Курс лекций по "Налогам"

Налогообложение некоммерческих организаций социальной сферы.

Доходы некоммерческой организации, полученный в виде вознаграждения, грантов, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, безвозмездная передача имущества, отчислении и пожертвовании не подлежит налогообложению, если она осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1)не имеет  цели извлечения дохода;

2)не распределяет полученный чистого дохода или имущество между участниками.

В случае несоблюдения этих условий или получения других дополнительных доходов, доходы НО подлежат налогообложению в общественном порядке (раздельный учет).

Доходы организации, осуществляется деятельность в социальной сфере также не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление следующих  видов деятельности.

1. оказание медицинских услуг, за исключением косметологических;
2. оказание услуг в сфере образования;
3. деятельность в сфере науки, спорта, культуры, оказание услуг по сохранению исторического и культурного наследия, архивных ценностей, а также в обл. социальной защиты и социального обеспечения детей, престорелых и инвалидов.
4. библиотечного обслуживания.

Также к организациям социальной сферы относятся организации, соответствующие следующим условиям:

• численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51% от общего числа работников;
• численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51% от общеих расходов по оплате труда, а в специализированных организациях (в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения - не менее 35%) это положение не применяется по производству и реализации подакцизных товаров и от подакцизных видов деятельности.

 

 

4. До применения ставки подоходного налога необходимо  произвести

корректировку налогооблагаемого дохода то есть из НД в пределах 2% подлежит

исключению  следующих расходы:

1. расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;
2. безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям.

Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, имеют  право на уменьшение НД на сумму  в двух кратном размере произведенных  расходов на оплату труда инвалидов  и 50% от суммы начисленного социального налога от ФОТ инвалидов.

Банковские  организации исключительным видом  которых является кредитование сельскохозяйство, уменьшают НД на сумму доходов  полученных от данного вида деятельности.

Подоходный  налог исчисляется путем применения ставки к налогооблагаемому доходу.

Налогооблагаемый  доход с учетом корректировок  и с учетом и переноса убытков  подлежит обложению по ставке 30%.

НД налогоплательщика  для которого земля является основным средством производства подлежит обложению  по ставке 10%.

Доходы резидентов, облагаемые у источника выплаты, подлежат обложению по ставке 15%.

В течении налогового периода налогоплательщики уплачивают подоходный налог путем внесения ежемесячных авансовых платежей не позднее 20-го числа текущего года.

Налоговым периодом для подоходного налога является календарный год.

Суммы авансовых  платежей исчисляется исходя из суммы  фактического налогового обязательства  указанного в декларации по подоходному  налогу, предыдущий налоговый период, с учетом предполагаемой суммы подоходного налога за текущий налоговый период.

Юридические лица, их филиалы и иные стр. подразделения  обязаны представить в налоговый  орган с разбивкой по месяцам  до 20.01 соответствующего налогового года.

Декларацию  по подоходному налогу юридические  лица предоставляют налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Окончательный расчет по подоходному налогу осуществляется не позднее 10 рабочих дней  после  срока, установленного для сдачи  декларации.

Налоги удержанные у источников выплаты с дивидендов, выигрышей, вознагрождений д/б перечислены в бюджет налоговыми агентами не позднее 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата расчет, по этим суммам налога налоговые агенты должны предоставить не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом.

   

6. Существует две категории юридических лиц-нерезидентов, это осуществляющие деятельность без осуществления вычетов. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и безналичной формах, ценных бумаг, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг.

Ставки подоходного  налога у источников выплат для юридических  лиц-нерезидентов:

1)дивиденды,  доходы от доли участия и  вознаграждения      - 15%.

2)страховые  премии, выплачиваемые по договорам  страхования рисков       - 10%.

3)страховые  премии, выплачиваемые по договорам  перестрахования рисков    - 5%.

4)доходы от  оказания транспортных услуг  в международных—перевозках - 5%.

5)все остальные  доходы  -20%.

Уплачиваемый  налог.

1)По выплаченным  суммам дохода в течении 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором производилась выплата;

2)По начисленным,  но не выплаченным суммам дохода  при отнесении их на вычеты - в течении десяти рабочих  дней, после срока, установленного  для сдачи декларации по подоходному  налогу. Расчет представляют до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через  постоянное учреждение производят исчисление и уплату налога также как и  юридические лица-резиденты.  Постоянным учреждение нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности через которое он осуществляет свою предпринимательскую деятельность (приоз. предприятие, фирма, офис, агентство, фабрика, магазин, шахта, строительная площадка и т.д.)

Объектом обложения является все доходы юридических лиц-нерезидента, полученные из источников в РК, за минусом расходов, непосредственно связанных с получением дохода от деятельности в РК, независимо от того понесены они в РК или за ее пределами. Кроме подоходного налога юридические лица-нерезиденты, осуществляющие свою деятельность через постоянные учреждения дополнительно уплачивают налог на чистый доход, который взимается с чистого дохода юридических лица-нерезидента по ставке 15%. Чистый доход определяется как НД-ПН.

Уплата налога на чистый доход производится в течении 10 рабочих дней  после срока, установленного для сдачи декларации по подоходному  налогу.

 Инвестиционные налоговые преференции - это предоставление права дополнительных вычетов из СГД налогоплательщиков, осуществляющих инвестиций в основные средства с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств.

Преференции предоставляются  налогоплательщикам в соответствии с контрактом, устанавливающим дату начала применения преференций, оригинал которого передается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в следующие сроки:

  С 1 января  года, следующего за годом ввода  в эксплуатацию основных средств;

-налогоплательщиками  осуществляющими хозяйственную  деятельность на момент заключения контракта;

-с момента  ввода в эксплуатацию основных  средств - вновь зарегистрированными  налогоплательщиками.

Срок действия преференций определяется в каждом отделении случае в зависимости  от объем и сроков окупаемости  инвестиций, но не может превышать 5 лет. После истечения срока действия преференций налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.

Убытки от предпринимательской  деятельности принимаются   превышение вычетов над скорректир-ным СГД.

Убытки от предпринимательской  деятельности, а также от реализации зданий, строений, сооружений, используемых  в предпринимательской деятельности налогоплательщика, переносятся на срок до 3-х лет включая дня погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Убытки недрапользователей, переносятся на срок до 7 лет.

 

Тема: Индивидуальный подоходный налог.

 

1. Субъекты и объекты индивидуального подоходного налога.
2. Доходы, не подлежащие налогообложению.
3. Ставки индивидуального подоходного налога и порядок исчисления налога.

Дополнительная литература.

 

1.Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом является:

1. доходы, облагаемые у источников выплаты;
2. доходы, не облагаемые у источников выплаты.

К доходам, облагаемые у источника выплаты относятся: доход работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из НПФ, доходы в виде дивидендов, выигрышей, вознагрождений, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

К доходам не облагаемым у источника выплат относятся: имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя; доход адвокатов и частных нотариусов, прочие доходы.

Доходам работника  является начисление работодателем  доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов. Сюда относятся любые доходы в денежный или натуральной форме, доходы, предоставленные в виде материальных, социальных благ или материальной выгоды. При определении дохода работника, за каждый месяц в течении налогового года вычету подлежат:

1. сумма в размере МРП, установленного законом Республики Казахстан на соответствующий месяц;
2. сумма р размере МРП на каждого члена семьи, состоящего на иждивении работника, начиная с месяца появления иждивенца (с одного члена семьи, если иждивенец не имеет самостоятельного источника дох<span class="dash041e_0431_044b_044