Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

4) забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных  объектов для рыбоводства и  воспроизводства водных биологических  ресурсов;

6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлетов)  воздушных судов;

7) использование акватории водных  объектов для размещения и  стоянки плавательных средств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод,  а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических,  гидрографических и поисково-съемочных  работ;

9) использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей;

11) использование водных объектов  для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных  путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными  объектами для обеспечения нужд  обороны страны и безопасности  государства;

13) забор воды из водных объектов  для орошения земель сельскохозяйственного  назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных  участков личных подсобных хозяйств  граждан, для водопоя и обслуживания  скота и птицы, которые находятся  в собственности сельскохозяйственных  организаций и граждан;

14) забор из подземных водных  объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных  вод;

15) использование акватории водных  объектов для рыболовства и  охоты.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  водного объекта. В случае, если в  отношении водного объекта установлены  различные налоговые ставки, налоговая  база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой  ставке. При заборе воды налоговая  база определяется как объем воды, забранной из водного объекта  за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных  приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины  в плотах и кошелях, налоговая  база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в  случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей  технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики  налоговая база определяется как  количество произведенной за налоговый  период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в  плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного  в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки по водному налогу установлены в статье 333.12 НК РФ. Налоговые  ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в определённых в данной статье размерах. Например, при заборе воды из поверхностных и подземных  водных объектов в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования, налоговые ставки устанавливаются  в зависимости от экономического района, бассейна реки, озера в следующих  размерах:

1) Для северного экономического  района при заборе воды из  бассейна реки Волга из поверхностных  водных объектов за 1 тыс. м³ воды - 300 рублей, а для воды, забранной из подземных водных источников - 384 рублей.

2) Для Дальневосточного экономического  района при заборе води из  бассейна реки Амур из поверхностных  водных объектов за 1 тыс. м³ воды - 264 рублей, а для воды, забранной из подземных водных источников - 336 рублей, и так далее в соответствии со ст. 333.12 НК РФ.

При заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок, установленных  НК РФ. В случае отсутствия у налогоплательщика  утвержденных квартальных лимитов  квартальные лимиты определяются расчётно, как одна четвертая утвержденного  годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения  населения устанавливается в  размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного  объекта.

Налогоплательщик исчисляет сумму  налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода  исчисляется как произведение налоговой  базы и соответствующей ей налоговой  ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с НК РФ в отношении  всех видов водопользования. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с НК РФ, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в налоговый  орган по местонахождению объекта  налогообложения в срок, установленный  для уплаты налога. При этом крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые  декларации (расчеты) в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также  копию налоговой декларации в  налоговый орган по местонахождению  органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Решить  следующие задачи:

Задача 1.

ООО «Пельмени  и Вареники» согласно учетной  политике определяет доходы и расходы  кассовым методом.

За отчетный период (1 квартал) организацией выполнены  следующие операции:

- отгружено  пельменей на сумму 180 тыс. руб.;

- отгружено  вареников на сумму 168 тыс. руб.;

- поступили  деньги на расчетный счет за  пельмени 200 тыс. руб.;

- поступили  деньги на расчетный счет за  вареники 150 тыс. руб.;

- поступили  деньги в кассу за вареники 20 тыс. руб.;

- поступила  мука с элеватора на сумму  80 тыс. руб., оплачено за муку 70 тыс. руб., отпущено в производство  на 60 тыс. руб.;

- поступило  мясо на сумму 60 тыс. руб., оплачено  за мясо 50 тыс. руб., все поступившее  мясо отпущено на производство  пельменей;

- закуплен  картофель у агрофирмы на сумму  20 тыс. руб., отпущено на производство  вареников 18 тыс. руб.;

- перечислено  за услуги связи по счету  6 тыс. руб.;

- сумма  начисленной амортизации 6 тыс.  руб. в месяц;

- месячный  фонд оплаты труда 30 тыс. руб.;

- единый  социальный налог, начисленный  за этот период 23 тыс. руб., при  этом перечислено с учетом  переплаты 29 тыс. руб.;

Определить  налог на прибыль организации  за 1 квартал текущего года и заполнить  налоговую декларацию.

Решение 1. Доходы от реализации: 200 + 150 + 20 = 370 тыс. руб.

2. Расходы от реализации для  целей налогообложения: 60 +50 + 18 + 6 + 6*3 + 30*3 + 29 = 271 тыс.руб.

3. Налоговая база: 370 - 271 = 99 тыс. руб.

4. Налог на прибыль за 1 квартал: = (370-271)*20%= 19,8 тыс. руб.

 

Задача 2.

Исчислить сумму акциза, подлежащую взносу в  бюджет, если организация за налоговый  период произвела и реализовала  через магазины розничной торговли следующую продукцию:

- натурального  вина – 25 тыс. литров;

- алкогольной  продукции с объемной долей  этилового спирта 22% - 151 тыс. литров.

Израсходовано в производственных целях этилового  спирта 34 тыс. литров, он полностью оплачен.

 

Решение:

Акциз по вину = 25 тыс. х 5 руб. = 125 тыс. руб.

Акциз по алкогольной продукции = 151 тыс х 190 руб. = 28690 тыс.руб.

Налоговый вычет по сырью = 34тыс. литров х 34 руб. = 1156 тыс.руб.

Сумма акциза к оплате = 125 тыс.руб. + 28690 тыс. руб. - 1156 тыс. руб. = 27659 тыс.руб.

 

Задача 3.

Работнику по месту основной работы за апрель 2010 года начислена заработная плата в размере 17600 руб. Стандартные налоговые вычеты на работника и ребенка 5 лет предоставляются по заявлению по месту основной работы.

В текущем  месяце оплачены расходы на проезд физического лица в сумме 650 руб.

Ежемесячная пенсия по инвалидности составляет 4200 руб.

В апреле впервые в текущем году получена материальная помощь в сумме 8000 руб.

Совокупный  доход за период с января по март 2010 года составил  30650 руб.

Определить  НДФЛ к удержанию за апрель 2010 года.

Решение:

1) НБ нарастающим итогом с  учетом дохода с января по  март 2010 года = 30650 + 17600 + 650 + (8000 - 4000) = 52900 руб.

2) Налоговые льготы = 1000*4 + 400*3 = 5200 руб.

3) НДФЛ с января по апрель = (52900 - 5200)*13% = 6201 руб.

4) НДФЛ ранее уплаченный с  января по март = (30650 - 1000*3 - 400*3)*13% = 3439 руб.

5) НДФЛ к удержанию за апрель = 6201 - 3439 = 2762 руб.

Ответ: 2762 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I и II).

2.  Налоги  и налогообложение: Учебник / Под  ред. И.А. Майбурова. – 4-е  изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2010

3. Александров  И.М. Налоги и налогообложение:  Учебник. – М.: Дашков и К, 2007

4. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В.  – 5-е изд.– СПб.: Питер, 2006

5. Петухова  Н.Е. История налогообложения  в России IX – XX вв.: Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008

6. Лыкова  Л.Н. Налоги и налогообложение  в России: Учебник. – М.: Дело, 2006

             7.  Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика. - 2006

          8. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - СПб.: Питер, 2009. - 496 с.