Экономическая сущность и принципы взимания налога на прибыль в организации ООО СП «Калужское» Перемышльского района Калужской области

 МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНО  ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  – МСХА имени К.А.ТИМИРЯЗЕВА

(ФГБОУ ВПО  РГАУ – МСХА имени К.А.Тимирязева)

Калужский филиал

Кафедра бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Экономическая сущность и принципы взимания налога на прибыль   в организации ООО СП «Калужское» Перемышльского района Калужской области»

Выполнил: студентка  группы 34

экономического  факультета

Захарова Е.В.

Проверила к.э.н., доцент: Федотова Е.В.

 

Калуга 2012 г

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ	3
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ПРИНЦИПЫ И СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ	6
1.1 Экономическая сущность налога  на прибыль организации	6
1.2 Основные элементы и принципы  взимания налога на прибыль  организации	10
1.3 Нормативно-правовое регулирование налога на прибыль	15
ГЛАВА 2. ДЕЙСТВИЯ ПРАКТИЧЕСКОГО ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ООО  СП «КАЛУЖСКОЕ»	24
2.1 Организационно-экономические и  правовые характеристики объекта исследования	24
2.2 Порядок определения, признания  доходов и расходов по налогу  на прибыль	29
2.3 Порядок исчисления, уплаты и представления налоговой декларации	40
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ	49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	56
ПРИЛОЖЕНИЯ	58

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства  и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Налог как  экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый  государством с физических и юридических  лиц.

С переходом  экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели  и в каких размерах направлять полученную прибыль. [14,58]

Прибыль как экономическая категория  – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между  выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Соединив  в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.

Переход экономики России на рыночные отношения  потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году  закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.

Однако  постоянное экспериментирование с  законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом  количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно  ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.[10,165]

Налог на прибыль является составным элементом  налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального  дохода. Данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком  и полностью зависит от конечного  финансового результата.

В условиях рыночного хозяйствования распределение  прибыли является внутренним делом предприятия. Однако государство может воздействовать на этот процесс с помощью различных косвенных регуляторов, в том числе через систему налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта по поводу формирования государственного бюджета, с одной стороны, распределения доходов производителя по направлениям его использования, с другой.[11,266]

Эффективная система налогообложения прибыли, предусматривающая предприятиям дополнительные льготы по налогу на прибыль, оказывает решающее влияние на стимулирование товаропроизводителя, имеет важное значение для обеспечения положительных финансовых результатов деятельности, повышения экономической активности, решения социально-экономических проблем.[20,397]

Объектом  курсовой работы является ООО СП  «Калужское».

Предметом данного исследования является методика расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и его применение управленческой деятельности.

При выполнении курсовой  работы были использованы методы научного исследования, экономического анализа и хозяйственной деятельности, динамических рядов, абстрактно-логического анализа и синтеза экономических явлений и процессов.

Источниками информации для выполняемой работы явились законодательно-правовые акты по бухгалтерскому и налоговому учету и аудиту, научная и специальная литература, список которой из двадцати наименований приведен в конце работы. Изучались также бухгалтерские отчеты, другие бухгалтерские и налоговые документы ООО СП «Калужское» за 2009-2011 годы.

Целью настоящей  работы является рассмотрение теоретических  аспектов налога на прибыль как экономической категории, и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций и перспектив ее развития в будущем.

Структура курсовой работы состоит из введения, трёх глав, 11 таблиц, заключения, списка использованной литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ПРИНЦИПЫ И СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА

ПРИБЫЛЬ 

1. Экономическая сущность налога на прибыль организации

 

 

Налог на прибыль юридических лиц  был введен в действие  с 1.01.1992 года законом РФ «О налоге на прибыль  предприятий и организаций». Порядок применения этого закона изложен в Инструкции Госналогслужбы РФ от 6 марта 1992 г. с  последующими к ней изменениями и дополнениями. Налог на  прибыль, как отмечалось выше, является одним из основных  элементов налоговой системы РФ. Он обеспечивает сегодня  более 30 % всех налоговых поступлений в бюджет.[12,205]

В соответствии с действующим законодательством  плательщиками налога на прибыль  являются:

• предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами (в том числе филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет),
• банки и страховые организации,
• иностранные юридические лица,
• организации, финансируемые из бюджета, по доходам  от предпринимательской деятельности.

Объектом обложения налогом  является «валовая прибыль» предприятия, скорректированная в соответствии с порядком, предусмотренным в законе.[3]

При исчислении этого налога используют следующие  показатели прибыли: «валовая», «налогооблагаемая» и «чистая»  прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов).

Валовая (балансовая, общая) прибыль  складывается из  прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и реализации  иного имущества, также от внереализационных доходов.[2]

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – это  разница между  финансовыми результатами (выручка) от реализации продукции, работ, услуг (без НДС и спецналога) и затратами на их производство.

К внереализационным доходам относятся доходы от прочей деятельности предприятия, помимо основной. Например,  доходы от сдачи имущества в аренду, положительная курсовая  разница по валюте, доходы по ценным бумагам.

Из валовой прибыли вычитаются доходы по видам деятельности, которые освобождены от налогообложения или облагаются в особом порядке. Так, освобождена от налогообложения прибыль, полученная от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Это сделано с целью стимулирования  производства сельхозпродукции в стране. В инструкции по налогообложению прибыли приведен перечень видов деятельности, который льготируется в той или иной степени. [9,46]

В особом порядке облагаются такие  виды внереализационных доходов, как доходы от ценных бумаг, принадлежащих  предприятию, и доходы от долевого участия в других предприятиях.

С целью развития в России фондового  рынка предусмотрено  налогообложение доходов от ценных бумаг по более низким  ставкам по сравнению с основной ставкой налога на прибыль.

В законе о налоге на прибыль предусмотрен достаточно  широкий перечень льгот. Из имеющих наибольшее применение отметим уменьшение прибыли на суммы, направленные  на финансирование капитальных вложений (осуществленных  с целью производственного и непроизводственного развития  предприятия), а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели; налоговая база уменьшается на 30 % от капитальных вложений на природоохранные мероприятия. Ставка налога на прибыль предприятий понижается на 50 % и в том случае, если на этом предприятии инвалиды  и (или) пенсионеры составляют не менее 70 % от общего числа  работников.

Существенные льготы по налогу на прибыль имеют  малые предприятия (МП). К этой категории относят предприятия любой организационно-правовой формы со следующей  среднесписочной численностью работающих: в промышленности и строительстве – до 200 человек, в науке и научном обслуживании – до 100 человек, в других отраслях производственной сферы – до 50 человек, в отраслях непроизводственной  сферы и розничной торговле – до 15 человек. В первые два  года после создания не уплачивают налоги на прибыль МП,  производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, занимающиеся строительством и ремонтно-строительными работами (при условии,  что выручка от указанных видов деятельности превышает 70 %  от общей суммы выручки от реализации продукции).

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности.

В течение квартала плательщики  производят авансовые взносы налога, исходя из предполагаемой суммы прибыли  за налогооблагаемый период и ставки налога (некоторые категории плательщиков освобождены от авансовых платежей, в  частности малые предприятия). По окончании первого квартала (далее – полугодия, девяти месяцев и года) налогоплательщик исчисляет сумму налога нарастающим итогом с начала  года, исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению. С учетом ранее заплаченного аванса  осуществляется окончательный расчет по налогу в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок (после дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год).

Предприятия, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли:

• дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в РФ, принадлежащим предприятиям (за исключением доходов, полученных  по государственным облигациям и другим ценным государственным бумагам),
• доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ.

Эти доходы взимаются по ставке 15 % у всех предприятий  (кроме банков, у которых ставка равна 18 %).

Ставка налога на прибыль установлена  дифференцированно: 13 % от облагаемой прибыли  для перечисления в федеральный  бюджет и до 25 % от облагаемой прибыли (на усмотрение субъектов Федерации) по части прибыли, зачисляемой в  бюджет краев, областей и местные (так, в Ростовской области  в 1995 году предусмотрена ставка налога на прибыль 25 %, таким образом, общая ставка составила 38 %).

Кроме налога на прибыль и другие виды доходов юридические лица должны платить налог на превышение фактических расходов на оплату труда над их нормируемой величиной.[15,173]

Эта мера носит регулирующий, антиинфляционный характер. Государство косвенными (экономическими) средствами  регулирует расходы на оплату труда, взимая налог с тех предприятий, которые выплачивают заработную плату выше установленной нормы (в качестве допустимого предела принята  шестикратная норма минимальной заработной платы). Данный налог исчисляется по ставке налога на прибыль. Его платят все  предприятия, допустившие превышение (в том числе и те, которые освобождены от налога на прибыль).[19, 344]

Начиная с 2010 года, внесены изменения в  налоговое законодательство, направленные на устранение недостатков, связанных  с переносом на будущее убытков  поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых  компаний. Проведение реорганизации  широко используется для минимизации  налогообложения налогом на прибыль. Кроме того, отсутствие ограничений создает на рынке искаженные стимулы, направленные на приобретение неэффективного бизнеса без последующего его развития. В настоящее время существует возможность посредством присоединения убыточных организаций направить на погашение их убытков всю полученную прибыль. В этой связи в среднесрочной перспективе следует предусмотреть в налоговом законодательстве особый порядок переноса убытков, установив ограничения, как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка для реорганизуемых организаций;