Изучение региональных особенностей транспортного налога

     Следует отметить, что порядок исчисления налога зависит от категории налогоплательщика.  За налогоплательщиков – физических лиц это делают налоговые органы. В таких случаях согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику соответствующее уведомление.

     Согласно ст. 363 НК РФ налоговое уведомление по транспортному налогу должно быть направлено физическому лицу не позднее 1 июня года (налогового периода). При этом согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога не может возникнуть ранее даты получения налогового уведомления.

     В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Следует учесть, что срок уплаты транспортного налога устанавливается законом субъекта Российской Федерации. Форма налогового уведомления определяется МНС России и в настоящее время утверждена Приказом от 14.10.02 г. № БГ-3-04/566.

     Сведения о налогоплательщиках должны поступать в налоговые органы от регистрирующих органов в течение 10 дней после совершения в отношении транспортных средств регистрационных действий.

    

     Порядок уплаты налога

     В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства.

 

 

 

 

 

 

     2.Использование субъектами Российской Федерации полномочий в области регулирования транспортного налога

 

     Законодательные (представительные) органы власти г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и Республики Татарстан, провели значительную работу по разработке и принятию законов, устанавливающих транспортный налог.

     Проанализировав указанные законы, можно утверждать, что цели и задачи, положенные в основу принятия соответствующих законов в регионах России, несколько различались. В частности, Республика Татарстан попыталась с помощью транспортного налога реализовать главным образом фискальную функцию.

     Так, на территории  указанного субъекта РФ законодатели  установили практически по всем  объектам налогообложения (видам  транспортных средств) максимально  возможные размеры ставок транспортного  налога, увеличив базовые ставки  транспортного налога на предельный  коэффициент «10». Ставки налога утверждены Законом «О транспортном налоге» от 26.11.2009 г. № 53-ЗРТ (представлены в Приложении 1.3).

   Действующая ставка транспортного налога для жителей республики Татарстан превышает средний показатель по России – от 10 до 150 коэффициентов в зависимости от транспортного средства. Владение легковым автомобилем до 100 л. с. уже обойдется собственнику примерно в 700-1000 рублей.  Учитывая, однако, что значительная доля налогоплательщиков являются физическими лицами, законодатели Республики Татарстан предусмотрели для них применение   льгот (дополнительно в Приложении 4).

     Таким образом от налогообложения освобождаются транспортные средства, зарегистрированные на:

- категории граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  чернобыльской катастрофы, в соответствии  с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС", а также приравненные к ним категории граждан; (в ред. Закона РТ от 28.11.2005 N 115-ЗРТ)

- Героев Советского Союза, Героев  Социалистического Труда, Героев  Российской Федерации, граждан, награжденных  орденом Славы трех степеней, и граждан, награжденных орденом Трудовой Славы трех степеней; (в ред. Закона РТ от 28.11.2003 N 48-ЗРТ)

- участников, инвалидов Великой  Отечественной войны и бывших  несовершеннолетних узников концлагерей, гетто, других мест принудительного  содержания, созданных фашистами  и их союзниками в период  второй мировой войны, имеющих  в собственности автомобили с  мощностью двигателя до 110 лошадиных сил (до 80,91 кВт); (пп. 3 введен Законом РТ от 26.11.2004 N 57-ЗРТ; в ред. Закона РТ от 21.07.2008 N 28-ЗРТ)

- инвалидов I и II групп, имеющих в  собственности автомобили с мощностью  двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт). (в ред. Закона РТ от 28.11.2005 N 115-ЗРТ)

     Кроме того, от налогообложения освобождаются водно-воздушные транспортные средства, зарегистрированные на категории граждан, подвергшихся воздействию радиации, в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча".

     Однако следует иметь в виду, что указанные льготы предоставляются только в отношении одной единицы каждой категории транспортных средств по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по транспортному налогу.

     Говоря о г. Москва можно отметить, что на этой территории законодатели попытались реализовать регулирующую функцию налогов в виде установления механизма дифференцированных налоговых ставок (Приложение 1.1) в зависимости от срока полезного использования транспортного средства. Так различные налоговые ставки для транспортных средств одного вида в зависимости от даты выпуска транспортного средства установлены  по всем видам автобусов и грузовых автомобилей (две группы – до 5 лет и свыше 5 лет). Можно сказать, при установлении дифференцированных ставок транспортного налога в указанных регионах соблюдался принцип платежеспособности, то есть чем более новым является транспортное средство, тем ниже ставка налога. Кроме того в Москве установлена дополнительная дифференциация налоговых ставок в отношении категории легковых автомобилей. Разница между максимальной и минимальной ставками транспортного налога колеблется  до 21 раза по легковым автомобилям до 7 раз по грузовым автомобилям.

     При этом согласно ст.4 Закона   г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются:

- резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа "Зеленоград" - по транспортным средствам, зарегистрированным на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны. Льгота предоставляется сроком на пять лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства. Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, выданной органом управления особой экономической зоной;

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

- ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

- ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

- инвалиды I и II групп - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

- бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

- один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

- лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, - за одно транспортное средство указанной категории, зарегистрированное на этих лиц;

- один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", федеральными законами от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне", - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

- один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории.

     Следует иметь в виду, что указанные льготы не распространяются на водные, воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани, а также на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт).

     В Санкт-Петербурге ставки транспортного налога (Приложение 1.2) практически идентичны ставкам, установленным в Республике Татарстан. Что касается льгот, то перечень значительно шире.

     Так   от уплаты налога освобождаются следующие категории граждан, зарегистрированных по месту жительства в Санкт-Петербурге:

      -Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 200 лошадиных сил включительно; 
    (в ред. Закона г. Санкт-Петербурга от 13.11.2009 N 489-93)

      -Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, инвалиды 1 и 2 группы, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется без проведения дополнительного переосвидетельствования), граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года с определением срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется до наступления срока очередного переосвидетельствования), граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, граждане Российской Федерации, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, граждане Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет; 
    (в ред. Законов г. Санкт-Петербурга от 16.11.2004 N 558-77, от 28.11.2005 N 600-85, от 11.07.2006 N 358-48, от 16.07.2010 N 438-110, от 06.12.2010 N 635-158, от 12.11.2012 N 559-94);

     - Граждане в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля отечественного производства (СССР) с мощностью двигателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 года включительно, а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства (СССР) с годом выпуска до 1990 года включительно; (в ред. Законов г. Санкт-Петербурга от 26.09.2007 N 416-81, от 07.02.2008 N 6-7, от 06.12.2010 N 635-158);

     -пенсионеры - за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно; 
    (в ред. Закона г. Санкт-Петербурга от 06.12.2010 N 635-158);

     -супруги военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы и органов государственной безопасности, погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), не вступившие в повторный брак, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что указанным транспортным средством является легковой автомобиль отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно  (в ред. Закона г. Санкт-Петербурга от 06.12.2010 N 635-158);

     -один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи четырех и более детей в возрасте до 18 лет, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно (в ред. Закона г. Санкт-Петербурга от 06.12.2010 N 635-158).

     Рассмотрев  налоговое  законодательство всех трех субъектов, хочется отметить некоторые особенности:

    -в области установления льгот.  И в городах Москва и Санкт-Петербург, и в Республике Татарстан законодатели воспользовались своим правом установления налоговых льгот в отношении отдельных категорий налогоплательщиков.

     Анализ содержания  норм, касающихся льгот по транспортному  налогу, показывает, что основными  критериями при их предоставлении  явились низкая платежеспособность  или высокая социальная значимость  соответствующих экономических  субъектов.