Эволюция налоговой системы в России

в-шестых, усложненность налоговой системы РФ, так как на данный момент в России насчитывается вместе с местными налогами свыше 100 различных налогов и сборов. Требуется существенное упрощение налоговой системы страны, при существенном снижении общего числа налогов и сборов;

в-седьмых, постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложения капиталов и росту экономики. Необходимо законодательно установить стабильные (в течение нескольких лет) базовые нормативы ставок и отчислений от основных налогов;

в-восьмых, несовершенство законодательства, противоречивость и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, отсутствие оперативной связи исполнительной и законодательной властей, что выражается в первую очередь в затягивании окончательного принятия нового Налогового кодекса. По различным оценкам сейчас в России действует от 600 до 800 различных законов и иных нормативных актов, в той или иной степени затрагивающих налогообложение;

в-девятых, большая доля в структуре сбора налогов различных видов зачетов. В первую очередь необходимо постепенное прекращение в регионах любых форм зачетов по федеральным регулирующим налогам, а затем и по всем остальным [27, С. 11].

 

3.2. Реформирование налоговой системы России

 

По мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе  недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве  изменений (что мешает экономическому и социальному развитию государства и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат, углублению и расширению сети теневой экономики. Из всего вышеизложенного можно сделать вывод о необходимости реформирования налоговой системы России.

Роль государства в  реформировании налогообложения, налоговой  системы и налоговых отношений  между органами власти и налогоплательщиками  должна заключаться в установлении конституционных, социально-справедливых прав, обязанностей и ответственности граждан и органов власти перед обществом и государством [8, С. 94].

Для реформирования налоговой  системы следует стремиться не к увеличению объемов собираемости налогов, а к следующему:

1. По мере снижения обязательств государства в сфере оптимизации расходов на нужды государства и общества добиваться снижения уровня налоговых изъятий за счет уменьшения числа налогов и снижения налоговых ставок.

2. Сделать налоговую  систему более справедливой по  отношению к налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях, но с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения.

3. Налоговая система  должна обеспечить снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налога. [12, С. 71].

В интересах достижения поставленной цели необходимо законодательно и практически решить проблемы:

а) законодательно ликвидировать многочисленные налоговые льготы как по отдельным видам налогов и сборов, так и по категориям налогоплательщиков;

б) законодательно и организационно обеспечить полноту и эффективность сбора платежей со всех категорий субъектов налога;

в) ликвидировать в налоговом законодательстве все условия, способствующие легитимным способом избежать снижения сумм уплаты налогов и сборов;

г) законодательно и организационно упростить налоговую систему за счет уменьшения числа налогов и сборов, заменив их единым налогом на доход, сокращения или ликвидации всевозможных внебюджетных и бюджетных фондов, сокращения органов, ответственных за собираемость налоговых платежей [19, С. 138].

Разрешение данных проблем  должно осуществляться не эволютивным  путем, а в результате принятия координальных изменений в действующем налоговом законодательстве. Такой путь будет способствовать созданию рациональной (оптимальной), эффективной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы, что позволит:

- выровнять условия налогообложения для всех субъектов налога посредством отмены исключений и налоговых льгот;

- добиться отмены налогов и сборов, взимаемых без учета результатов реальной хозяйственной деятельности субъектов налога;

- привести налоговую базу по взимаемым налогам в соответствие с экономическим содержанием деятельности субъекта налога;

- провести комплекс мер организационного характера по повышению уровня собираемости налогов и сборов, в частности, за счет включения в налоговое законодательство механизма повышения ответственности должностных лиц за налоговый контроль;

- снизить общее налоговое бремя посредством более равномерного распределения налоговой нагрузки между категориями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд оплаты труда, снижения налоговых ставок на НДС, акцизы и другие виды налогов;

- упростить налоговую систему за счет сокращения общего числа видов налогов и сборов, унификации порядка уплаты налоговых платежей, замены ряда видов налогов единым налогом на доход субъекта налога;

- обеспечить стабильность, предсказуемость и простоту налоговой системы.

В процессе реализации программы реформирования налоговой системы в первоочередном порядке необходимо решить проблему выбора видов налогов: какие из имеющихся оставить, какие исключить, какие ввести в новое законодательство. С этой целью следует законодательством четко и жестко предписать, что налоговые ставки и налоговая база не должны подлежать изменениям в течение хотя бы одного срока работы Федерального Собрания РФ, не должны ухудшать положение субъектов налога, за исключением таможенных пошлин и коммунальных, платежей, которые могут пересматриваться не чаще, чем один раз в год [28, С. 209].

 Исходя из вышесказанного, можно заключить, что сейчас необходима переориентация системы налогообложения на приоритет интересов развития экономики, дополненная мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, что позволит повысить эффективность налогового регулирования, создаст необходимые предпосылки для роста накоплений и притока инвестиций в производственный сектор. Однако, несомненно, следует отметить важные реформы налоговой системы России, которые уже были осуществлены за период 2000-2005 годы и 2006-2007 годы и в долгосрочной перспективе.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации как важная составляющая государственной системы в целом представляет собой совокупность взимаемых налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их установления, взимания, отмены, уплаты и контроля.

Налоговая система России строится в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговая система России включает в себя шесть взаимосвязанных  элементов:

1. Налоговые органы;  
2. Налоговое законодательство;  
3. Налоги;  
4. Пошлины;  
5. Сборы;  
6. Другие платежи. 

Главным элементом налоговой  системы являются – налоги.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги выполняют четыре важнейшие функции: 

1. Обеспечение финансирования  государственных расходов (фискальная функция). 

2. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

3. Государство следит  за налоговыми поступлениями,  сопоставляет их величину с  потребностями и осуществляет  реформирование налоговой системы  (контрольная функция).

4. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция). 

В сложившейся налоговой  системе страны с экономической  точки зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать:

А) фискальный характер налоговой  системы России;

Б) высокий удельный вес  косвенных налогов;

В) неоптимальная шкала  ставок подоходного налога с физических лиц;

Г) недостаточно эффективный  контроль за сбором налогов;

Д) неэффективность существующих льгот;

Е) усложненность налоговой  системы РФ;

Ж) постоянное изменение  налогового законодательства и ставок налогообложения;

З) несовершенство законодательства, противоречивость и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, отсутствие оперативной связи исполнительной и законодательной властей;

И) большая доля в структуре  сбора налогов различных видов  зачетов.

Из всего вышеизложенного  можно сделать вывод о необходимости  реформирования налоговой системы России. 
Роль государства в реформировании налогообложения, налоговой системы и налоговых отношений между органами власти и налогоплательщиками должна заключаться в установлении конституционных, социально-справедливых прав, обязанностей и ответственности граждан и органов власти перед обществом и государством. 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской  Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) N 146-ФЗ от 31.07.1998 с последующими изменениями.

3. Агапова Т.А., Серёгина С.Ф. «Макроэкономика». – М: Дело и сервис, 2009.

4. Александров И.М. «Налоги и налогообложение»: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2008. 
5. Аронов А.В., Кашин В.А. «Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2010.

6. Архипов А.И., Нестеренко  А.Н., Большаков А.К. «Экономика». Учебник. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2010. 

7. Бобоев М. «Важнейшие  вопросы налоговой реформы России»  // Финансист. – 2009.

8. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение». Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА – М, 2010.

9. Орлов М. «Налоговый ключ. Экономика России ХХI век», 2011.

10. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации». Учебник для вузов.- 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2009.

11. Пепеляев С.Г. «Налоговое право»: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.

12.  Перов А.В., Толкушкин А.В. «Налоги и налогообложение»: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2008.

13. Романовский М.В., Врублевская О.В. «Налоги и налогообложение». – СПб.: Питер, 2007.

14. Салихов В.В. «Экономическая теория курс лекций. Часть II». Нижнекамск МГЭИ, 2009.

15. Скрипниченко В. «Налоги и налогообложение». – Спб: ИД «Питер», М.: Издательский дом «БИНФА», 2007.

16. Соколинский В.Е., Корольков В.Е. «Экономическая теория»: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007.

17. Трунин С.Н. «Проблемы налоговой системы России». Финансы и кредит, 2008.

18. Шаталов С. Д. Налоговая реформа важный фактор экономического роста. Финансы. 2, 2009.

19. Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. «Курс экономической теории»: Учебник. – Киров, 2008.

20. Дворкович А.В. «О целях, направлениях, налоговой реформы и её влиянии на экономику»// Налоговая политика и практика, 2009. - №6.

21. Пепеляев С. Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях // Налоговый вестник. 2007. № 5. 

22. «В министерствах и ведомствах. С.Д. Шаталов: «Российская налоговая система»», [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.rnk.ru.

23. Книга Н. И. Тургенева «Опыт теории налогов», [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.ekoslovar.ru.

24. «Лекция Налоги Древней и средневековой Руси», [Электронный ресурс]. – Режим доступа: rudocs.exdat.com.

25. «Налог — Википедия», [Электронный ресурс]. – Режим доступа: ru.wikipedia.org.

26. «Налоговые проблемы и пути их решения», [Электронный ресурс]. – Режим доступа: coolreferat.com.

27. «Налогообложение. Сущность налоговой системы, принципы и функции налогов», [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.ereport.ru.

28. Олейникова И.Н.» Налоговая система РФ: конспект лекций», [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.aup.ru.

29. Справочная информация: «Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций», [Электронный ресурс]. – Режим доступа: base.consultant.ru.

30. «Федеральная налоговая служба - Журнал "Налоговая политика и практика"», [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.nalog.ru.

31. «Финансовая реформа Петра I — Википедия», [Электронный ресурс]. – Режим доступа: ru.wikipedia.org.