История развития современной системы налогообложения и пути ее совершенствования

       МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский  государственный 

университет сервиса  и экономики»

Юридический институт

Кафедра «Налогообложение»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине:         Теория  и история налогообложения

              ^{(наименование учебной  дисциплины)}

На тему: История  развития современной системы налогообложения  и пути ее совершенствования

 

Специальность   351200 (080107)  «Налоги и налогообложение»

^{(код,  наименование)}

Автор работы:         Коновалова Э.                             _____________

^{(инициалы, фамилия)                                                   (подпись, дата)}

Группа      3512, 3 курс, очное отд.

 

Руководитель работы:   Федорова Т.В.               ______________ 

              ^{(инициалы, фамилия)                                        (подпись, дата)}

Работа защищена  ________________________

                     ^(дата)             

Оценка_____________________

 

Члены комиссии:___________________     _______________________

                 ^{(подпись, дата)                                               (инициалы, фамилия)}

____________________     ______________________

                 ^{(подпись, дата)                                                   (инициалы, фамилия)}

____________________     _______________________

                 ^{(подпись, дата)                       (инициалы, фамилия)}

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012  г.

 

         

       МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский  государственный 

университет сервиса  и экономики»

Юридический институт

Кафедра «Налогообложение»

 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

Студент  Коновалова Э. шифр 080107 группа 3512, 2 курс, очное отд.

                     ^{(фамилия, инициалы)}

1. Тема История развития современной системы налогообложения и пути ее совершенствования

2. Срок представления  работы к защите « 01» июня  2012 г.

3. Исходные данные для научного исследования:

Цель работы – проанализировать теоретические основы налогового обложения и рассмотреть возможность его применения на современном этапе.

Объекты исследования – сущность налогов, их роль в экономике государства, налоговая система после распада СССР, после принятия налогового кодекса, структура налогообложения в России, пути совершенствования налоговой системы.

4. Содержание курсовой  работы:

4.1  Введение

4.2  Теоретические основы построения налоговой системы в России

4.3  Современная система налогообложения

4.4  Предложения по  повышению эффективности налоговой  системы

4.5. Заключение

 

 

Руководитель работы        ________________    Федорова Т.В.

                           ^{(подпись, дата)                            (инициалы, фамилия)}

Задание принял к исполнению __________________________________              

                                                                                 ^{(подпись, дата)}

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РФ

1. Сущность налогов и их роль в экономики государства
2. Зарождение налоговой системы после распада СССР
3. Налоговая система России после принятия Налогового Кодекса

ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННАЯ  НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

1. Структура налоговой системы в России
2. Основные налоги, собираемые на территории России

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ  ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ

1. Модель налоговой реформы Д.Г. Черника
2. Основные направления налоговой политики на период 2013 – 2015 гг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Ни одно государство  не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются  финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Еще в XVIII веке ключевую роль налогов в экономической системе общества А. Смит: «Для того чтобы поднять государство с самой низкой ступени варварства до высшей ступени благосостояния, нужны лишь мир, легкие налоги и терпимость в управлении; все остальное сделает естественный ход вещей»

В течение ряда нескольких последних лет Российская Федерация  переживает экономический кризис, поэтому  благоприятная налоговая атмосфера  сейчас востребована как никогда. Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. Поэтому задача моей курсовой работы - это проследить пути развития и совершенствования налоговой политики.

Налоговая система Российской Федерации включает значительное разнообразие платежей, которые можно классифицировать по различным основаниям. Это и является объектом моего исследования.

Важнейшей задачей Налогового кодекса Российской Федерации является системный и комплексный пересмотр  всех систем налогообложения с одновременным  устранением недостатков и перекосов  ранее действовавшей системы налогообложения. С принятием Налогового Кодекса РФ налоговая система страны должна была стать более справедливой, стабильной, понятной и единой в границах России. Все элементы этой системы должны функционировать как единый правовой механизм в рамках единого правового налогового пространства.

Но пока в массовом сознании добросовестное соблюдение налогового законодательства не начнет ассоциироваться  с процветанием и укреплением  государства и как следствие  с улучшением жизни каждого гражданина России, будет трудно добиться кардинального изменения криминогенной обстановки в области налогообложения

Цель моей курсовой работы – проанализировать теоретические основы современного налогообложения и рассмотреть возможности его совершенствования.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РФ.

1. Сущность налогов и их роль в экономике государства

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.[4]

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через три их важнейшие  функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2.  Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая

функция).

Налоговая система  является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики

С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. За счет налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В понятие «налог»  заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания  сути налогообложения, а именно:

• налог является платежом, связанным с переходом права собственности на имущество от физических или юридических лиц к публичному субъекту;
• уплата налогов производится в пользу самих публичных субъектов (а не их органов) с целью формирования финансовых ресурсов этого публичного субъекта, необходимых последнему для выполнения своих внутренних и внешних функций;
• налог является безвозмездным платежом, т.е. налогоплательщик не вправе рассчитывать на какую-либо услугу со стороны публичного субъекта, эквивалентную по стоимости уплаченному налогу;
• налог является безвозвратным платежом, т.е. уплаченный налог не подлежит через какое-то время возврату налогоплательщику;
• налог является принудительным платежом, публичный субъект всегда имеет возможность принудить налогоплательщика выполнить свои налоговые обязательства и обладает для этого достаточными полномочиями и средствами;
• налог не является наказанием налогоплательщика, поскольку обязанность налогоплательщика уплатить налог не обусловлена неправомерным поведением последнего;
• налог не является компенсацией. Налог выплачивается налогоплательщиком в связи с тем, что такова воля государства, а не в связи с необходимостью компенсации государству какого-либо нарушенного права.
2. Налоговая система после распада СССР

К концу 1991 г. необходимость  создания полноценного механизма налогообложения  стала очевидной. После распада  СССР, входившие в него ранее республики пошли по пути создания национальных налоговых систем. В этот период в России принят целый ряд соответствующих законодательных актов. К их числу можно отнести законы: "О Государственной налоговой службе РСФСР", "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц" и др.

Налоговая реформа проводилась  в крайне тяжелых, можно сказать, в чрезвычайных экономических условиях. Общая ситуация в стране характеризовалась  инфляцией, финансовым кризисом, падением производства. Новые налоги позволили сохранить бюджетную систему России, включая местные бюджеты, обеспечить финансирование по всем основным направлениям текущих расходов. Тем не менее, отмечалось, что введенный комплекс налогов был весьма далек от совершенства. При его разработке сказались торопливость, отсутствие времени на апробацию, стремление, во что бы то ни стало сбалансировать бюджет, выпячивание фискальной функции налогов в ущерб функции стимулирования развития производства и предпринимательства.[6]

Налог на добавленную  стоимость был введен Законом 1991 г. "О налоге на добавленную стоимость". После чего был отменен налог  с оборота, установленный еще  в 1930 г., и налог на продажи, действовавший в течение 1991 г. Этот новый налог представлял собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

В ст. 1 Закона 1991 г. "Об акцизах" акцизы определялись как  косвенные налоги, которые увеличивают  цену товара и поэтому уплачиваются потребителем. Перечень подакцизных  товаров включал: вино-водочные изделия, пиво, икру осетровых и лососевых рыб, деликатесную продукцию из ценных видов рыб и морепродуктов, шоколад, табачные изделия, шины, легковые автомобили, ювелирные изделия, бриллианты, высококачественные изделия из фарфора и изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Плательщиками акцизов являлись производящие и реализующие подакцизные товары предприятия. Ставки акцизов утверждались Правительством Российской Федерации и составляли по различным товарам от 5 до 90 % их стоимости.

Наряду с налогом  на добавленную стоимость и акцизами, налог на прибыль с предприятий  и организаций, также становится важнейшим источником бюджетных  поступлений. Порядок исчисления и  уплаты налога на прибыль был определен Законом 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Этим налогом облагалась прибыль (превышение доходов над расходами), полученная предприятиями и организациями, а также филиалами и другими обособленными подразделениями предприятий и организаций, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий) счет. Объектом обложения налогом являлась валовая прибыль предприятия, уменьшенная в соответствии с законодательством. Для целей налогообложения прибыль определялась как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость. Ставка налога на прибыль предприятий была установлена в размере 32 %, а для бирж и брокерских контор, а также предприятий, получивших прибыль от посреднических операций и сделок - 45 %. Доходы видеосалонов облагались по ставке 70 %, а игорных домов - 90 %. Сумма налога определялась плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно. [11]