Государственное регулирование хозяйственной деятельности и развитие малого бизнеса

Причины уклонения от уплаты налогов различны, стремление избежать их есть своеобразная реакция на любые налоговые мероприятия государства и обусловлена попыткой собственника так или иначе защитить свое имущество, капитал или доходы от любых посягательств, даже от тех, которые освящены законом. Во всех, без исключения странах проблема криминогенности в налоговой сфере всегда стоит на первом месте. Можно выделить следующие

Причины, подталкивающие предпринимателей к уклонению от уплаты налогов:

• моральные;
• политические;
• экономические;
• правовые.

Моральные причины порождаются существом и характером налоговых законов, а также налоговой системой в целом. В случае непосильного "налогового гнета", когда налогоплательщик фактически "работает на государство" и отдает ему львиную долю своих доходов, у него рождается чувство подавления его государством. Как ответная реакция на такое подавление выступает уклонение от уплаты налогов.

Политические причины - когда налоги начинают использоваться государством не только для покрытия своих расходов, но и как инструмент социальной или экономической политики. Как инструмент социальной политики налоги проявляются, когда класс, стоящий у власти, использует их для подавления другого класса. Как инструмент экономической политики налоги проявляются в том, что государство повышает налоги на некоторые отрасли производства с целью уменьшения их удельного веса в экономике и наоборот.

Экономические причины подталкивают налогоплательщика к уклонению от уплаты налогов также довольно часто. Их можно разделить на два вида:

*причины, которые зависят  от финансового состояния налогоплательщика и *причины, порожденные экономической конъюнктурой.

Финансовое положение иногда является решающим фактором. Если финансовое положение предприятия стабильно, то оно вряд ли станет на путь уклонения от уплаты налогов.

Правовые причины кроются в сложности налоговой системы, которая препятствует эффективности налогового контроля, в результате чего налогоплательщик может избежать уплаты налогов.

Уклонение от уплаты налогов имеет отрицательные последствия, как для экономики, так и для государства в целом. Государственный бюджет недополучает причитающиеся ему средства, поэтому ему приходиться ограничивать реализацию некоторых государственных программ, не выплачивать заработную плату работникам бюджетной сферы и т.д. Кроме того, неуплата налогов может иметь серьезные последствия в виде нарушения принципов конкуренции. Поэтому в настоящий момент пресечение попыток неуплаты налогов возведено в ранг государственной налоговой политики. Можно выделить

Пять основных способов и средств, с помощью которых государство борется с уклонением от уплаты налогов:

• доктрина "существо над формой";

Доктрина "существо над формой" сводится к тому, что юридические последствия сделки определяются ее существом, а не формой, т.е. имеет значение характер фактически сложившихся отношений между сторонами, а не название договора.

• доктрина "деловая цель";

Доктрина "деловая цель" заключается в том, что сделка, которая создает налоговые преимущества недействительна, если она не достигает деловой цели.

• право на обжалование сделок налоговыми органами;

Право на обжалование сделок налоговыми или иными органами является одним из основных способов борьбы с уклонением от уплаты налогов. Налоговые органы вправе обжаловать в суде сделки, совершаемые юридическими или физическими лицами.

• презумпция облагаемости;

Презумпция облагаемости предполагает, что налогами должны облагаться все объекты налогообложения, за исключением тех, которые прямо перечислены в законе. Иначе говоря, налогоплательщик сам должен доказывать свою невиновность, если будет установлен факт нарушений.

• заполнение пробелов в налоговом законодательстве.

Заполнение пробелов в налоговом законодательстве сводится к тому, что законодатели принимают соответствующие поправки к налоговым законам, закрывая различные "лазейки", дающие возможность уклоняться от уплаты налогов. Они принимаются в основном по результатам практической деятельности налоговых органов и вносимых ими предложений. 

2 Налогообложение в ЗАО «КДМ»

ЗАО «Краевой Дом Моделей» (в дальнейшем «Общество») представляет собой закрытое акционерное общество, является юридическим лицом и действует на основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Общество создано в результате реорганизации в форме преобразования акционерного общества открытого типа «Краевой Дом Моделей». Общество зарегистрировано в порядке, установленном Гражданским Кодексом РФ, федеральным законом «Об акционерных обществах» и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Уставом. Размер уставного капитала составляет 7 000 000 рублей.

Таблица 2.1 Сферы применения продукции и услуг, производимых предприятием.

 

Наименование продукции,   услуг	Область применения		Конечные потребители
Здания	строительная		Арендаторы
Торговые площади	коммерческая		дольщики
Здания		торговая	покупатели

 

В ЗАО «КДМ» доходы, как правило, формируются за счет основного вида деятельности –предоставления площадей в аренду. Но также в целях пополнения бюджета фирмы ЗАО «КДМ» занимается проджей площади и предлагает долевое участие в строительстве зданий.

 

Таблица 2.2. Основные потребители продукции и услуг (денежном и долевом выражении)

 

Наименование продукции	Потребитель, его местонахождение	2003	2004	2005
Здание 4эт «Водоканал»	Г.Барнаул, Профинтерна 2	2500 м.кв.
		* 20 000
Реконструкция Краевого Дома Моделей	Строителей 16		2600м.кв
			*20000
Здание  Водосбыт	Профинтерна 2			1000 м.кв
				*30000
Торговый павильон	Ленина 63		150 м.кв
			*30000
Торговый павильон	Ленина 58		244 м.кв.
			*30000
Рынок			1000 м.кв.
Стадион		240 000
		*20 000

 

В данной таблице представлены основные покупатели площадей, а также планируемые. За 1 квадратный метр цены варьируются от 20 000 до 30000. Продаваемые здания расположены в районе привокзальной площади, также по улице Строителей.

 

Таблица 2.3.Объемы продаж по основным видам продукции. 

Наименование продукции, сроки оплаты, доля денег в расчетах	Объем продаж
	2003
	Тыс.руб
82 м.кв. Торговая площадь	1200000	20,2
156 м.кв. КДМ	2800000	47,3
Торговая площадь 96 м.кв	1920000	32,5
Итого	5920000	100%

 

В 2003 (до марта) году были совершены операции по продаже площадей на общую сумму 5920000. Необходимо обратить внимание, что по сравнению с 2001 и 2002 гг. объемы продаж увеличились. Это связанно в первую очередь с благоприятной экономической и политической ситуацией. Также с тем, что предприятие 2003 году стало уделять больше внимание продаже площадей и строительству новых. Арендная плата за землю повысилась, в связи с увеличением ставки за арендную плату.

 

 

 

Таблица 2.5. Структура затрат.

 

Виды затрат	2004		2005		2006		2007		2008
	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
Сырье и п/ф Материалы	1100000	55	1100000	55	1100000	55	1100000	55	1100000	55
Энергоносители	140000	7	140000	7	140000	7	140000	7	140000	7
ФОТ	320000	16	320000	16	320000	16	320000	16	320000	16
Отчисления на соц.нужды	60000	3	60000	3	60000	3	60000	3	60000	3
Накл.расх.	180000	9	180000	9	180000	9	180000	9	180000	9
Внепроизв.расходы	200000	10	200000	10	200000	10	200000	10	200000	10
Итого	2000000	100	2000000	100	2000000	100	2000000	100	2000000	100

 

Из таблицы видно, что основная статья затрат идет на сырье и материалы. Это связано с расширение площадей и строительством новых зданий. Большое внимание на предприятии уделяется выплате заработной плате. Заработная плата выплачивается в ЗАО «КДМ» в срок (в конце месяца). Внепроизводственные расходы составляют 10%. Внепроизводственные расходы - расходы, связанные с реализацией продукции: затраты на тару и упаковку продукции на складах; расходы по доставке продукции на станцию отправления; расходы на погрузку; комиссионные сборы сбытовых организаций; рекламные расходы и др. Накладные расходы представлены совокупностью затрат связанных с созданием общих условий строительного производства, его организацией, управлением и обслуживанием, 
счета, которые организация вынуждена оплачивать ежемесячно (например, арендная плата), вне зависимости от хорошего или плохого состояния дел. В таблице также представлены затраты на последующие годы строительства. Предполагается, что они существенно не изменятся.

 

Таблица 2.6. Кредитная история за последние три завершенных года

 

Кредитор	Дата выдачи и срок кредита (займа)	Сумма кредита (займа) и процентная ставка	Состояние по погашению осн. суммы	Состояние по выплате процентов
ООО «СибСоцБанк»	02.11.1999 на 6 мес.	200 000 рубл. 60%	Погашен полностью
	15.06.00 на 1 год	100 000 рубл. 40%	Погашен полностью
КМБ банк	7.07.2003 5 лет	500 000$ 8+1,92 либр	Погашен за 11 месяцев	Погашен за 11 месяцев

 

Кредитная история предприятия сформирована из-за необходимости вложения капитала в строительство с целью получения прибыли будущем в относительно короткие сроки. ЗАО «КДМ» берет кредиты для покрытия задолженностей либо за строительство, либо на погашение задолженности по заработной плате или иных задолженностей. На данном предприятии заемные средства являются необходимыми из-за больших объемов строительства. Все свободные денежные средства вкладываются в расширение площадей.