Эволюция налоговой системы в России

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Челябинский государственный  университет»

(ГОУВПО «ЧелГУ»)

 

 

Экономический факультет

Кафедра учета и финансов

 

Эволюция налоговой системы в России

 

 

Курсовая работа

По дисциплине «Финансы»

 

 

                                                                                                 Работу выполнила:

 студентка гр. 31ф-201

                                                                                                     Обухова Н.А.

 

                                                                                                    Работу проверила:

                                                                                            канд. экон. наук,

                                                                                             доцент кафедры

                                                                                                «Учета и финансов»

                                                                                       Фирсова М.А.

 

 

 

Челябинск  2012

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………	3
ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ЕЁ СТРУКТУРА…………………………………………………………..	5
1.1. Сущность и структура налоговой системы России……………………………………………………………………….	5
1.2. Принципы налоговой системы России……………………………...	12
ГЛАВА 2. ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ ………..…….	14
2.1. Особенности налоговой системы Древней и Средневековой Руси………………………………………………………………………….	14
2.2. Налоговая реформа Петра I …………………………………….………………………………………..	17
2.3. Налоговая система дореволюционной России ……………………………………………………………………………...	21
2.4. Налоговая система СССР……………………….………………………………………...……	26
2.5. Налоговая система современной России…………………………………………..…………………………..	35
ГЛАВА 3. Перспективы современной налоговой системы России  ………………………………………………….…	40
3.1. Недостатки налоговой системы России………………………………………….………...………………….	40
3.2. Реформирование налоговой системы России……………………………………………………….....………….	43
ЗАЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………	46
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..	48

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий  с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.  
Вводя налоги, государство изымает у предприятий часть их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для  эффективного государственного управления. 

С этим обстоятельствами связана актуальность и практическая значимость изучения налоговой системы России.

Объектом курсовой работы является налоговая система России. Предмет – возникновение, развитие, современное состояние налоговой системы России.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть современную налоговую систему России, проанализировать ее состояние, выявить недостатки, а также найти пути их решения.

Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи:

Курсовая работа предусматривает  решение следующих важнейших задач:

1. Изучение сущности и структуры современной налоговой системы.
2. Изучение принципов современной налоговой системы.
3. Изучение этапов эволюции налоговой системы России.
4. Рассмотрение  основных проблем современной налоговой системы Российской Федерации.

Теоретической и методологической базой курсовой работы послужили нормативно-правовые акты, статистические данные, издания отечественных авторов, журналы, публикации в специальных периодических изданиях, Интернет-ресурсы.

При выполнении курсовой работы были использованы такие методы, как анализ, синтез, индукция, дедукция

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения и  списка используемой литературы. Во введении обосновывается актуальность темы, определены цель, задачи, объект и предмет исследования. В первой главе рассматриваются теоретические основы налоговой системы. Вторая глава включает в себя этапы эволюции налоговой системы России. В третьей главе представлены пути совершенствования налоговой системы России. В заключении изложены основные результаты работы и сформулированы общие выводы. Список литературы отражает в структурированном виде систему использования теоретических материалов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ЕЁ СТРУКТУРА

 

1.1. Сущность и структура налоговой системы России

 

Любое государство имеет  свою налоговую систему, которая  является неотъемлемой частью его функционирования и экономического развития.

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания [24, С. 219].

Налоговая система Российской Федерации как важная составляющая государственной системы в целом представляет собой совокупность взимаемых налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их установления, взимания, отмены, уплаты и контроля.

Налоговая система России строится в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации – кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой  установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или  особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных  в стране налогов (сборов).

Налоговая система России включает в себя шесть взаимосвязанных элементов:

1. Налоговые органы;  
2. Налоговое законодательство;  
3. Налоги;  
4. Пошлины;  
5. Сборы;  
6. Другие платежи.  
          Под налоговыми органами понимаются органы, участвующие в налоговых правоотношениях и обеспечивающие взимание налогов с налогоплательщиков. В соответствии с Конституцией РФ: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (Статья 57). Однако налогоплательщики не всегда добросовестно выполняют свои обязанности перед государством, допускают различные нарушения налогового законодательства – от несвоевременного внесения в соответствующий бюджет налогов до умышленного уклонения от их уплаты. В связи с этим в любом государстве любой общественно-экономической формации создается определенная система учета налогоплательщиков и контроля за полнотой и своевременностью уплаты ими начисленных налогов и обязательных платежей. В Российской Федерации эту функцию выполняют налоговые органы РФ. Их правовое положение определено Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации». 
          Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.  
Согласно статье 30 НК РФ – налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов. 

Налоговое законодательство – совокупность норм, содержащихся в законах РФ и принятых на их основе законах субъектов РФ, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств [7, С. 21].  
          В течение становления современной налоговой системы России, налоговое законодательство, неоднократно изменялось (только в 1992 году в налоговое законодательство семь раз вносились изменения и дополнения). Это процесс продолжается и сегодня. Стабильной является та налоговая система, в которой налоговое законодательство не изменяется в течение 4-х лет. 
          Главным элементом налоговой системы являются – налоги. Формирование доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов осуществляется за счет трех основных видов источников – налогов, неналоговых доходов и прочих доходов. При этом определяющим и главным доходным источником, являются налоговые поступления. За счет налогов формируется почти 90% федерального бюджета. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые органами государственной власти с физических и юридических лиц и поступающие в федеральный и местные бюджеты [25, С. 3]. Законодательное определение налога дано в ст. 8 части первой НК РФ: « Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».  
Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.  
          Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.  
         Внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:  
1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).  
2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).  
3. Государство следит за налоговыми поступлениями, сопоставляет их величину с потребностями и осуществляет реформирование налоговой системы (контрольная функция). 
4. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция) [21, С. 101].

В налоговой системе России предусмотрены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ). Налоги могут быть установлены и отметены только Налоговым кодексом. Не предусмотренные им федеральные, региональные и местные налоги не могут устанавливаться (п. 5 и п. 6 ст. 12 НК РФ).

При установлении налога должны быть определены налогоплательщики  и элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ):

А) объект налогообложения;

Б) налоговая база;

В) налоговый период;

Г) налоговая ставка;

Д) порядок исчисления налога;

Е) порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для их  использования налогоплательщиком.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на территории всей России (п. 2 ст. 12 НК РФ). К таковым относятся (ст. 13 НК РФ):

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и региональными законами. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов России. Такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов определяются законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов России в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, если данные элементы им не установлены. Иные элементы налогообложения по региональным налогам, а также налогоплательщики определяются НК РФ. Власти субъектов России могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 3 ст. 12 НК РФ).

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на  территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги в городах федерального значения (Москва и Санкт-Петербург) устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях этих субъектов (п. 4 ст. 12  НК РФ).