Формирование налоговой нагрузки физических лиц и пути ее снижения

По мере совершенствования  налоговой системы государство, как правило, все чаще предоставляет  льготы определенным слоям населения с тем, чтобы смягчить социальное неравенство. В частности, широкое распространение имеют налоговые льготы многодетным семьям, студентам, лицам, повышающим свою квалификацию, мелким и средним предпринимателям, фермерам.

Таким образом, налогообложение  подоходным налогом физических лиц  для большинства стран едины, хотя наблюдается некоторые различия в подходах к определению величины облагаемого дохода и его составных  частей. Общим для всех развитых стран является: понятие налогооблагаемого минимума; скидки, увязываемые с суммой фактических расходов, произведенных налогоплательщиком на те или иные оговоренные в налоговых законодательствах цели; доход разбивается на части, для каждой из которых предусматривается определенная ставка по возрастающей шкале; налог взимается, как правило, с дохода, полученного в течение календарного или финансового года. Особенностью налога на имущество является достаточно высокая сумма, с которой начинается взимание, а также значительные льготы, предоставляемые при обложении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Пример расчета НДФЛ

2.1 Расчет задачи

ОАО «Вереск» на основании  трудового договора выплатило заработную плату за 2010 год в размерах: в  январе – феврале по 8 800 руб., в  марте – 9 750 руб., в апреле – августе по 10 500 руб., в сентябре – октябре по 7 950 руб., в ноябре – 11 200 руб., в декабре – 13 100 руб. Петров написал заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета в размере 400 руб., а также стандартного вычета на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 1000 руб., (пока доход не превысил 280 000 руб).

Помимо зарплаты в  августе 2011 года Петрову выплачено вознаграждение как автору изобретения – 3 000 руб. В связи с этим он подал заявление на предоставление ему профессионального вычета в размере норматива, предусмотренного статьей 221 НК РФ, поскольку документально подтвердить свои расходы он не может.

В мае 2011 года ему подарена микроволновая печь ценой 10000 руб.

Всего за 2011 год Петрову начислено 120 050 руб. в виде заработной платы по коду дохода 2000. Доход в виде авторского вознаграждения за изобретение отражается по коду 2209.

Доход Петрова в виде безвозмездно полученной микроволновой печи отражается в налоговой карточке по рыночной стоимости с учетом НДС по коду 2520. Пунктом 28 статьи 217 ему предоставлена льгота в сумме 2000 руб. в год со стоимости подарка (код льготы - 501).

Код профессионального  вычета - 405. За изобретение Петрову полагается вычет в размере 30% от дохода, то есть 900 руб. (3000*30%).

Петров имеет права на получение стандартный налогового вычета в размере 400 руб. (пока доход не превысит 40 000).

В 2011 году Петров потратил 48 000 рублей  (48000*0,13 = 6 240) на свое обучение. Вычет предоставляется размере фактически произведенных расходов за обучение, но не более 50 000 руб. за себя или не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

В феврале 2011 года Петров потратил на свое лечение 20 000руб.( в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению)

Предельный суммарный  размер социальных налоговых вычетов по всем их видам, кроме затрат на благотворительность, составляет 120 тыс. руб. в налоговом периоде. В эту сумму не включаются вычеты при расходах на обучение детей налогоплательщика, предельный размер которых устанавливается отдельно и составляет 50 тыс. руб. Ограничение не касается расходов на дорогостоящее лечение.

 В марте 2011 года Петров продал квартиру за 1 200 000 рублей. Если продаваемое имущество было в собственности более 3 лет, то все доходы от продажи не подлежат налогообложению. Продал дачу за 100 000 рублей, находившегося в его собственности менее 3 лет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Рассмотрев в данной курсовой работе налог на доходы физических лиц, можно сделать следующие краткие выводы.

Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом (статья 216 НК РФ) признается календарный год.

Объектом обложения  НДФЛ признаются доходы, определенные ст.208 НК РФ.

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах, или  право на распоряжение которыми, у  него возникло. Ставка НДФЛ зависит  от вида получаемого физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ).

Для расчета НДФЛ определяется налоговая база: она равна сумме  начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов. В соответствии со ст. 218-221 НК РФ каждому налогоплательщику для доходов, облагаемых по ставке 13%, предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов. К ним относятся: стандартные; профессиональные; имущественные; социальные. Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговые вычеты не применяются (ст. 210 НК РФ)

Стандартные вычеты делятся  на два типа: вычеты на самого работника (3000, 500 либо 400 руб. за каждый месяц) и на его детей (1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц). Стандартные вычеты предоставляют в твердой денежной сумме ежемесячно и на протяжении налогового периода они суммируются.

 

Бухгалтерский учет операций, связанных с НДФЛ, осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и  сборам», субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1) Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31.07.1998 г. №146-ФЗ и вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.

2) Акимова В. Как заполнить декларацию // Рос. газ. - 1999. - 5 февр. - С.11.

3) Вазим А.А. Налоги налогообложение: Учеб.пособие / А.А.Вазим. – Томск: Изд-во Том..политехн.ун-т, 2008. – 168 с.

4) Васильева М. и др. Налог на доходы физических лиц // Экономико-правовой бюллетень. - 2006. - № 6. - С.6-9.

5) Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220с.

6) Воробьева Е. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 год // Экономика и жизнь. - 2011. - Март (N 9). - С.7-18. - (Бух. прилож.).

7) Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц // Налог. вестник. - 2007. - № 2. - С.68-73.

8) Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / пер. с англ., 2008. –156 с.

9) Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вызов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 250 с.

10) Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 520 с.

11) Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования/ Е.Н. Евстигнеев.- СПб.: Питер, 2009.- 288с.

12. Елгина Е.Б. Заработная плата: налоги, - М.: ООО «Статус Кво 97», 2005. - 320 с.

12) Имущественный налоговый вычет по НДФЛ // Налог. вестник. - 2012. -  № 1. - C.50-56.

13) Константинова Л. Заполнение налоговой декларации // Экономика и жизнь. - 1998. - N 8 - С.11. - (Бух. прилож.).

14) Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство, 2009, №10. - С.45-50.

15) Медведева О.В. О налоге на доходы физических лиц// Финансы.-2008.-№8.-34-36с.

16) Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: справочник. – М.: Фонд "Правовая культура", 2010. – 428 с.

17. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2006. - 509 с.

18) Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие / под ред. В. Князева, Д. Черника. – М.: Изд-во Российской экономической академии, 2009. – 298 с.

19) Налоги и налоговое право: учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 2007. – 452 с.

20) Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб: Питер, 2009. – 300 с.

21) Налоги: Учебное пособие.- 5 изд., перераб. и доп./ Под ред.Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 2002 – 478 с.

22) Налоги и налогообложение/Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. 4-еизд. - СПб.: Питер, 2008. – 355 с.

23) Налогообложение имущества и доходов физических лиц: Учебное пособие / М. Е. Косов, Л.А. Камаренко, Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 431с.

24) Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. / А.В.Перов, А.В.Толкушкин. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 720 с.

25) Петров А. Социальные вычеты по НДФЛ // Расчет. - 2009. - №7. - С.9-11.

26) Практическая налоговая энциклопедия. Том 6. Налог на доходы физических лиц/Под ред. А.В.Брызгалина. - СПС «Гарант». - 2008. – 120 с.

27) Основные принципы налогообложения доходов физических лиц // Экономико-правовой бюллетень АКДИ "Экономика и жизнь". Вып.4. - М., 2009.

28) Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009. - 245с.

29) Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе. // Финансы, 2009, №11. - С.17-25.

30) Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. - 240с.

31) Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 2009, №10. - С.2-5.

32) Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Юрайт – М, 2008. – 220 с.

33) Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М-Норма, 2007. – 410 с.

34) Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы// Налоговый вестник 2009. №6 с. 145-152.

35) Сокол М.П. О налоге на доходы физических лиц // Финансы. - 2000. - N 12. - С.36-39.

36) Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007. – 239 с.

37) Судакова Н.А. Ососбенности налогообложения партнеров в США//США - Канада: экономика, политика, культура. - №4. - 2009. - 93-110с.

38) Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: учебник. – М., 2001.

39) Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: Приориздат, 2004. – 230 с.

40) Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учебное пособие. – М.: Дашков и Ко, 2002. – 120 с.

41) Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: ФОРУМ; ИНФРА – М, 2007. – 220 с.

42) Худяков А.И., Бродский Н.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: учебное пособие (серия "Право и экономика"). – СПб.: Европейский Дом, 2009. – 380 с.

43) Царгуш Р.В. История возникновения и некоторые особенности подоходного налогообложения в зарубежных странах// Государство и право.-2008.-№8.-95-99с.

44) Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. «Основы налоговой системы РФ» учебник для вузов, М: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 483 с.

45) Чибисова А.В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник. – 2007. - №6. - С.2-7.

46) Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 269 с.

47) Эриашвили Н.Д. «Финансовое право» учебник для вузов. — ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2008. – 297 с.

48) http://www.akdi.ru/nalog/akdi.php

49) http://www.jourclub.ru/15/829/

50) http://nalogpro.ru/shpori-zarubegnij-opit-nalogooblogeniya-fl/

51) http://referatwork.ru/refs/source/ref-59870.html

52) http://otherreferats.allbest.ru/finance/00109701_0.html