Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

2) все виды установленных  законодательством РФ, законодательными  актами субъектов РФ, решениями  представительных органов местного  самоуправления компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  РФ), связанных:

   а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

   б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.

   в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.

   г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.

   д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

   е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

   ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

   з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

   и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в т.ч. в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением: выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  плательщиками страховых взносов:

   а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

   б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

   в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

4) доходы (за исключением  оплаты труда работников), получаемые  членами зарегистрированных в  установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных  народов Севера от реализации  продукции, полученной в результате  ведения ими традиционных видов  промысла.

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию  работников, осуществляемому плательщиком  страховых взносов в порядке,  установленном законодательством  РФ, суммы платежей (взносов) плательщика  страховых взносов по договорам  добровольного личного страхования  работников, заключаемым на срок  не менее одного года, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов этих застрахованных  лиц, суммы платежей (взносов)  плательщика страховых взносов  по договорам на оказание медицинских  услуг работникам, заключаемым на  срок не менее одного года  с медицинскими организациями,  имеющими лицензии на оказание  медицинских услуг, выданные в  соответствии с законодательством  РФ, суммы платежей (взносов) плательщика  страховых взносов по договорам  добровольного личного страхования  работников, заключаемым исключительно  на случай наступления смерти  застрахованного лица и (или)  причинения вреда здоровью застрахованного  лица, а также суммы пенсионных  взносов плательщика страховых  взносов по договорам негосударственного  пенсионного обеспечения.

6) взносы работодателя, уплаченные  плательщиком страховых взносов  в соответствии с Федеральным  законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О  дополнительных страховых взносах  на накопительную часть трудовой  пенсии и государственной поддержке  формирования пенсионных накоплений"*(77), в размере уплаченных взносов,  но не более 12 000 рублей в  год в расчете на каждого  работника, в пользу которого  уплачивались взносы работодателя.

7) стоимость проезда работников  и членов их семей к месту  проведения отпуска и обратно,  оплачиваемая плательщиком страховых  взносов лицам, работающим и  проживающим в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним  местностях, в соответствии с  законодательством РФ, трудовыми  договорами и (или) коллективными  договорами.

8) суммы, выплачиваемые  физическим лицам избирательными  комиссиями, комиссиями референдума,  а также из средств избирательных  фондов кандидатов на должность  Президента РФ, кандидатов в депутаты  законодательного (представительного)  органа государственной власти  субъекта РФ, кандидатов на должность  в ином государственном органе  субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ, избираемых  непосредственно гражданами, кандидатов  в депутаты представительного  органа муниципального образования,  кандидатов на должность главы  муниципального образования, на  иную должность, предусмотренную  уставом муниципального образования  и замещаемую посредством прямых  выборов, избирательных фондов  избирательных объединений, избирательных  фондов региональных отделений  политических партий, не являющихся  избирательными объединениями, из  средств фондов референдума инициативной  группы по проведению референдума  РФ, референдума субъекта РФ, местного  референдума, инициативной агитационной  группы референдума РФ, иных групп  участников референдума субъекта  РФ, местного референдума за выполнение  этими лицами работ, непосредственно  связанных с проведением избирательных  кампаний, кампаний референдума.

9) стоимость форменной  одежды и обмундирования, выдаваемых  работникам в соответствии с  законодательством РФ, а также  государственным служащим федеральных  органов государственной власти  бесплатно или с частичной  оплатой и остающихся в их  личном постоянном пользовании.

10) стоимость льгот по  проезду, предоставляемых законодательством  РФ отдельным категориям работников.

11) суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам, не превышающие  4 000 рублей на одного работника  за расчетный период.

12) суммы платы за обучение  по основным и дополнительным  профессиональным образовательным  программам, в т.ч. за профессиональную  подготовку и переподготовку  работников.

13) суммы, выплачиваемые  организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам  на возмещение затрат по уплате  процентов по займам (кредитам) на  приобретение и (или) строительство  жилого помещения.

14) суммы денежного довольствия,  продовольственного и вещевого  обеспечения и иных выплат, получаемых  военнослужащими, лицами рядового  и начальствующего состава органов  внутренних дел РФ, федеральной  противопожарной службы, лицами  начальствующего состава федеральной  фельдъегерской связи, сотрудниками  учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ.

15) суммы выплат и иных  вознаграждений по трудовым договорам  и гражданско-правовым договорам,  в т.ч. по договорам авторского  заказа в пользу иностранных  граждан и лиц без гражданства,  временно пребывающих на территории  РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

Суммы взносов исчисляются и уплачиваются плательщиком самостоятельно. Для работодателей, находящихся на общем режиме налогообложения, применяются следующие ставки (см. табл.1).

Таблица 1

Налоговая база на  каждого      работника   нараст. итогом с начала года	Пенсионный   фонд   РФ	Фонд      социального  страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный  фонд	Территор. фонд
1	2	3	4	5	6
На 2010 год
До 415000 руб.	20%	2,9%	1,1%	2,0%	26%
На 2011 год
До 415000 руб.	26%	2,9%	2,1%	3,0%	34%

Дата  начисления страховых взносов зависит  от категории налогоплательщика  и определяется как:

§  день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника – для доходов, начисленных организациями и предпринимателями;

§  день фактического получения дохода – для предпринимателей и адвокатов;

§  день выплаты вознаграждения лицам, которых наняли для работы –  для физических лиц, не являющихся ИП.

 

Таблица 2

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

База нарастающим на 1 работника	Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1967 г.р. и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопит. часть
На 2010 год
До 415000 руб.	20%	14%	6%
На 2011 год
До 415000 руб.	26%	20%	6%

Уплата  страховых взносов предприятием осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС). При этом взносы на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предприятие  вправе уменьшить на сумму произведенных  им расходов на выплату обязательного  страхового обеспечения по данному  виду страхования.

В течение расчетного (отчетного) периода  по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платеж. Он определяется исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных работникам с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов. При этом из полученной суммы вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые перечислены с начала календарного года по предшествующий календарный месяц.

Если  зарплата работникам начислена, но не выдана в том месяце, в котором  произведено начисление, то страховые  взносы должны быть уплачены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который эти выплаты начислены.

Срок  сдачи расчетов по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством (в ФСС) до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом. Представление расчетов по итогам расчетного периода (календарного года) не предусмотрено.

В отчетах в региональные отделения  ФСС РФ содержатся сведения о суммах:

Ø  начисленных взносов в ФСС РФ;

Ø  использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

Ø  направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

Ø  расходов, подлежащих зачету;

Ø  уплачиваемых в ФСС.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных  выплат, сумм взносов и сумм налоговых  вычетов по каждому физическому  лицу.

В 2010 г. плательщики, имеющие среднесписочную  численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество физлиц превышает  установленный предел, подают расчеты  только в электронной форме с  электронной цифровой подписью. С 2011г. указанный предел численности сотрудников  будет снижен со 100 до 50 человек.

Изменяются  сроки представления в Пенсионный фонд РФ отчетности для персонифицированного учета. С 2011г. сведения они должны подаваться ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В 2010г. отчетными периодами являются полугодие и календарный год, соответственно, сведения необходимо будет подать до 1 августа 2010г. и 1 февраля 2011г.

Начиная с 2011 г. страхователь при представлении  сведений на 50 и более работающих у него лиц за предшествующий отчетный период должен подать документы в  электронной форме и с применением  электронной цифровой подписи.

Контроль  за исчислением и уплатой взносов  осуществляют:

- Пенсионный фонд РФ в отношении  страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование и на  обязательное медицинское страхование;

- Фонд социального страхования  РФ в отношении взносов на  обязательное социальное страхование.  

 

 

 

Задача 9. Рассчитать авансовые платежи и налог на имущество за текущий год, если у организации в составе основных средств числится автомобиль, остаточная стоимость которого на начало года составила 160 000 руб. Ежемесячная амортизация составляет 2 660руб.

дата	Остаточная стоимость
1 января	160 000
1 февраля	157 340
1 марта	154 680
1апреля	152 020
1 мая	149 360
1 июня	146 700
1 июля	144 040
1 августа	141 380
1 сентября	138 720
1 октября	136 060
1 ноября	133 400
1 декабря	130 740
31 декабря	128 080