Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц на примере ООО «НМЗ»

     Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Кодекса.¹⁴

 

Таблица 1 «Пример расчета суммы НДФЛ налоговым агентом»

ЗАО «НМЗ»  за 2011 год произвело  выплату Смирнову А.С. за год:

январь-25000р.,февраль-22000+посбиепо временной нетрудоспособности-6000р., март-декабрь-27000.Материальная помощь была выплачена в августе-3500,были заявлены вычеты на 2-детей.Сын-студент очной формы обучения,20 лет.Дочь-10 лет, инвалид с детства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организационно – экономическая характеристика предприятия

ОАО "Ново-Вятка" - занимает лидирующие позиции среди крупнейших производителей в России, продукции производственно-технического назначения шестеренных насосов и насосных агрегатов, низковольтных автоматических выключателей, бытовой техники, товаров народного потребления.

 

На предприятии уже 10 лет  успешно функционирует система  менеджмента качества, соответствующая  требованиям международных стандартов ISO 9001-2008, обеспечивающая высочайший уровень  контроля соблюдения технологии на всех стадиях производства и испытаний.

    Юридический адрес: Россия, 613260, Кировская область, Нововятский район, ул. Советская 51/2,E-mail: nmz@nmz.kirov.ru, ИНН/КПП 4345029946/434501001.,Код ОКАТО 33401000000

     Основные виды деятельности:

• производство товаров  народного потребления и промышленного  назначения;

• маркетинг и реализация производимой продукции;

• сервисное обслуживание производимой продукции;

• проектирование, внедрение  и реализация новых технологий машиностроения, технологической оснастки инструмента;

• производство и реализация продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления;

• проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ, в том  
числе по разработке и совершенствованию изделий общепромышленного назначения и товаров народного потребления;

• проведение квалификационных, периодических, приемо-сдаточных, сертификационных, инспекционных и типовых испытаний  изделий;

• проектирование и внедрение  новых технологий машиностроения, технологической  оснастки и инструмента;

• лабораторные и инструментальные исследования.

Принципы ведения обществом  экономической деятельности:

• безубыточность её в целом для общества;
• демократичность управления всеми видами хозяйственной деятельности;
• финансовая и хозяйственная дисциплина как внутри хозяйственной деятельности, так и в отношении с организациями потребительской кооперации РФ;
• обязательное информирование Советом общества и Правлением общества через средства массовой информации о результатах экономической деятельности  ОАО «НМЗ».

Доходы от деятельности ОАО, после уплаты платежей, распределяются по решению Собрания акционеров  общества:

• на обеспечение развития деятельности ОАО «НМЗ»;
• для осуществления расчётов с кредиторами.

ОАО ведёт бухгалтерский учёт своего имущества, обязательств и хозяйственных операций,  так же представляет бухгалтерскую, финансовую и статистическую отчётность о своей деятельности налоговой инспекции, Облпотребсоюзу, другим органам в порядке, установленном законодательством. Бухгалтерский учёт в ЗАО ведётся в соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте», Положениями по бухгалтерскому учёту, Планам счетов финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению, утверждённым Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Организационная структура  – это совокупность подразделений  основных, вспомогательных и обслуживающих  производств (Приложение 1). Вспомогательным  и обслуживающим производством  являются магазины и общепит (столовая, закусочные).

В обязанности Собрания акционеров входит:

- осуществление представительства  общества;

- подготовка и проведение  собраний уполномоченных;

- назначение и увольнение  заместителей председателя Совета, председателя Правления, членов, руководителей предприятия, структурных  подразделений;

- утверждение сметы доходов  и расходов деятельности Совета.

В обязанности Совета акционеров входит:

- нести ответственность  за организацию и хозяйственно-финансовую  деятельность;

- по поручению Собрания общества разрабатывать предложения, материалы и готовит документы по всем вопросам, относящимся к исключительной компетенции общего собрания уполномоченных общества;

- выполнять другие поручения  Совета общества.

В обязанности ревизионного отдела входит:

- контроль за соблюдением Устава;

- контроль за деятельностью органов управления общества;

- проверка отчётности;

- проведение ревизий.

Численность структуры аппарата управления (Приложение 2) установлена  в зависимости от наиболее существенных факторов: объёма производства , объёма товарной продукции, количества предприятий всех отраслей деятельности, отчётов материально-ответственных лиц на одну отчётную дату, среднесписочной численности работающих, единиц оборудования и транспорта.

Численность и структура  аппарата носят рекомендательный характер, и при их применении фактическая  численность (общая и по должностям) в каждом отдельном случае может  быть увеличена, уменьшена или оставлена  без изменений в зависимости  от конкретных условий (например, наличие  компьютерной техники). Могут изменяться также и условия структурных  подразделений.

Директор   общества назначается собранием уполномоченных, Председатель правления назначается Советом. Заместители Председателя правления, их количественный состав определяется Советом, а курируемые ими отрасли – правлением (может быть по финансово – экономическим вопросам, по производству и техническим вопросам и т.д. Они же могут являться начальниками соответствующих структурных подразделений).

Основой экономической деятельности общества является имущество общества, которое принадлежит ему на праве  собственности, как юридическому лицу.

Показатели, характеризующие  обеспеченность предприятия производственными  ресурсами, представлены в таблицах. Эти показатели рассчитаны на основании  данных бухгалтерских балансов и  отчётах о прибылях и убытках организации за 2009, 2010 и 2011гг. (приложение 3,4,5).

Для экономической характеристики предприятия необходимо исследовать  динамику обеспеченности основными  фондами, оборотными средствами, трудовыми  ресурсами, а так же отразить финансовые результаты деятельности. В целях  краткости изложения данные представим в виде таблиц.

Таблица 1- Показатели размера  предприятия

Показатели	2009 г.	2010 г.	2010 г в % к 2009 г.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	42918	46013	107,21
Среднесписочная численность работников, чел.	1187	1100	92,67
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	256160	252337	98,51

 

Из данных приведенных  в таблице 1 видно, что денежная выручка предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 г. увеличилась на 3095 тыс. руб. (на .7,21%), среднесписочная численность работников предприятия в 2010 году составила  1100 человек (уменьшилась  на 87 человек). Среднегодовая стоимость основных фондов имеет тенденцию к уменьшению. В 2010 году стоимость ОПФ снизилась на 460,5 тыс. руб. (8,84%).

Показателем, характеризующим  деятельность данного предприятия,

является его специализация, которая определяет состав производимой в хозяйстве продукции. Производственную специализацию предприятия определяют по основным товарным отраслям  и  продуктам, обеспечивающим наибольшую выручку от реализации продукции. Рассмотри  структуры выручки в данном предприятии.

Таблица 2 - Состав и структура  денежной выручки

Показатели	2009 г.		2010г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Выручка, всего	42918	100	46013	100
Продажи собственного производства	39322	93	40069	87
Торговой деятельности	1651	3	3699	8
ЖКХ	1945	4	2245	5

 

Из таблицы 2 прослеживается, что предприятие специализируется на выпуске готовой продукции  –машиностроение. В 2010 году денежная выручка от реализации готовой продукции увеличилась на 3095 тыс. руб.

Производство различных  благ и вся хозяйственная деятельность базируются на использовании различных  экономических ресурсов. Под экономическими ресурсами понимают все виды ресурсов, используемые в процессе товаров и услуг. За три анализируемые года среднегодовая стоимость основных средств снизилась  на 870,5 тыс. руб. Это обусловлено износом основных средств (таблица 3 приложение 6).

Эффективность использования  основных производственных фондов можно  оценить на основе анализа следующих  показателей: фондоотдачи, фондоёмкости и фондорентабельности. Расчётные данные рассмотрим в таблице 4.

Таблица 4 – Показатели эффективности  использования основных средств

Показатель	2009 год	2010 год	изменение (+,-)
Фондоотдача	7,00	7,00	0,00
Фондоёмкость	13,11	13,12	0,01
Фондовооружённость	92,52	12,73	-79,79
Рентабельность ОПФ,%	0,9	6,00	5.1

В течение двух лет показатели фондоотдачи находились примерно на одном уровне, следовательно, и показатели фондоемкости были почти равны между собой. Это происходило за счет роста стоимости основных средств и пропорциональном увеличении денежной выручки. В 2010 году фондоёмкость составила 13,12.Однако, основным показателем, позволяющем сказать о характере использования фондов, является фондорентабельность. Увеличение фондорентабельности на 5,1п.п. позволяет сделать вывод о высокой эффективности использования основных средств.

Оборотные средства являются неотъемлемой частью активов любого предприятия. Их абсолютная величина и  доля в структуре активов влияют на эффективность работы и на финансовую устойчивость фирмы.

Оборотные средства предприятия  представляют собой стоимостную  оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные  средства одновременно функционируют  как в сфере производства, так  и в сфере обращения, обеспечивая  непрерывность процесса производства и реализации продукции. Структура  оборотных средств на предприятии  показывает долю отдельных элементов  в общей сумме средств.

Эффективность использования  трудовых ресурсов на предприятии выражается в изменении выработки на 1 работника. По мере научно-технического прогресса, совершенствования производства доля затрат общественного труда увеличивается, поскольку растет оснащенность работника  все новыми средствами труда (от простейших машин до электронных комплексов). Однако основная тенденция в том, что абсолютная величина затрат как  живого, так и общественного труда  на единицу продукции сокращается. Именно в этом сущность повышения  производительности общественного  труда. Эффективность использования трудовых ресурсов оценивается следующими показателями: