Экономическая сущность и значения платежей за использование природных ресурсов

Объектами обложения выступают  объекты животного мира и водных ресурсов, содержащие в перечне ст. 333.3 НК РФ (дикие животные, птицы, рыбы, морские млекопитающие и другие морепродукты).

Длительно время плата  за пользование объектами животного  мира отсутствовала. Вопросы компенсации  затрат на осуществление работ по охране и воспроизводству объектов решались через оплату лицензий (разрешений), которые выдавались специально уполномоченными  органами.

За плату предоставляются  в пользование следующие объекты  животного мира, изъятие которых  из среды обитания производится по лицензии или разрешениям:

1. Отнесённые к объектам  охоты;

2. Отнесённые к объектам  рыболовства;

3. Принадлежащие к видам,  занесённым в Красную Книгу  РФ;

4. Не отнесённые к объектам  охоты и рыболовства и не  принадлежащие к видам, занесённым  в Красную Книгу РФ.

Плата за пользование указанными объектами животного мира, изъятие  которых из среды обитания производится по лицензиям или разрешениям, устанавливаются  органами исполнительной власти субъектов  РФ с учётом местных особенностей и видов пользования объектами  животного мира на основании предельных размеров платы, утверждаемых Правительством РФ.

Ставки сбора за использование  объектов животного мира установлены  в рублях за одно животное и дифференцированы по видам животных. К примеру, максимальная ставка применяется при изъятии  овцебыка, гибрида зубра с бизоном  или домашним скотом в размере 15000 руб. и минимальная - 120 руб. за фазана или тетерева. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких  копытных животных применяется ставка, пониженная на 50%. Ставки сбора за пользование  водными ресурсами установлены  в рублях за одну тонну объекта  водных биологических ресурсов и  за одно млекопитающее. Дифференциация ставок осуществлена по бассейнам морей, рек, озер, водохранилищ и видам биологических ресурсов. Например, ставка сбора за промысел в Дальневосточном бассейне установлена в размере 3000 руб. за одну тонну, а в Северном бассейне - 5 000 руб.

Сумма сбора за пользование  объектами животного мира и водных ресурсов определяется как произведение соответствующего количества объектов, ресурсов и установленной ставки сбора.

За пользование объектами  животного мира и водными объектами  сбор уплачивается в виде разовых  и регулярных взносов. Разовый сбор составляет 10% от исчисленной суммы  и вносится при получении лицензии, оставшаяся часть платится равными  долями в виде регулярных взносов  в течение срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.

 

2.3 Плата за землю

 

На основании ст. 65 Земельного кодекса РФ (Федеральный закон  от 25.10.2001г. №136-ФЗ), использование земли  в РФ является платным. Плата за землю  взимается на всей территории РФ. Цель ее введения состоит в стимулировании рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических  условий хозяйствования на землях различного качества; обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах путем формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Формами платы  являются: земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Ежегодный земельный налог  платят собственники земли, землевладельцы и землепользователи. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для обеспечения экономического регулирования земельных отношений  при передаче земли в собственность, установление коллективно-долевой  собственности на землю, передаче по наследству, дарении, получении банковского кредита под залог земельного участка вводится нормативная цена земли.

Целью введения платы за землю определялось стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических  условий хозяйствования на землях разного  качества, обеспечение развития инфраструктуры в населённых пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Земельная плата устанавливается  дифференцированно для земель сельскохозяйственного  и несельскохозяйственного использования. Ставки налога на землю сельскохозяйственного  назначения учитывают состав угодий, их качество, площадь и месторасположение.

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации (предприятия, учреждения) независимо от их организационно-правовых форм и  форм собственности, включая международные  неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц Российской Федерации  и иностранных юридических лиц  и граждан, иностранные юридические  лица, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства, которым земля  предоставлена в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

Объектами обложения земельным  налогом и взимания арендной платы  являются земельные участки, части  земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности  на земельный участок), предоставленные  юридическим лицам и гражданам  в собственность, владение или пользование (аренду). К ним, в частности, относятся:

1. Земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим организациям (предприятиям), крестьянским (фермерским) хозяйствам (в т.ч. колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйственным товариществам, обществам, совхозам, другим государственным сельскохозяйственным предприятиям) и другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;

2. Земельные участки, предоставленные  гражданам для ведения личного  подсобного хозяйства, индивидуального  жилищного строительства, индивидуального  садоводства, огородничества и  животноводства;

3. Земельные участки, предоставленные  кооперативам граждан для садоводства,  огородничества и животноводства;

4. Земельные наделы, предоставленные  отдельным категориям работников  предприятий, учреждений и организаций  транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего  хозяйств;

5. Земельные участки для  жилищного, дачного, гаражного  строительства и иных целей;

6. Земли промышленности, транспорта для жилищного, дачного,  гаражного строительства и иных  целей;

7. Земли промышленности, транспорта, связей, радиовещания, телевидения,  информатики и космического обеспечения,  энергетики;

8. Земли лесного фонда,  на которых производится заготовка  древесины, а также сельскохозяйственные  угодья в составе лесного фонда;

9. Земли водного фонда,  предоставленные для хозяйственной  деятельности;

10. Земли лесного и водного  фондов, предоставленные в рекреационных  целях.

Земельный налог взимается  в расчёте на год с облагаемой налогом земельной площади. В  облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые  для содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены  в пользование другим юридическим  лицам и гражданам.

 Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренда) земельным участком.

Земельный налог юридическим  лицам и гражданам исчисляется, исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утверждённых ставок земельного налога.

Земельные участки могут  передаваться в пользование на условиях аренды. В связи с этим арендодатели государственных и муниципальных  земель в лице администраций районов  и городов могут устанавливать  любые размеры ставок арендной платы, в том числе и нулевые. При  этом предоставление льгот в централизованном порядке относится только к земельному налогу, а не к арендной плате  за землю.

Арендная плата за землю  может взиматься отдельно или  в составе общей арендной платы  за всё арендуемое имущество, когда  кроме земли в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, но с обязательным перечислением органов местного самоуправления.

За земельные участки, необходимые для обслуживания жилых  и нежилых строений, предоставленных  в пользование юридическим лицам  или гражданам по договорам аренды, земельный налог взимается с  арендодателя. При аренде земель и  имущества, находящихся в государственной  и муниципальной собственности, арендная плата взимается с арендатора.

По земельному налогу установлено  большое количество льгот. В частности, от уплаты земельного налога полностью  освобождаются:

• заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
• предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами в местах их традиционного бытования;
• научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства сельско- и лесохозяйственного профиля;
• учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет средств бюджетов различного уровня либо за счет профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры и т.д.
• земли, занятые полосой слежения вдоль Государственной границы РФ;
• земли общего пользования населенных пунктов;
• учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения независимо от источников финансирования;
• высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации академической науки;
• санитарно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также в профсоюзной собственности;
• участники Великой Отечественной войны и граждане, на которых распространены льготы участников Великой Отечественной войны;
• инвалиды I и II групп и т.д.

Юридические лица - плательщики  земельного налога - исчисляют его  самостоятельно и ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые  инспекции по месту нахождения облагаемых объектов налоговую декларацию. Исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми инспекциями, которые не позднее 1 августа вручают им налоговое  уведомление об уплате налога. Все  плательщики уплачивают земельный  налог равными долями в два  срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором, в котором определяется и ее форма.

 

2.4 Плата за пользование водными ресурсами

 

Понятие «водный объект»  определено Водным кодексом РФ - это  сосредоточение вод на поверхности  суши в формах ее рельефа либо в  недрах, имеющее границы, объем и  черты водного режима. Водный режим - это изменение во времени уровней, расходов и объемов воды в водных объектах.

Система платежей, связанных  с пользование водными объектами  определена ст.123 ВК РФ. Она включает:

· плату за пользование  водными объектами (водный налог);

· плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов;

· ст. 126 ВК РФ устанавливает  также сбор за выдачу лицензий на водопользование;

Плательщиком за пользование  водными объектами являются юридические  лица, которые непосредственно осуществляют пользование водными объектами  с применением сооружений, технических  средств и устройств, подлежащих лицензированию. Плата взимается:

· при заборе воды из поверхностных  водных стоков, территориального моря и внутренних морских вод для  ее использования в производственном, технологическом процессах, для  собственных, хозяйственных и бытовых  нужд;

· при сборе сточных  вод, попавших в водные объекты, от результатов  производственной и иной деятельности;

· при пользовании водными  объектами без изъятия воды сброса сточных вод - для удовлетворения гидроэнергетики в воде;

· при использовании акватории  водных объектов для лесосплава и  др.

От уплаты освобождено  использование водных объектов в  следующих целях:

· забора воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий  аварий;

· забора воды для рыболовства  и воспроизводства водных биологических  ресурсов;

· проведения государственного мониторинга водных объектов;

· осуществления рекреации  лечебными и оздоровительными учреждениями, а также учреждениями для обслуживания инвалидов, ветеранов, детей.