Формирование налоговой нагрузки физических лиц и пути ее снижения

Министерство образования  и науки РФ

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«ИЖЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет «Менеджмент и маркетинг»

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Формирование налоговой нагрузки физических лиц и

пути ее снижения»

 

 

 

 

Студент

группы                                                                           «12» апреля 2012 г.                                                                      

     

 

Руководитель 

курсовой работы                                                                              

к.э.н., доцент                                                                                    М. Н. Глухова

«12»  апреля 2012 г.                                                        

                                                                                         

 

 

 

 

 

Ижевск - 2012

Содержание

Введение

Глава 1. Налог на доходы физических лиц                                                          5

1.1 Теоретические основы налогообложения НДФЛ                                          5

1.2 Налоговые вычеты                 10

1.3 Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц

Глава 2 Пример расчета НДФЛ                                                                            25  

2.1 Расчет задачи                                                                                                   25

Заключение                                                                                                            27

Список использованной литературы                                                                   29 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги, как одно из средств  существования любого государства, характеризуют определенный этап развития общественных отношений. В ряду государственных доходов налогам и сборам принадлежит важнейшее место.

Для выполнения своих  функций государству необходимы средства, за счет которых финансируются и реализуются различные функции государства, содержатся структуры, обеспечивающие функционирование самого государства. Все необходимые средства аккумулируются в финансово-бюджетной сфере, основным источником формирования которой являются налоговые платежи и сборы. Так, за счет налогов в настоящее время формируется более 90% консолидированного бюджета России, остальная часть приходится примерно поровну на неналоговые доходы и доходы целевых бюджетных фондов. Вместе тем налоги не только формируют финансовые средства государства - они используются для воздействия на структуру производства и потребления, состояние и направления развития науки, определяют приоритеты социальной политики, от которой в конечном итоге зависит эффективность общественного производства.

Подоходный налог является одним из крупных источников доходной части бюджета. Является обязательным для всех граждан России и лиц, получающих доходы из источников на территории РФ, пожалуй, это единственный налог, который обязаны уплачивать все  без исключения лица. В соответствии со второй частью НК РФ с 1 января 2001 года подоходный налог заменён на налог на доходы с физических лиц (НДФЛ).

Актуальность вышеизложенных проблем и определила выбор темы.

Целью написания работы является изучение механизма применения, порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

В соответствии с поставленной целью определены и решены задачи:

-  рассмотреть порядок применения, исчисления и уплаты НДФЛ;

 

Теоретической основой  написания курсовой работы являются законодательные и нормативные документы по вопросам налогообложения, труды отечественных и зарубежных авторов по теме работы, материалы периодической печати, информационно-аналитические обзоры, бухгалтерская и статистическая отчётность предприятий, материалы собственных исследований. Основной теоретической базой является Налоговый кодекс РФ.

Предметом исследования выступают отношения, складывающиеся между налоговым органом и  налогоплательщиком. Объектом является НДФЛ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Теоретические основы налогообложения НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место  в системе налогов, взимаемых  с физических лиц. Это федеральный  налог с дифференцированными  пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. В настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ. [3,с.15]

До 1 января 2002 г. шкала  подоходного налогообложения в  России была представлена сложной прогрессией, предполагающей деление дохода на части и его обложение по разным налоговым ставкам.

Налог на доходы физических лиц является прямым, регулирующим налогом, что указывает на его  большое значение для регулирования  экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Доля налога в доходах консолидированного бюджета РФ занимает третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, составляя около 10%.

Налогообложение доходов  физических лиц в большинстве  развитых стран осуществляется с  использованием прогрессивных налоговых ставок, что в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения.[3, с.18]

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

 Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически  находящиеся в РФ не менее  183 календарных дней в течение  12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.[25, с. 112]

 Независимо от фактического  времени нахождения в РФ налоговыми  резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

 Доходы от источников  в РФ и доходы от источников  за пределами РФ перечислены в главе 23 НК.

Если иное имущество  находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, плательщиком признается каждое из них соразмерно доле в этом имуществе. Это в полной мере относится к  ситуации, когда имущество находится  в общей долевой собственности физических лиц и организаций. Если же имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по уплате налога. При этом плательщик может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в  РФ и (или) от источников  за пределами РФ - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами  РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.[41,с.89]

Налоговая база

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах, или  право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

 Если из дохода  налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных  органов производятся какие-либо  удержания, такие удержания не  уменьшают налоговую базу.

 Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

 Для доходов, в  отношении которых предусмотрена  налоговая ставка 13%, налоговая база  определяется как денежное выражение  таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК.

 Если сумма налоговых  вычетов в налоговом периоде  окажется больше суммы доходов,  в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка 13%, подлежащих  налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится.[26, с. 11]

 Для доходов, в  отношении которых предусмотрены  иные налоговые ставки, налоговая  база определяется как денежное  выражение таких доходов, подлежащих  налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК, не применяются.

 Доходы (расходы, принимаемые  к вычету в соответствии со  статьями 218-221 НК) налогоплательщика,  выраженные (номинированные) в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

 В главе 23 НК  приведены:

- особенности определения  налоговой базы при получении  доходов в натуральной форме;

- особенности определения налоговой базы по договорам страхования;

- особенности определения  налоговой базы по договорам  негосударственного пенсионного  обеспечения и договорам обязательного  пенсионного страхования, заключаемым  с негосударственными пенсионными  фондами;

- особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации;

- особенности определения  налоговой базы, исчисления и  уплаты налога на доходы по  операциям с ценными бумагами  и операциям с финансовыми  инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

- особенности определения  доходов отдельных категорий  иностранных граждан;

- особенности определения  налоговой базы при получении  доходов в виде процентов, получаемых  по вкладам в банках (с 1 января 2008 года).

 Налоговым периодом  признается календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1. государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;
2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);
3. все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
4. получаемые алименты;
5. гранты, предоставленные организациями по перечню, утвержденному Правительства РФ;
6. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
7. суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работникам, членам их семей (для детей до 16 лет);
8. суммы, уплаченные работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение работников, их супругов, родителей, детей — при наличии лицензии и документов об оплате;
9. стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;
10. доходы налогоплательщиков, членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ;
11. доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и т.д.;
12. доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера;
13. доходы, полученные участниками акционерных обществ от организаций в результате реорганизации или переоценки основных фондов;
14. суммы оплаты за инвалидов необходимых технических средств;
15. вознаграждения за передачу государству кладов;
16. доходы индивидуальных предпринимателей от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, единым сельхозналогом;
17. доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;
18. выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов;
19. помощь (в денежной и натуральной формах), подарки ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам, вдовам участников Великой Отечественной войны и т.д. в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период;
20. суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;