Контрольная работа по "Налогам"

ледоколы, суда с ядерными энергетическими  установками и суда атомно-технологического обслуживания;

космические объекты;

суда, зарегистрированные в Российском международном реестре  судов;

 движимое  имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве  основных средств.

Налоговая база

Определяется  самостоятельно как среднегодовая  стоимость имущества. Учитывается  по его остаточной стоимости. Для  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ - по инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения  об инвентаризационной стоимости необходимо сообщать в течение 10 дней со дня  оценки (переоценки) объектов в налоговый  орган по местонахождению объектов.

Налоговая база определяется отдельно по месту  нахождения организации и каждого  обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также  по каждому объекту недвижимого  имущества, находящегося вне его  местонахождения.

Если  фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах  РФ, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих  субъектах РФ.

Особенности исчисления налоговой базы участниками  простого товарищества (по договору о  совместной деятельности), а также  в отношении имущества, переданного  в доверительное управление, определены статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ.

С января 2011 г. и до 2025 г. налоговая база уменьшается  на сумму законченных капитальных  вложений в строительство, реконструкцию  или модернизацию отдельных объектов (судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением  системы централизованной заправки самолетов, космодрома).

Налоговый период - календарный год.

Отчетные  периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев  календарного года.

Согласно  ст. 381 Налогового кодекса РФ, от уплаты налога освобождаются:

1) организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы - в отношении имущества,  используемого для осуществления  возложенных на них функций; 

2) религиозные  организации - в отношении имущества,  используемого ими для осуществления  религиозной деятельности;

3) общероссийские  общественные организации инвалидов: 

среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

уставный  капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых иных), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации,  основным видом деятельности  которых является производство  фармацевтической продукции, - в  отношении имущества, используемого  ими для производства ветеринарных  иммунобиологических препаратов;

5) организации: 

в отношении  железнодорожных путей и федеральных  автодорог общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачи и иных сооружений по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504;

в отношении  космических объектов;

в отношении  имущества, учитываемого на балансе  организации - резидента особой экономической  зоны, созданного или приобретенного для использования на территории ОЭЗ для ведения деятельности в рамках заключенного соглашения (в  течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества);

признаваемые  управляющими компаниями инновационного центра "Сколково";

получившие  статус участников проекта "Сколково" по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;

6) имущество: 

специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

коллегий  адвокатов, адвокатских бюро и юридических  консультаций;

государственных научных центров.

С января 2012 г. налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

- высокую  энергоэффективность (по перечню, который установит Правительство РФ);

- высокий  класс энергетической эффективности,  если в отношении этих объектов  законодательством предусмотрено  определение указанных классов. 

Кроме того, с 2012 г. установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций. Они не уплачивают налог  в отношении имущества, используемого  для строительства и ремонта  судов - льгота применяется в течение 10 лет со дня регистрации налогоплательщика в качестве резидента ОЭЗ.

3. Структура платежей за пользование природными ресурсами

Платежи за пользование недрами

Правовые  и экономические основы, регламентирующие охрану недр и их комплексное использование, установлены Законом РФ «О недрах»  от 21 февраля 1992 г. С введением Налогового кодекса РФ сохраняется положение, что природопользование регулируется государством путем введения платежей за пользование недрами и воспроизводство  недр.

Система платежей включает:

1) сбор  за участие в конкурсе и  выдачу лицензии. Размер сбора  определяется с учетом стоимости  подготовки проведения конкурса, с подведением итогов и оформлением  лицензии;

2) плату  за получение права на пользование  недрами;

3) плату  за пользование недрами, включающую  затраты поиска и разведку  месторождений, их добычу и  пользование недрами;

4) отчисления  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы также относятся к системе  платежей за пользование недрами;

5) платежи  за право на поиски месторождений  полезных ископаемых, их разведку  и разработку, а также платежи  за право строительства и эксплуатации  подземных сооружений, не связанных  с добычей полезных ископаемых  и др.

Определение размера платежей ведется с учетом условий геологии, гидрологии, экономико-географических особенностей, размера участка, глубины  залегания, вида полезных ископаемых, климатических условий, уровня обжитости местности, инженерных коммуникаций и транспорта, а также степени риска. Платежи могут быть как разовыми, так и регулярными взносами.

Платежи за право пользования природными ресурсами взимаются со всех пользователей  недр, исключая следующие категории  пользователей:

1) собственников,  владельцев земельных участков, осуществляющих в установленном  порядке добычу общераспространенных  полезных ископаемых на принадлежащем  им или арендуемых земельных  участках для своих нужд;

2) пользователей  недр, ведущих работы научно-изыскательского  характера без нарушения целостности  недр, а также получивших участки  для образования особо охраняемых  геологических объектов.

Плата за пользование недрами осуществляется в форме денежных платежей, части  объема добытого сырья или иной производимой продукции, выполнения работ или  предоставления услуг, зачета сумм предстоящих  платежей в бюджет, в качестве долевого вклада в уставный фонд создаваемой  организации.

Форма внесения платы, размеры и условия платежей по каждому объекту лицензирования устанавливаются в лицензии.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Объект  налогообложения. Представляет собой  полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации  либо за ее пределами, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся  под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных  государств или используемых на основании  международного договора) на участке  недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование.

Полезным  ископаемым признается продукция горнодобывающей  промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту  отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).

Налоговая ставка. НК РФ устанавливает различные  налоговые ставки в зависимости  от вида полезного ископаемого. Так, налогообложение производится по ставке 3,8 % при добыче калийных солей; 4,0 % - торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4,8 % - руд черных металлов; 5,5 % - сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6,0 % - горнорудного неметаллического сырья; 6,5 % - концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7,5 % - минеральных вод; 8,0 % - руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16,5 % - углеводородного сырья.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы по итогам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ископаемого. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого  участка недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Сборы за пользование объектами животного  мира и объектами водных биологических  ресурсов

Плательщики сборов - организации и физические лица, получающие в установленном  порядке лицензию (разрешение) на пользование  объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Кроме того, плательщиками сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов признаются организации и  физические лица, получающие в установленном  порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации,

также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются объекты животного  мира и объекты водных биологических  ресурсов, изъятие которых из среды  их обитания осуществляется на основании  соответствующей лицензии.

Не признаются объектами обложения объекты  животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование  которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации  и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно  проживающими в местах их традиционного  проживания и традиционной хозяйственной  деятельности, для которых охота  и рыболовство являются основой  существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков.

Ставки  сбора за каждый объект животного  мира устанавливаются в твердых  размерах. Так, за овцебыка или зубра  размер ставки составляет 15 000 рублей; за благородного оленя или лося - 1 500 рублей; за пятнистого оленя, лань, снежного барана - 600 рублей. Подобным образом  устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов. Порядок  исчисления сборов. Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта  животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и соответствующей  ставки.