Федеральные налоги

Содержание.

1.  Введение……………………………………………..3

2.   Федеральные налоги………………………………...5

2.1. Налог на добавленную стоимость…………………5

2.2. Налог на прибыль предприятий……………………9

2.3. Налог на доходы  физических лиц…………………12

2.4. Акцизы на ряд товаров……………………………..19

3.   Заключение………………………………………….27

4.    Список используемой литературы…………………28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Введение

Налогоплательщики обычно недовольны сбором налогов и  постоянно пытаются добиться от государства  их уменьшения. Поэтому часть федеральных  налогов, учитывая социальную психологию и являясь косвенными налогами, взимаются не с имущества или дохода налогоплательщика, а являются надбавкой к цене товаров или тарифов на услуги, которые отпускает производитель потребителям, например, налог на добавленную стоимость.   Уплачивая в бюджет страны федеральные налоги, продавец  товаров и услуг, передает часть своей выручки за реализацию. А в действительности настоящим плательщиком налога выступает потребитель, заплатив за товар или услугу цену   с включенным косвенным налогом.

Перечислю основной состав федеральных налогов, которые  уплачиваются в текущем году:

• Налог на добавленную стоимость
• Налог на прибыль предприятий
• Налог на доходы  физических лиц
• Налог на доходы от капитала
• Государственная пошлина
• Таможенная пошлина
• Акцизы на ряд товаров

Расскажу о  том, что представляет собой краткая  характеристика федеральных налогов, которые наиболее часто взимаются  в бюджет. Налог на добавленную  стоимость  представляет собой разницу между реализованной стоимостью товара и стоимостью затрат, отнесенных на издержки производства и уплачивается по одинаковой  ставке всеми предприятиями по продовольственным и детским товарам и отдельно по остальным товарам и услугам.

Такие федеральные  налоги как акцизы на определенные  товары используются уже давно и выполняют несколько функций. Во-первых пополняют бюджет страны, а во-вторых ограничивают потребление товаров, которые не полезны для здоровья человека, либо не являются товарами первой необходимости. К таким товарам относятся алкогольная продукция, пиво, сигареты, деликатесы из ценных рыб и морепродуктов, меховые изделия, кроме детских товаров,  ювелирные изделия, ковры, одежда из натуральной кожи, грузовые и легковые автомобили, предметы из высококачественного хрусталя. Акцизы при продаже автомобилей уплачиваются в федеральный дорожный фонд. Остальные акцизы взимаются в бюджет государства ежеквартально, кроме акцизов за спиртные напитки, которые уплачиваются в течение трех суток после продажи.

Налог на прибыль  предприятия не порождает социальную напряженность, так как рассчитывается как разница между валовым доходом предприятия и  его материальными затратами, в том числе и оплатой труда. Налог на прибыль с казино берут до 90%, с видеосалонов и игровых автоматов -70%, с бирж и брокерских контор до 45%, с остальных предприятий -32% .

Внешнеторговые  пошлины уплачивают предприятия, которые  занимаются экспортом продукции. В  России установлены экспортные пошлины  на сырье, энергоносители, металл, сельскохозяйственное сырье  и продукты питания. Импортные пошлины взимаются за ввозимые автомобили, видеоаппаратуру и не уплачиваются за книги, медицинское оборудование, детские товары и одежду ряд продуктов и лекарственных средств. Таможенные пошлины уплачивают, как предприятия, так и граждане страны.

Налог на доходы физических лиц, как и другие федеральные налоги, уплачивается в государственный бюджет. Физические лица заполняют декларацию и указывают все свои доходы за год, в том числе и по основной работе, указывают источники дохода, начисленный и уплаченный подоходный налог. Декларация сдается по месту жительства в налоговые органы. Начисляется налог по прогрессивной шкале. Если совокупный доход составляет не выше 10млн. рублей в год то ставка берется 12%, а при доходах свыше 50 млн. рублей в год ставка возрастает до 30%.

Остальные федеральные  налоги и сборы уплачиваются во внебюджетные фонды и используются строго по назначению. Сборы за пользование полезными  ископаемыми, водный, лесной сбор взимаются  в специальные фонды, которые  потом идут на развитие в этих областях.

2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ  НАЛОГИ

 

2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

Расчеты организации  с бюджетом по налогу на добавленную  стоимость осуществляются в соответствии с главой 21 части второй Налогового кодекса РФ.

   Налог на добавленную  стоимость - косвенный налог, плательщиками которого являются организации и индивидуальные предприниматели.

Организации и предприниматели  могут получить освобождение от уплаты НДС на срок 12 месяцев, если за три  предшествующие последовательные календарные  месяцы размер выручки у них без НДС не превысил 1 млн руб. Для того чтобы получить освобождение, необходимо до 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик хочет получить освобождение, представить в налоговые органы письменное уведомление и установленный комплект документов. Если в течение периода, в котором было получено освобождение, выручка от реализации товаров, работ, услуг превысит 1 млн руб. за три последовательных календарных месяца, то, начиная с месяца, в котором было превышение, организация теряет право на освобождение от НДС до окончания срока освобождения.

Объектом обложения НДС является:

- реализация на территории  РФ товаров, работ, услуг;

- передача на территории  РФ товаров, работ, услуг безвозмездно, в качестве залога, отступного  или новации; передача имущественных прав;

- передача товаров,  работ, услуг на территории  РФ для собственных нужд организации;

- выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на  территорию РФ (взимается в составе  таможенных платежей).

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками  НДС и в том случае, если они  являются в соответствии с законом  налоговыми агентами (при выплате  ими доходов, полученных на территории РФ, иностранным организациям, не состоящим  на налоговом учете, при аренде ими государственного имущества и при продаже ими по поручению государства конфискованного, бесхозяйного имущества).

Налоговым периодом при исчислении НДС является:

- календарный месяц;

- квартал (для налогоплательщиков  с ежемесячными в течение квартала суммами выручки без НДС не более 1 млн руб.).

Налог на добавленную  стоимость, подлежащий уплате организацией в бюджет , определяется по формуле:    

где - налог на добавленную стоимость, подлежащий получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и другим объектам налогообложения; - налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства (налоговые вычеты).

В случае:

- если  , то долг организации бюджету равен нулю;

- если  , то долг организации бюджету равен разнице между указанными величинами;

- если  , то долг бюджета организации равен разнице между указанными величинами.

Налог на добавленную  стоимость уплачивается в бюджет в следующие сроки:

- при ежемесячных в  течение квартала суммах выручки  без НДС свыше 1 млн руб. - ежемесячно, до 20-го числа месяца, следующего  за отчетным;

- при ежемесячных в  течение квартала суммах выручки  без НДС, не превышающими 1 млн  руб., - ежеквартально, до 20-го числа  месяца, следующего за отчетным  кварталом.

Налоговые декларации представляются в налоговые органы в те же сроки, в которые уплачивается НДС. Возмещение бюджетом НДС производится в соответствии с правилами, установленными ст.176 НК РФ: в течение трех месяцев данный долг зачитывается налоговыми органами в счет уплаты других налогов, пени, штрафов, подлежащих уплате организацией в тот же бюджет; по истечении трех месяцев по заявлению налогоплательщика остаток незачтенного долга возвращается организации.

Определение зависит от принятого налогоплательщиком в налоговой учетной политике момента определения налоговой базы:

- по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

- по мере поступления  денежных средств (оплаты) - день  оплаты отгруженных товаров (работ,  услуг). В этом случае оплатой  товара (работ, услуг) признается  любое прекращение задолженности покупателя (оплата; перевод долга; переуступка права требования; взаимозачет встречных обязательств; оплата собственного векселя покупателя; выдача покупателем векселя третьего лица; передача по индоссаменту векселя покупателя третьим лицам; получение денег комиссионером за товары комитента; списание безнадежной дебиторской задолженности покупателя).

Сумма НДС по реализуемым  товарам, имуществу, работам, услугам  должна быть выделена отдельной строкой  в платежных и в первичных  учетных документах. При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых НДС, перечисленные выше документы выписываются без выделения НДС и на них делается надпись "Без налога (НДС)".

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года N 914 плательщики НДС при совершении операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, составляют следующие документы налогового учета НДС:

- журналы регистрации  счетов-фактур;

- счета-фактуры;

- книги покупок;

- книги продаж.

При отгрузке товаров (работ, услуг) поставщик выписывает на имя покупателя счет-фактуру в двух экземплярах. Счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером поставщика.

Первый экземпляр счета-фактуры  предоставляется поставщиком покупателю не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ, второй экземпляр остается у поставщика. Счета-фактуры и у поставщика, и у покупателя подшиваются в папки и отражаются в журналах учета счетов-фактур.

Не выписывают счета - фактуры организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты НДС, переведенные на упрощенную систему налогообложения, на уплату единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.

Организации розничной  торговли и общественного питания  при продаже товаров за наличный расчет обязаны выдать покупателям кассовые чеки, счета-фактуры при этом они не составляют. У организаций, оказывающих платные услуги населению без использования ККМ, вместо счетов-фактур допускается использование бланков строгой отчетности в соответствии с действующим законодательством.

Выписанные счета-фактуры  отражаются у поставщика в книге  продаж по мере начисления долга организации  по НДС в зависимости от принятой налоговой учетной политики:

- при работе "по  отгрузке" - по дате отгрузки товаров (работ, услуг);

- при работе "по  оплате" - по дате оплаты товаров  (работ, услуг).

Суммы, отраженные в книге  продаж, соответствуют сумме  .

У покупателя полученные счета-фактуры отражаются в книге  покупок:

- по товарам (работам,  услугам) - по мере их оприходования (принятия) и оплаты поставщикам;

- по основным средствам  и нематериальным активам - после  ввода их в эксплуатацию и  оплаты поставщикам.

Суммы, отраженные в книге  покупок, соответствуют сумме  .

 

2.2. НАЛОГ НА  ПРИБЫЛЬ

Расчеты организации с бюджетом по налогу на прибыль осуществляются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, принятой Федеральным законом от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ.

Налог на прибыль организаций  уплачивают:

- российские организации;

- иностранные организации, получающие доход на территории РФ через постоянное представительство и (или) от источников в РФ.

Объектом обложения  по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком (П):

П = Д - Р,

где Д - доходы организации, руб.; Р - расходы организации.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является год; отчетным периодом может быть или квартал, или месяц.

Датой признания доходов  и расходов, учитываемых при расчете  налога на прибыль, является момент их начисления, независимо от сроков поступления или перечисления денежных средств или передачи имущества.

Организации имеют право  дату признания доходов устанавливать  по кассовому методу, если в среднем  за предыдущие четыре квартала сумма  выручки без НДС и налога с  продаж не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

В этом случае доход признается в день поступления денежных средств  или имущества, а расходы признаются в день их фактической оплаты. Амортизация  учитывается в составе расходов только по оплаченному амортизируемому  имуществу. Налоги признаются расходами только после их оплаты.

Сроки оплаты налога на прибыль  установлены в следующем порядке:

- если организация  в предыдущие четыре квартала  имела выручку в среднем за  квартал больше 3 млн руб., то она  уплачивает в течение текущего  квартала авансовые платежи до 28-го числа каждого месяца квартала следующим образом: