Контрольная работа по "Налогам"

Исчислите налог на имущество организации  за налоговый период.

Решение:

Амортизация будет начисляться с января 2012 года, так как все объекты основных средств были приобретены и введены в эксплуатацию в ноябре 2011 года. Износ основных средств, по которым амортизация не начисляется, будет отражаться на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» исходя из установленных норма амортизационных отчислений.

Норма амортизации: K = (1 : n ) × 100% = (1 : 120 ) × 100% = 0,83%

При сроке  полезного использования 10 лет и  линейном способе начисления амортизации ежемесячная сумма износа будет равна:

329000 ×  0,83% : 100% = 2730 руб.

По основным средствам, внесенным в качестве вклада в простое товарищество, амортизация будет начисляться участником договора, ведущим баланс, в сумме:

       580 000 × 0,4 % : 100 % = 2320 руб.

 Для  определения суммы налога необходимо  найти среднегодовую стоимость имущества. Так как часть имущества организации находится не по месту ее нахождения и на территории этого субъекта Российской федерации действует другая ставка налога, налогооблагаемую базу следует рассчитывать раздельно.

Исходя  из приведенных данных, рассчитаем среднегодовую стоимость имущества за налоговый период:

1)  по  имуществу, расположенному по  месту нахождения организации,

среднегодовая стоимость составит:

2890000 –  329000 = 2561000 руб.

2561000 ×  0,83% : 100% = 21256 руб.

По имуществу, расположенному по местонахождению  организации среднегодовая стоимость  составит    2412208     руб. [(2539744 руб. + 2518488 руб. + 2497232 руб. + 2475976 руб. + 2454720 руб. + 2433464 руб. + 2412208 руб. + 2390952 руб. + 2369696 руб. + 2348440 руб. + 2327184 руб. + 2305928 руб. + 2284672 руб.) : (12 мес. + 1)] = 31358704 : 13 = 2412208 руб.

По основным средствам, внесенным в качестве вклада в простое товарищество среднегодовая стоимость составит   564529    руб. [(577680руб. + 575360 руб. + 573040 руб. + 570720 руб. + 568400 руб. + 566080 руб. + 563760 руб. + 561440 руб. + 559120 руб. + 566800 руб. + 554480 руб. + 552160 руб. + 549840 руб.) : (12 мес. + 1)] = 7338880 : 13 = 564529 руб.

По имуществу, расположенному на территории другого  субъек та РФ среднегодовая стоимость составит    309890  руб. [(326270 руб. +  323540 руб. + 320810 руб. + 318080 руб. + 315350 руб. + 312620 руб. + 309890 руб. + 307160 руб. + 304430 руб. + 301700 руб. + 298970 руб. + 296240 руб. + 293510 руб.) : (12 мес. + 1)] = 4028570 : 13 = 309890 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый  период, будет равна:

по местонахождению  организации — 65488 руб. ((564529 + 2412208)х 2,2%);

местонахождению имущества на территории другого  субъекта РФ - 6198 руб. (309890 руб. х 2%).

65488  + 6198 = 71686 руб.

Общая сумма  налога на имущество, подлежащая уплате организацией составит 71686 руб.