Экономическая сущность и принципы взимания налога на прибыль в организации ООО СП «Калужское» Перемышльского района Калужской области

Общество  может иметь гражданские права  и исполнять гражданские обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных  федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом  общества.

Отдельными  видами деятельности, перечень которых  определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество  считается созданным как юридическое  лицо с момента его государственной  регистрации в 1999 году, в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц.

 Общество  вправе в установленном порядке  открывать банковские счета на  территории Российской Федерации  и за ее пределами.

 Общество  имеет круглую печать, содержащую  его полное фирменное наименование  на русском языке и указание  на место нахождения общества. Общество имеет штампы и бланки  со своим фирменным наименованием,  собственную эмблему, а также  зарегистрированный в установленном  порядке товарный знак.

Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. Основной вид деятельности - производство, заготовка и переработка сельскохозяйственной и мясомолочной продукции, ее реализация.

Для анализа экономической эффективности  деятельности организации рассмотрим размер и структуру товарной продукции  в ценах фактической реализации. Товарная продукция представляет собой  весь объем проданной сельскохозяйственной продукции по всем каналам реализации. Основным экономическим показателем, характеризующим специализацию  сельскохозяйственного предприятия, является структура товарной продукции сельского хозяйства, и прежде всего удельный вес продукции главной отрасли, отражающей уровень специализации. (Таблица 1).

Анализ  таблицы показывает, что стоимость  валовой продукции за анализируемый период в ООО СП «Калужское» понизилась. На ее понижение повлияло изменение объемов производства таких видов продукции как молоко и зерно. Например, объем производства молока в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, уменьшился на 7,8 %. Следовательно, на уменьшение производства молока повлияли такие факторы как сокращение поголовья коров на 1,7%. Среднегодовая стоимость основных средств сельскохозяйственного назначения в отчетном году  увеличилась на 61,7 %  по сравнению с базисным годом и на 67% по сравнению с прошлым годом. Это обстоятельство вызвано дооценкой основных средств. Что касается производства мяса, то оно имеет положительную тенденцию, что объясняется увеличением численности поголовья. Среднегодовая численность работников осталась неизменной. (Таблица 2).

Анализ  данной таблицы показывает, что в  ООО СП «Калужское» основным направлением деятельности является животноводство, где в среднем в динамике на его долю приходится 96,5% от всей товарной продукции предприятия.

Животноводство  в целом представлено отраслью скотоводства, где на молоко приходится 34, 4 %, а  собственного производства 48,7%. Об увеличении этой отрасли свидетельствуют высокие показатели отчетного года. Удельный вес отрасли растениеводства в динамике составляет 3,7 %, причем с каждым годом показатель имеет тенденцию к снижению. Растениеводство направленно на внутрихозяйственные цели в частности на производство кормов, в связи с этим отрасль растениеводства является дополнительной.

Таким образом, ведущей отраслью ООО СП «Калужское»  является скотоводство. Она определяет направление деятельности предприятия, т.е. хозяйство имеет молочное направление. Для экономической характеристики ООО СП «Калужское» проанализируем основные экономические показатели деятельности хозяйства. (Таблица 3)

Анализ  таблицы показывает, что уровень  производства валовой продукции в 2011 году значительно  повысился по сравнению с 2010 годом. Это связано с резким увеличением валовой продукции растениеводства. Валовая продукция животноводства увеличилась на 10,8% по сравнению с показателем 2010 года, но ее уровень резко снизился по отношению к 2009 году.

Товарная  продукция в 2011 году имеет минимальное  значение по сравнению с предыдущими  годами, что объясняется уменьшением  объемов продаж валовой продукции.

Валовая продукция на 1 чел. - час. прямых затрат труда в целом по предприятию увеличилась. Это объясняется  в первую очередь  увеличением уровня инфляции. Если рассматривать этот показатель по отраслям, то наблюдается обратная тенденция. Оплата одного чел. – час, в целом по предприятию увеличилась. Производство валовой продукции на 100 рублей основных средств сельскохозяйственного назначения уменьшилось, а также на 100 рублей производственных затрат  увеличилось. В 2011 году производство валовой продукции на 100 рублей основных средств снизилось на 32% по сравнению с 2009годом.

Уровень рентабельности полной себестоимости  реализуемой продукции хотя и имеет небольшую тенденцию к снижению, но по всем годам дает положительные результаты. В 2011 году хозяйство получило прибыль, в результате чего рентабельность составила 6,1%, что меньше на 9,1% по сравнению с 2010 годом. Несмотря на это, можно сказать, что хозяйство имеет достаточно высокий уровень развития, что позволит ему обеспечить платежеспособность и устойчивое финансовое положение.

Организация ООО СП «Калужское» не ведет учет расчетов с бюджетом по ЕСХН в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации с 2010 года. С 2011 года организация перешла на уплату налога на прибыль. На основе её информации учитывается уплата налогов во внебюджетные фонды организации ООО СП «Калужское», которая совершенствует финансовую характеристику организации в течение нескольких лет. В соответствии с данными справки о налогах и сборах за 2011 год выявлена следующая информация (тыс. рублей):

• налог на прибыль организации – 8 рублей;
• начислен налог на добавленную стоимость - 4057 рублей;
• начислен налог на доходы физических лиц – 1685 рублей;
• другие налоги и сборы - 4027 руб.;
• в фонд социального страхования- 659 рублей;
• в пенсионный фонд - 2004 рублей;
• в фонд медицинского страхования – 292 рублей;
• взносы на страхование по травматизму- 384 рублей;

 

2.2 Порядок  определения, признания доходов  и расходов по налогу на  прибыль

 

Существует  определенный порядок определения  доходов и расходов в целях  исчисления налога на прибыль. Все доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, подразделяются на два основных вида:

- доходы  от реализации товаров (работ,  услуг) и имущественных прав;

- внереализационные  доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). К таким  налогам относятся налог на добавленную  стоимость и акцизы.

«Доходом  от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав». Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной форме.

Внереализационные доходы – это доходы, не связанные  с реализацией товаров, работ, услуг. К внереализационными доходам налогоплательщика  относятся такие доходы как:

1) от  долевого участия в других  организациях;

2) в виде  положительной (отрицательной) курсовой  разницы;

3) в виде  признанных должником или подлежащих  уплате должником на основании  решения суда, вступившего в законную  силу, штрафов, пеней за нарушение  договорных обязательств;

4) от  сдачи имущества в аренду (субаренду);

5) от  предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности;

6) в виде  процентов, полученных по договорам  займа, кредита, банковского счета,  банковского вклада, а также по  ценным бумагам;

7) в виде  сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых  были приняты в составе расходов;

8) в виде  безвозмездно полученного имущества  (работ, услуг) или имущественных  прав;

9) в виде  дохода, распределяемого в пользу  налогоплательщика при его участии  в простом товариществе;

10) в виде  дохода прошлых лет, выявленного  в отчетном (налоговом) периоде;

11) в виде  положительной курсовой разницы,  возникающей от переоценки имущества  в виде валютных ценностей;

12) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика;

13) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

14) в виде стоимости полученных материалов при демонтаже при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

15) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности;

16) в виде сумм денежных средств, использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно- и ядерно-опасные производства и объекты;

17) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам организации;

18) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов в случае, если такие взносы ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

19) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности;

20) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

21) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

22) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции.

Существуют  такие виды доходов, которые не учитываются  при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. Список таких доходов приведен в статье 251 Налогового Кодекса РФ.

Налогоплательщик  уменьшает полученные доходы на сумму  произведенных расходов. При этом все расходы обязаны соответствовать  определенным критериям. (Таблица 4).

Для целей  налогообложения все затраты организации в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и  реализацией включают в себя:

• расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением или реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
• расходы на обязательное и добровольное страхование;
• прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и  реализацией, подразделяются на 4 группы:

1) материальные  расходы;

2) расходы  на оплату труда;

3) суммы  начисленной амортизации;

4) прочие  расходы.

К материальным расходам относятся следующие затраты  налогоплательщика:

1. На  приобретение сырья и материалов, используемых в производстве  товаров и образующих их основу  либо являющихся необходимым  компонентом при производстве  товаров.

2. На  приобретение материалов, используемых  для упаковки, иной подготовки  произведенных и реализуемых  товаров или на другие производственные  и хозяйственные нужды.

3. На  приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, средств защиты и  другого имущества, не являющихся  амортизируемым имуществом. Стоимость  такого имущества включается  в состав материальных расходов  в полной сумме по мере ввода  его в эксплуатацию.

4. На  приобретение комплектующих изделий,  подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной  обработке у налогоплательщика.