физическим лицам) – ежеквартально; в пенсионный фонд – до 15 числа второго месяца после окончания квартала, в фонд социального страхования – до 15 числа месяца, следующего после окончания квартала.

Кто обязан применять: Организации и ИП, осуществляющие виды деятельности, облагаемые ЕНВД.

Когда нельзя применять ЕНВД: устанавливает ряд ограничений на применение ЕНВД:

Ограничения по источнику капитала – не могут применят ЕНВД организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;

Ограничения по численности работников – средняя численность работников не должна превышать 100 человек;

ИП, перешедшие на УСНО на основе патента.

Нельзя применять ЕНВД, если деятельность попадающая под ЕНВД осуществляется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления.

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД

Организация или ИП обязаны встать на учет в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД, в течение пяти дней с момента начала такой деятельности. Для этого в налоговый орган подается заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Единый социальный налог

        Единый социальный налог – взнос - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд КР, фонд социального страхования КР и фонды обязательного медицинского страхования КР. Предназначен для мобилизации средств по реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками ЕСН признаются:                                          а) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в т. ч.: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица;                    б) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в установленном порядке на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в части доходов получаемых от осуществления этих видов деятельности.

          Объектом налогообложения для исчисления ЕСН признаются: для налогоплательщиков, указанных выше в пункте                      (а)   — выплаты вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу гражданско-правового характера, в т. ч. вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским или сензионным договорам, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты указанных налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков — физических лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиками трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 сом. в расчете на календарный месяц; для налогоплательщиков, указанных в вышеприведенном пункте

(б), — доходы от предпринимательской  либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных  с их извлечением; для индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную  систему налогообложения, — объектом  обложения является доход, определяемый  исходя из стоимости патента.

          Налоговая база налогоплательщиков, указанных выше в пункте (а), осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, определяются как сумма доходов, начисленных работодателями по всем основаниям за налоговый период в пользу работников. При определении налоговой базы учитываются любые доходы (за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ, или в виде иной материальной выгоды. Налоговым периодом при уплате Е.с.н. признается календарный год, но налогоплательщики производят уплату авансовых платежей отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд как соответствующую процентную долю налоговой базы.

Налоговым кодексом предусмотрены для налогоплательщиков ЕСН налоговые льготы. Так, от уплаты налога освобождаются:

 а) организации любых  организационно-правовых форм —  с сумм дохода, в течение налогового периода, начисленных работникам являющимся инвалидами I, II и III групп;

б) следующие категории работодателей — с сумм доходов, не превышающих в течение налогового периода каждого отдельного работника: общественные организации инвалидов (в т. ч. созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; организации уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

4.Единый сельскохозяйственный налог

        ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, являющийся альтернативным налоговым режимом для предприятий, производящих сельскохозяйственную продукцию. Переход к данному виду уплаты налогов, так же как и возврат к общему исчислению осуществляется добровольно.

К данному режиму налогообложения имеют право перейти предприятия, занимающиеся производством и продажей сельскохозяйственной продукции, разведением и переработкой рыбы, если доля дохода от этого вида деятельности составляет 70% от общей прибыли.

Закон не позволяет переход на ЕСХН компаниям, производящим подакцизные товары, работающим в сфере игорного бизнеса, автономным и бюджетным организациям. Ранее также в этот список входили предприятия, имеющие филиалы и отдельные подразделения, но сейчас это ограничение снято. Данный закон распространяется на всю территорию России без региональных исключений.

Уплата ЕСХН освобождает организации от четырех видов налогов:

1.Налог на прибыль от  реализации продукции сельскохозяйственного  производства. Прибыль от другой  деятельности облагается налогом.

2.Налог на имущество.

3.Единый социальный налог. При этом происходит наибольшая  экономия средств.

4.Налог на добавленную  стоимость. При переходе на ЕСХН  обязательства по выплате НДС  снимаются.

Для индивидуальных предпринимателей переход на ЕСХН обеспечивает замену следующих налогов:

1.Налог на доходы физических  лиц (относительно доходов от  предпринимательской деятельности).

2.Налог НДС.

3.Налог на имущество  физических лиц (относительно имущества, используемого в бизнесе).

4.Единый социальный налог.

 

НДС, подлежащий уплате за ввоз товаров на территорию КР, не отменяется. Другие налоги уплачиваются в общем режиме, также как и страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев во время работы.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) –  это  специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)

1. Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее в настоящей главе - единый  сельскохозяйственный налог) устанавливается  настоящим Кодексом и применяется  наряду с общим режимом налогообложения.