Федеральные и местные налоги и сборы

Для фирмы прибыль является показателем, определяющим смысл бизнеса и  создающим стимул для его дальнейшего  развития или свертывания производства. В общем виде прибыль представляет собой положительный финансовый результат деятельности фирмы. Сущность прибыли раскрывается в ее функциях:

Во-первых, характеризует экономический  эффект, полученный в результате деятельности фирмы. Наличие прибыли на предприятии  означает, что полученные доходы превышают  все расходы, связанные с его  деятельностью. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Значение прибыли состоит в  том, что она отражает конечный финансовый результат.

Во-вторых, является формой денежных накоплений, основным элементом финансовых ресурсов фирмы.

В-третьих, является основным источником развития бизнеса.

Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты фирмы в направлениях использования  финансовых средств, организации производства и сбыта продукции услуг.

В фирмах формируются три показателя прибыли, существенно различающиеся  по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению: балансовая, налогооблагаемая и чистая прибыль.

Базой всех расчетов служит балансовая прибыль (Пб. руб.) – основной финансовый показатель деятельности фирмы. Она отражается в балансе фирмы за отчетный период и рассчитывается по формуле:

Пб = Пр + Пи + Пвн,

где Пр – прибыль от реализации , руб.;

Пи – прибыль от реализации имущества фирмы, руб.;

Пвн – прибыль от внереализационных операций, руб.

Прибыль от реализации (Пр, руб.) – это финансовый результат полученный от основной деятельности фирмы, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в ее уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию по формуле:

Пр = Вр - Зс – НДС ,

где Вр – выручка от реализации, руб.;

Зс – сметная себестоимость, руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость, руб.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества  фирмы (Пи, руб.) представляет собой  финансовый результат, связанный с прочей реализацией, к которой относятся продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе фирмы. Прибыль (убыток) от реализации основных средств рассчитывается по формуле

Пи = Ви – Со

где Ви – выручка от реализации имущества (без НДС), руб.;

Со – остаточная стоимость имущества фирмы, руб.

Финансовые результаты от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности фирмы и не связанной с реализацией услуг и имущества фирмы.

В состав внереализационных прибылей включаются:

• доходы от долевого участия в деятельности других организаций;
• дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим фирмам;
• доходы от имущества в аренду;
• присужденные или признанные должника штрафы, пени, неустойки;
• положительные курсовые разницы по валютным счетам и др.

К внереализационным убыткам относят:

• судебные издержки; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки;
• некомпенсируемые потери от стихийных бедствий;
• убытки от хищений.

В общем виде прибыль от внереализационных  операций (Пвн, руб.) рассчитывается по формуле:

Пвн = Двн – Звн,

Где Двн – доходы от внереализационных операций, руб.,

Зв – расходы, связанные с внереализационными операциями, руб.

Балансовая прибыль позволяет  определить размер чистой прибыли фирмы, для целей налогообложения организации  рассчитывают балансовую прибыль, а на ее основе – налогооблагаемую прибыль и прибыль, не облагаемую налогом. Налогооблагаемая прибыль – часть балансовой прибыли, которая в соответствии с действующим законодательством облагается налогом, представляет собой балансовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения. Остающаяся в распоряжении организации после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Именно она характеризует конечный финансовый результат деятельности туристской организации, полученный от разницы между балансовой прибылью (скорректированной) и налоговыми платежами. Чистая прибыль (Пч, руб.) определяется по формуле:

Пч = Пб – Нпр

где Нпр – сумма налога на прибыль фирмы, руб.

В условиях рыночных отношений предприятие  должно стремиться, если не к получению  максимальной прибыли, то по крайней мере к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождения методов по лучшему их использованию.

 

3. Характеристика налога на прибыль

Налогоплательщиками налога на прибыль  организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в российской федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в российской федерации.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами XXII олимпийских зимних игр и XI паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и о проведении XXII олимпийских зимних игр и XI паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического  курорта и внесении изменений  в отдельные законодательные акты Российской Федерации или иностранными маркетинговыми партнерами международного олимпийского комитета в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII олимпийских зимних игр и XI паралимпийских зимних игр 2014 года в городе сочи.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в отношении  доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным  с международным олимпийским  комитетом или уполномоченной им организацией:

1) производство продукции средств  массовой информации в период  организации XXII олимпийских зимних  игр и XI паралимпийских зимних  игр 2014 года в городе сочи;

2) производство и распространение  продукции средств массовой информации (в том числе осуществление  официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы  связи) в период проведения XXII олимпийских зимних игр и XI паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

• для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в российской федерации через постоянные представительства – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
• для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в российской федерации;
• для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям. Доходы, расходы налогоплательщика  учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме  в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая  товарообменные операции), учитываются. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала налогового периода, в случае, если в отчетном (налоговом) периоде  налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между  доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, налоговая  база признается равной нулю. При исчислении налоговой базы не учитываются в  составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к  игорному бизнесу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями  игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся  к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности, при этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет.
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов российской федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  российской федерации, законами субъектов  российской федерации может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков. При этом указанная  налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.

Для организаций – резидентов особой экономической зоны, законами субъектов российской федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов российской федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

Для организаций – резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций – резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением правительства российской федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 %.

Указанная налоговая ставка применяется:

1. к прибыли от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны.
2. к прибыли от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением правительства российской федерации в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением правительства российской федерации в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон.
3. к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки: