Федеральные налоги

10) доходов, получаемых  индивидуальными предпринимателями  от осуществления ими тех видов  деятельности, по которым они  являются плательщиками единого  налога на вмененный доход;

11) доходов, не превышающих  2000 руб., полученных по каждому  из следующих оснований за  налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или индивидуальных  предпринимателей, и не подлежащих  обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

- стоимость призов  в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками  на конкурсах и соревнованиях,  проводимых в соответствии с  решениями Правительства Российской  Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

- суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам, а также бывшим  своим работникам, уволившимся в  связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями  своим работникам, их супругам, родителям  и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также  инвалидам стоимости приобретенных  ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

- стоимость любых выигрышей  и призов; получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);

- суммы материальной  помощи, оказываемой инвалидам общественными  организациями инвалидов;

12) других видов доходов  в соответствии с законом. Налог  на доходы физического лица ( ) рассчитывается следующим образом:     

где Н13 -налог на доходы, облагаемые по ставке 13%; Н6 -налог на доходы, облагаемые по ставке 6%; Н30 - налог на доходы, облагаемые по ставке 30%; Н35 -налог на доходы, облагаемые по ставке 35%.

 

2.4. АКЦИЗЫ НА РЯД ТОВАРОВ

Акциз - косвенный налог, включаемый в отпускную цену продукции. Акцизами облагаются следующие подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного), спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачная продукция (табак курительный, сигары, сигариллы, сигареты, папиросы), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, прямогонный бензин).

Налогоплательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения  являются следующие операции с подакцизными товарами:

- производство и реализация  подакцизных товаров на территории  РФ (кроме нефтепродуктов);

- реализация алкогольной продукции с акцизных складов производителей и с акцизных складов оптовой торговли (кроме реализации с акцизных складов одной оптовой организации на акцизный склад другой оптовой организации);

- передача произведенных  подакцизных товаров на безвозмездной основе; в качестве предмета залога; по соглашению в качестве отступного или новации; оплаты труда своих работников; для собственных нужд (кроме нефтепродуктов);

- передача произведенных  товаров для производства неакцизной  продукции (кроме нефтепродуктов);

- передача подакцизных  товаров, произведенных из давальческого  сырья, собственнику сырья (кроме  нефтепродуктов);

- передача произведенных  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе (кроме  нефтепродуктов);

- передача произведенных подакцизных товаров как вкладов в уставные капиталы других организаций в качестве взноса в простое товарищество или передача их в качестве возврата взносов выходящим из организаций или простых товариществ участникам при их выходе (кроме нефтепродуктов);

- первичная реализация  подакцизных товаров, ввезенных  с территории республики Беларусь (кроме нефтепродуктов);

- ввоз импортных подакцизных  товаров (акциз в этом случае  уплачивается в составе таможенных  платежей);

- получение нефтепродуктов  собственниками, имеющими свидетельство на производство и (или) продажу нефтепродуктов. Под получением нефтепродуктов понимается следующее:

- приобретение нефтепродуктов  на возмездной или безвозмездной  основе;

- получение нефтепродуктов  в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных);

- оприходование нефтепродуктов, произведенных налогоплательщиком  из собственного сырья;

- получение собственником  сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья, и материалов на основе договора переработки;

- передача организациями  и индивидуальными предпринимателями  нефтепродуктов, произведенных из  давальческого сырья, собственнику, не имеющему свидетельства;

- оприходование организацией  или индивидуальным предпринимателем, не имеющим свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов;

- оприходование организацией  или индивидуальным предпринимателем, не имеющим свидетельства, нефтепродуктов, полученных в счет оплаты оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов.

Свидетельства на право  производства и (или) реализации нефтепродуктов выдаются налогоплательщикам налоговыми органами, которые берут на себя функции контроля за производством  и реализацией нефтепродуктов, в том числе создавая налоговые посты в организациях.

Налоговым периодом при  исчислении акцизов является каждый календарный месяц.

Сумма акциза, уплачиваемая организацией в бюджет ( ), определяется следующим образом:    

где - сумма акциза, полученная от покупателей и подлежащая уплате в бюджет по реализованной подакцизной продукции;

- сумма акциза, уплаченная поставщику  подакцизного сырья, использованного  для производства реализованной  подакцизной продукции (налоговые  вычеты).

В случае если:

- = , то налогоплательщик не должен платить акциз в бюджет;

- > , то налогоплательщик должен уплатить разницу в бюджет;

- < , то возникающая разница подлежит возмещению из бюджета.

Уплата акциза в бюджет производится в следующие сроки:

- нефтепродукты - по  операциям, признаваемым объектом  налогообложения, не позднее 25-го  числа месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом; налогоплательщики,  имеющие свидетельства только  на оптовую торговлю, - не позднее  25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики, имеющие свидетельства только на розничную торговлю, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

- спирт, спиртосодержащая  и алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, легковые автомобили и мотоциклы - по отгрузке за текущий период - равными долями до 30-го числа месяца, следующего за отчетным, до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным;

- алкогольная продукция,  реализуемая с акцизных складов оптовых организаций, - по отгрузке с 1-го по 15-е число отчетного месяца - до 25-го числа отчетного месяца; по отгрузке с 16-го до последнего числа отчетного месяца - до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Плательщики акцизов  представляют налоговым органам по месту своего нахождения и по местам нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговый расчет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики, осуществляющие реализацию алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли, - не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возмещение акциза из бюджета производится следующим  образом: в отчетном периоде и в течение трех следующих налоговых периодов налоговые органы производят зачет акциза в счет уплаты налогов в тот же бюджет; по истечении данного срока налоговые органы возвращают невозмещенную сумму акциза.

Начисление  производится в зависимости от даты возникновения налогового обязательства:

- день отгрузки (передачи) - по подакцизным товарам (кроме  нефтепродуктов);

- день оприходования  произведенных или приобретенных  нефтепродуктов.

Суммы акциза по реализуемым  подакцизным товарам должны быть выделены в платежных документах, в первичных учетных документах и в счетах- фактурах налоговых. Выделение акцизов в документах делает только плательщик акцизов в бюджет. При реализации подакцизных товаров, освобожденных от уплаты акциза, в документах делается надпись "Без акциза".

Ставки акцизов устанавливаются  законом:

- в рублях за единицу  измерения - по подакцизным товарам,  кроме сигарет и папирос (например, в 2005 г., алкогольная продукция  с объемной долей этилового  спирта свыше 25% - 146 руб. за один  литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре; вина шампанские - 10 руб. 50 коп. за один литр, сигары - 15 руб. за одну штуку, сигариллы - 170 руб. за 1000 штук, табак трубочный - 620 руб. за килограмм; легковые автомобили мощностью от 90 до 150 л. с. - 15 руб. за одну лошадиную силу).

- комбинированная ставка, включающая в себя две составляющие, соответственно в рублях на  единицу товара и процентную  ставку - по сигаретам и папиросам  (например, в 2005 г. по сигаретам  с фильтром - 65 руб. за 1000 штук + 8% от цены без акциза и НДС, но не менее 20% от отпускной цены).

Суммы акциза, предъявляемые  покупателю подакцизного товара, исчисляются  следующим образом:

- если ставка акциза  установлена в рублях к натуральному  измерителю (специфическая), то равен:    

где - количество акцизного товара в натуральных единицах (по винам натуральным, шампанскому, пиву, табачным изделиям (кроме сигарет и папирос), бензину, дизельному топливу, маслу для дизельных и карбюраторных двигателей); - ставка акциза в рублях на единицу акцизного товара;

- по спиртосодержащей  алкогольной продукции ставка  акциза устанавливается в рублях  на литр безводного этилового  спирта, в этом случае  равно:    

где - количество реализованной спиртосодержащей продукции в литрах; - процент содержания спирта в алкогольной продукции; - ставка акциза в рублях за литр безводного этилового спирта;

- по легковым автомобилям  ставка акциза устанавливается  в рублях за одну лошадиную  силу, в этом случае  равно:    

где - количество реализованных легковых автомобилей; - мощность автомобиля в лошадиных силах; - ставка акциза в рублях на одну лошадиную силу;

- если ставка комбинированная,  то равно:    

где - количество акцизного товара в натуральных единицах (по сигаретам и папиросам); - ставка акциза в рублях на единицу акцизного товара; - цена подакцизного товара без акциза и НДС (по сигаретам и папиросам); - ставка акциза в процентах к цене.

Затем считается 20% от отпускной  цены:    

Производится сравнение  и и выбирается большее значение:

Налогоплательщик имеет  право уменьшить сумму  по всем подакцизным товарам, кроме нефтепродуктов, на сумму налоговых вычетов ( ), в состав которых включаются:

- суммы акцизов, уплаченные  поставщикам и на таможне при  приобретении подакцизных товаров, использованных для производства проданных других подакцизных товаров (например, приобретенный спирт использован для производства коньяка);

- суммы акцизов, уплаченные  собственником подакцизного сырья,  использованного при производстве подакцизных товаров другой организацией из давальческого сырья;

- суммы акциза, уплаченные  по спирту этиловому, произведенному  из пищевого сырья, использованному  для производства виноматериалов, в дальнейшем отпущенным для  производства алкогольной продукции;

- суммы авансовых платежей, уплаченные при приобретении  акцизных марок и специальных  региональных марок, наклеенных  на реализованную подакцизную  продукцию.