Контрольная работа по "Налогам"

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций  и физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

1) 0,3 % в  отношении земельных участков: отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в  составе зон сельскохозяйственного  использования в поселениях и  используемых для сельскохозяйственного  производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 % в  отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.

 

Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются, в частности:

1) организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы Минюста РФ - в отношении  земельных участков, предоставленных  для непосредственного выполнения  возложенных на эти организации  и учреждения функций;

2) организации  - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными  дорогами общего пользования;

3) организации  - в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами  мобилизационного назначения и  (или) мобилизационными мощностями, законсервированными и (или) не  используемыми в производстве; всеми  видами мобилизационных запасов  (резервов) и другим имуществом  мобилизационного назначения, отнесенным  к создаваемым по решениям органов государственной власти страховым запасам; испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения, отнесенными к объектам особого назначения;

4) религиозные  организации - в отношении принадлежащих  им земельных участков, на которых  расположены здания, строения и  сооружения религиозного и благотворительного  назначения;

5) общероссийские  общественные организации инвалидов,  среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80 %, - в  отношении земельных участков, используемых  ими для осуществления уставной  деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям и др.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сумма налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Организации исчисляют сумму  налога и авансовых платежей самостоятельно. Индивидуальные предприниматели исчисляют  сумму налога и авансовых платежей самостоятельно в отношении земельных  участков, используемых ими в предпринимательской  деятельности. Сумма налога и авансовых  платежей по налогу, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате физическим лицом, уплачивающим налог на основании  налогового уведомления, исчисляется  как произведение соответствующей  налоговой базы и установленной  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой  ставки в размере, не превышающем  одной второй налоговой ставки, в  случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой  ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Если  отчетный период определен как квартал, суммы авансовых платежей исчисляются  по истечении первого, второго и  третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей  налоговой ставки процентной доли кадастровой  стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

 

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых  платежей. Земельный налог и авансовые  платежи подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и в сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налог и  авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся физическими  лицами, уплачивают налог и авансовые  платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым  органом.

Организации или индивидуальные предприниматели  по истечении налогового периода  представляют в налоговый орган  по месту нахождения земельного участка  налоговую декларацию не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом. Расчеты сумм по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Решение задач

Задача 1. Налог на доходы физических лиц 

Гражданин  Сидоров  А.В.,  работающий  в  организации  на  основании трудового  договора, получает ежемесячно заработок  в размере 6200 руб. В этой же  организации  гражданин  Сидоров А.В.   работает  по  дополнительному трудовому  договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 3250 руб. Кроме  того, 1 марта Сидоров А.В. получил  беспроцентную ссуду в размере 30 000 руб., сроком на два месяца, которая  должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России ─ 8,25%. Гражданин Сидоров А.В.  является  ликвидатором  катастрофы  на  Чернобыльской АЭС, он также опекает ребенка в возрасте 14 лет.

Вычислите  ежемесячную  сумму  налога  на  доходы  физических  лиц, которую  должен  удержать  налоговый  агент  за  шесть  месяцев  текущего налогового периода.

Решение. При решении задачи будем руководствоваться  положениями главы 23 НК РФ. Плательщиками  признаются физические лица, которые  имеют доходы от источников, расположенных  как на территории Российской

Федерации, так и за ее пределами (статья 210 НК РФ).

Определим налоговую базу налогоплательщика, которая состоит из оплаты работодателя за выполненные работы, как по основному трудовому договору, так и по дополнительному (6200 + 3250 = 9450 руб.), и доходы в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами. Она исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода.

Материальная  выгода рассчитывается исходя из положений  п. 2 статьи 212 НК РФ, облагается по ставке 35%, так как цель ссуды не оговаривается.

Поэтому рассчитаем ее отдельно в соответствии с требованиями п. 2 статьи 210 НК РФ: «Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки».

Налоговая база уменьшается на сумму налоговых  вычетов. Это положение относится только к налоговой базе, в отношении которой применяется налоговая ставка 13% (п. 3 статья 210 НК РФ).

Оформим решение в виде таблицы:

Расчет  налога на доходы физических лиц (руб.)

Период	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма налоговых вычетов нарастающим итогом с начала года	Налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года	Сумма налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года	Сумма налога на доходы физических лиц за текущий месяц налогового периода
Январь	9450	4400 (1400 + 3000)	5050	656,5	656,5
Январь - февраль	18900	8800	10100	1313	656,5
Январь – март	28350	13200	15150	1969,5	656,5
Январь – апрель	37800	17600	20200	2626	656,5
Январь – май	47250	22000	25250	3282,5	656,5
Январь – июнь	56700	26400	30300	3939	656,5
Итог за 6 мес	56700	26400	30300	3939	656,5

 

 

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом с данного вида дохода, составила 3939 руб. Кроме этого в данном отчетном периоде гражданин пользовался заемными средствами, поэтому у него возникает доход в виде материальной выгоды.

Найдем  сумму налога на доходы физических лиц от дохода в виде материальной выгоды.

Материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора (статья 212 НК РФ). По условию задачи заемные средства выданы гражданину без начисления процентов. Следовательно, материальная выгода будет равна сумме процентов, выраженной в рублях, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования. Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то есть удерживает налог на доходы с физических лиц с материальной выгоды. Иначе налогоплательщик был бы обязан по окончании налогового периода заполнить декларацию о доходах и на ее основании уплатить налог.

Проведем  расчет:

1) 1 апреля  в погашении займа внесено  10 000 руб. Процентная плата,

исходя  из ¾ ставки рефинансирования, составит:

30 000 рублей × ¾ × 8,25% : 100% × 31 день: 365 дней = 158      рубля

К данному  виду дохода применяется ставка налога в размере 35%. Сумма налога на доходы составляет:

158 × 35% : 100% = 56 руб.

Она удерживается при выплате работнику заработной платы и перечисляется в бюджет.

2) 1 мая  в погашении займа внесено  10 000 руб. Процентная плата, исходя из ¾ ставки рефинансирования, составит:

10 000 рублей × ¾ × 13% : 100% × 30 дней : 365 дней = 80 руб.

Сумма налога на доходы равна:

  80 рублей × 35% : 100% = 28 руб.

3) 1 июня  в погашении займа внесено  1 000 руб. Процентная ставка,

исходя  из ¾ ставки рефинансирования, составит:

10 000 рублей × ¾ × 13% : 100% × 31 день : 365 дней = 83 руб.

Сумма налога на доходы равна:

83 × 35% : 100% = 29 руб.

Общая сумма  налога на доходы физических лиц, удержанная

налоговым агентом:

3939 + 56 + 28 + 29 = 4052 руб.

 

 

 

Задача 4. Налог на имущество  организаций

•   ноябре 2011  года  ОАО «Сигма» были  приобретены и введены в эксплуатацию  основные  средства.  По  состоянию на 1  января 2012  года стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01, ─ 2 890 000 руб. (недвижимое  имущество);  из  них по  имуществу стоимостью 329 000  руб. амортизация не начисляется. По остальному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского  учета начисляется амортизация в сумме 13 500  руб.  Для объектов  основных  средств,  амортизация по  которым не  начисляется,  срок полезного использования составляет 10 лет. Местонахождение этого имущества - другой субъект Российской Федерации, ставка налога в котором установлена 2%.  Организация внесла  в качестве  вклада  в простое товарищество  объект основных  средств  стоимостью 580 000  руб.,  по  которому  ежемесячно начисляется амортизация по норме 0,4%. По месту нахождения предприятия ставка налога на имущество равна 2,2%.