Характеристика и порядок исчисления транспортного и земельного налогов

е) Транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба. При определении федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, следует руководствоваться федеральными законами, в которых в отношении федеральных органов исполнительной власти предусмотрена военная служба, а также положениями об этих органах.

Военная служба - особый вид федеральной  государственной службы, исполняемой  гражданами в Вооруженных Силах  РФ, а также во внутренних войсках  Министерства внутренних дел РФ, в  войсках гражданской обороны, инженерно-технических  и дорожно-строительных воинских формированиях  при федеральных органах исполнительной власти, Службе внешней разведки Российской Федерации, органах федеральной  службы безопасности, федеральном органе специальной связи и информации, федеральных органах государственной  охраны, федеральном органе обеспечения  мобилизационной подготовки органов  государственной власти РФ, воинских подразделениях федеральной противопожарной  службы и создаваемых на военное  время специальных формированиях, а также иностранными гражданами в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках, воинских формированиях  и органах.

ж) Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом. Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств. Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства представляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства.

з) Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. На воздушные суда, предназначенные для медико-санитарной службы, должно быть нанесено изображение красного креста или изображение красного полумесяца в соответствии с ГОСТ 18715-74;

и) Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база

Налоговая база определяется:

а) В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя), - как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности — лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

В случае если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя  указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий  пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент — 1 кВт = 1,35962 л.с.) При этом при пересчете во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) округление производится с точностью до второго знака после запятой.

б) В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству;

в) В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству;

г) В отношении иных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства; налоговая база определяется отдельно.

Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Однако при установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать  отчетные периоды.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства в размерах, установленных Налоговым  Кодексом Российской Федерации. Налоговые  ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Важно  отметить, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом срока полезного использования  транспортных средств. 

 

 

Налоговая декларация

а) Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой  декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

б) Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

в) Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Исчисление, порядок и сроки  уплаты Транспортного и Земельного налогов на ООО «Технодом»

 

2.1. Характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Технодом»

 

а) ООО «технодом» создано 9 августа 2004 года в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

б) Учредителями общества являются физические лица:

- Малыгин Андрей Михайлович паспорт 81 03 867567 выдан «06 июня 2006г. Овд северо-байкальского р-на Рб, прописан по адресу: г.Северобайкальск улица ленина 109.

в) Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основе своего устава и действующего законодательства Российской Федерации.

г) Место нахождение Общества: 665709, Россия, Иркутская область, г.Братск, ул.Студенческая,16, офис 116

д) Почтовый адрес Общества: 665709, Россия, Иркутская область, г.Братск, а/я 113

е) Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. К основным видам деятельности Общества относятся:

- оптовая торговля техникой;

- розничная торговля техникой;

- прочая оптовая торговля.

ж) Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, составляет 20000 рублей.

 

 

2.2 Расчет сумм транспортного  и земельного налогов на ООО «Технодом» 

 

Условия задачи:

 Общество  с ограниченной ответственностью «Технодом» приобрело участок земли в 2005 году  под строительство гаражей для собственных нужд,  участок находиться на территории муниципального образования город Братск, на промышленной площадке «Единая база». Участок имеет площадь равную 1000 кв/м, и кадастровая стоимость данного участка составляет 100000 рублей. Так же организации принадлежат транспортные средства,  необходимые для осуществления деятельности организации:

- а/м КамАЗ 87634-774-78, 2001 года выпуска с мощностью двигателя 260 л.с., приобретенный организацией в 2004 году;

- а/м КамАЗ 76789-775, 2003 года выпуска с мощностью двигателя 178 л.с., приобретенный организацией в 2004 году;

- а/м Урал 8909, 2005 года выпуска с мощностью двигателя 300 л.с., приобретенный организацией 10 апреля 2006 года;

 

Решение

Решением  Братской городской Думы, участок принадлежащий ООО «Технодом» относится к прочим землям и ставка налога составляет 1,5%, таким образом общая сумма земельного налога рассчитывается:

 

Ставка налога * налоговая база = сумма налога.

1,5% * 100000 = 1500 рублей

 

Расчет  авансовых платежей по земельному налогу:

- 1ый квартал 100000*(0,015*1/4)= 375 рублей, со сроком уплаты до 30 апреля.

- 2ой квартал 100000*(0,015*1/4)=375 рублей, со сроком уплаты до 31 июля.

- 3й квартал 100000*(0,015*1/4)= 375 рублей, со сроком уплаты до 31 октября.

По итогам года ООО  «Технодом» уплачивает сумму налога за вычетом авансовых платежей:

Сумма налога = Общая сумма налога – Авансовые  платежи 

к уплате

Сумма налога = 1500- 375*3= 375 рублей

ООО «Технодом» обязано уплатить налог до 10 февраля года следующего за отчетным.

Исчисление  транспортного налога производиться  по каждому транспортному средству, как 

 Сумма  налога = Налоговая база * Ставка  налога

Расчет суммы налога на а/м КамАЗ 87634-774-78:

260 л.с. * 26 руб. = 6760 рублей;

Расчет  налога на а/м КамАЗ 76789-775:

178 л.с. * 15 руб. = 2670 рублей;

Расчет  налога на а/м Урал 8909:

Так как  он был приобретен в апреле месяце то при расчете налога применяется  понижающий коэффициент 

300 л.с. * 26 руб. * 9мес/12мес = 5850 рублей;

Таким образом  общая сумма налога необходимую  организации уплатить по итогам налогового периода:

6760руб. + 2670руб. +5850руб. =15280 руб.

 

 

 

 

 

                                  Заключение

 

Объектами обложения  земельным налогом являются земельные  участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой  собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам  и гражданам в собственность, владение или пользование.

Наиболее  важным аспектом в теории правового  регулирования налогообложения  земли является институт принципов. Принципы правового регулирования  налоговых отношений имеют огромное значение как для государственных  органов, принимающих тот или  иной нормативный правовой акт, так  и для налогоплательщиков, обязанных  соблюдать нормы законодательства о налогах и сборах.

Можно сделать  вывод о том, что повышение  доходов в бюджетной сфере  возможно в результате определения  оптимальных величин земельного налога. Другой возможный путь –  это придание официального статуса  земельным участкам, фактически используемым и выявленным в результате проведения инвентаризации земель.

Цель и  задачи курсовой работы является исследование основных теоретических и практических основ, касающихся установления и взимания земельного и транспортного налога.

В связи с намеченной целью, поставлены следующие основные задачи исследования:

- определение понятия и функций данных налогов;

- рассмотрение принципов правового регулирования данных налогов;

- определение правового статуса плательщиков данных налогов.

 

 

 

 

 

 

                 Список использованных источников

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Абрамова В. Н/ Налоговый вестник. 2009.
4. Ю. М. Артемов, Ю. А.Беляев / Финансы. 2010.
5. Бескровная В. А. / Налоги и налогообложение. 2011
6. Воронцова Н. В. Земельный налог / Н. В. Воронцова // Российский налоговый курьер. 2011.
7. Врублевский О. В. Налоги и налогообложение / О. В. Врублевской, Санкт-петербург 2009
8. Костанян К.И / Налоговые споры: теория и практика. 2011.
9. Лимонова Г. В. Земельный налог / Г.В. Лимонова // Бухгалтерский учет. 2009.
10. Луковникова. В. В. Федеральные налоги / В. В. Луковникова // Бухгалтерский учет. 2010.
11. Люлик В. М. Бухгалтерский учет / В. М. Люлик // Бухгалтерский учет. 2009.
12. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В. Г. Пансков. - М. : МЦФЭР, 2009