Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Апреля 2014 в 20:22, реферат
В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости — национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.
Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год.
Введение…………………………………………………………………………...3
1 Социально – экономическая сущность налогов……………………..………..5
Происхождение и история развития налогов……………………...…5
Понятие налогов и их роль……………………………………………...9
Сущность и принципы налогообложения…………………………....13
Классификация налогов и их функции…………………………………….19
Классификация налогов по различным признакам……………….…19
Основные функции налогов в современных условиях развития экономики………………………………………………………………25
Элементы и структура налогов……………………………………..…30
Заключение……………………………………………………………………….35
Список использованных источников…………………………………………...39
Однако обслуживание государственного долга за счет бюджета потребует повышения налогов в будущем (роста налоговых ставок, введения новых налогов). Вместе с тем рост налогового бремени вновь может столкнуться с непреодолимыми ограничениями, вызовет усиление недовольства налогоплательщиков и спад производства, что побудит к размещению новых займов. Возникнет опасность становления финансовой пирамиды, а значит, финансового краха.
Таким образом, доля средств, поступающих в бюджет за счет реализации фискальной функции налогов в период спада деловой активности, снижается, поскольку величина поступлений налогов в бюджет непосредственно зависит от величины доходов плательщиков.
Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.
Цель применения налоговых льгот — сокращение размера налоговых обязательств плательщика. В зависимости оттого, на изменение, какого элемента структуры налога направлены льготы, они могут подразделяться на изъятия, скидки, налоговый кредит.
Изъятия — это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (например, необлагаемый минимум). Под скидками понимаются льготы, направленные на сокращение налоговой базы. В отношении налогов на прибыль (доходы) организаций скидки связаны не с доходами, а с расходами налогоплательщика, иными словами, плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые государством. Налоговый кредит — это льгота, направляемая на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.
В зависимости от вида предоставляемой льготы налоговые кредиты принимают следующие формы:
Регулирующая функция направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производителей товаров и услуг через систему налоговых платежей и сборов, аккумулируемых государством и предназначенных для восстановления израсходованных ресурсов (прежде всего природных), а также для расширения степени их вовлечения в производство в целях достижения экономического роста. Эти отчисления имеют, как правило, четкую отраслевую направленность. К такого рода налогам и сборам правомерно отнести налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, налог на имущество, дорожный налог, транспортный налог, земельный налог.
Регулирующая функция налогов проявляется не только в сфере производства, но и через платежеспособность физических лиц — на рынке спроса и предложения на товары и услуги, в сфере обмена и потребления.
Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.
Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.
Наряду с названными основными функциями налогов в экономической литературе упоминаются и другие, дополнительные их функции:
Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.
Теоретическое определение функций еще не означает, что именно в заданном направлении будет действовать принятая законом налоговая система. Функциональную емкость системы налогообложения, принимаемой законом конкретной страны, задается не только теорией, но и практикой. Степень практического использования налогового потенциала определяет роль налогов в сложившейся экономической и финансовой системах. Таким образом, сущность налога едина, но практические формы се воплощения различаются в зависимости от специфики проводимой экономической политики, типа государства, его задач и целей взимания налога [10,c.33].
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога.
Признаками налога, как такового являются:
- легитимность налога, которая подразумевает изъятие налога (сбора) только с законных операций;
- безвозмездность налога - означает, что субъект налога передает часть своего дохода государству и не получает взамен никаких льгот;
- принудительность изъятия
налога (сбора) из части дохода
субъекта налога в
- императивность налога -
означает, что субъект налога
не вправе отказываться от
выполнения возложенных на
- смена формы собственности
налога - означает, что собственность
(часть дохода) субъекта налога
передается в собственность
В налогах как экономической категории можно выделить ряд элементов, без которых налог не может считаться установленным. Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая определяет условия налогообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога. Основными элементами налога являются:
- объект (предмет) налогообложения;
- налоговая база;
- источник налога;
- налоговая ставка;
- единица обложения (налога);
- налоговый оклад;
- сумма налога;
- налоговая льгота;
- порядок исчисления налога;
- налоговый период;
- порядок и сроки уплаты налога и др [9,c.68].
Объект (предмет) налогообложения - это имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в соответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина).
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.
Источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).
Налоговая ставка - размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый оклад - сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет.
Единица (масштаб) налога - единица измерения объекта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах и других единицах измерения.
Сумма налога - сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.
Налоговая льгота - снижение размера налогообложения или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога.
Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.
Элементы налога составляют структуру налога, каждая характеризуется:
- зависимостью экономики (бюджета) от налогов на различные виды доходов;
- влиянием налогов (сборов) на доходы субъектов налога;
- зависимостью колебания цен на товары (продукты) от налогов (сборов);
- зависимостью колебания
самих налогов (налоговых ставок)
от изменения параметров
Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоги можно классифицировать по различным признакам. Издавна по методу установления налогов их начали подразделять на прямые и косвенные. Критерием такого деления стала теоретическая возможность переложения налогов на потребителя товаров. Предполагается, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом, а окончательным плательщиком косвенных налогов - потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, а косвенные включаются в цену товаров (работ, услуг). Косвенные налоги называют налогами на потребление.
Классификация налогов осуществляется и по другим признакам. Так, по степени учета финансового положения налогоплательщика прямые налоги подразделяют на личные и реальные.
Механизм исчисления и уплаты
личных налогов учитывает
Реальными налогами (на дома, торгово-промышленные здания, землю и пр.) облагается имущество как физических, так и юридических лиц независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика.
В зависимости от способов установления налоговых ставок налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и равные.
По субъектам налогообложения различают налоги:
- с юридических лиц;
- с физических лиц;
- смешанные (и с юридических, и с физических лиц).
Сущность и внутреннее содержание налогов проявляются в их функциях, в той «работе», которую они выполняют. Различают следующие функции налогов:
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога.
В налогах как экономической категории можно выделить ряд элементов, без которых налог не может считаться установленным. Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая определяет условия налогообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога. Основными элементами налога являются:
- объект (предмет) налогообложения;
- налоговая база;
- источник налога;
- налоговая ставка;
- единица обложения (налога);
- налоговый оклад;
- сумма налога;
- налоговая льгота;
- порядок исчисления налога;
- налоговый период;
- порядок и сроки уплаты налога и др.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ