Курсовая работа по финансам «Налоги и налогообложение»

Изменение срока уплаты налога (сбора) не допускается в следующих случаях:

1) возбуждено уголовное дело против налогоплательщика;

2) проводится производство по  делу о налоговом правонарушении  или по делу об административном  правонарушении, связанном с нарушением  налоговых законов;

3) есть достаточные основания  полагать, что налогоплательщик воспользуется таким изменением для сокрытия денежных средств или имущества от налогообложения.

При неуплате налога (сбора) в срок налогоплательщику направляется извещение  о неуплаченной сумме налога, а  также об обязанности уплатить в  установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика при наличии у него недоимки.

Такие требования должны быть высланы  налогоплательщику не позднее 3 месяцев  после наступления срока уплаты налога. В случае уклонения налогоплательщика или его представителя от получения требования об уплате налогов указанное требование считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования, направленного заказным письмом.

Особое место в элементах  налогообложения занимают налоговые  льготы, поскольку налог может  считаться установленным и при  отсутствии налоговых льгот. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

По налогам и сборам предоставляются  следующие виды льгот:

- необлагаемый минимум объекта  налога, т.е. минимальная часть  объекта исключается из обложения;

- изъятие из обложения определенных  элементов объекта обложения;

- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- целевые налоговые льготы.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:

- залог имущества. Залог имущества  оформляется договором между  налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо;

- поручительство. Поручитель принимает  обязанность перед налоговыми  органами по исполнению в полном  объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов и пени. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и пени с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке;

- пеня. Пеней признается денежная  сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый  агент должны выплатить в случае  уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ;

- приостановление операций по  счетам налогоплательщика - организации, налогового агента - организации, плательщика сбора - организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя. Приостановление операций по счету в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов (например, выплаты по решению суда имеют более раннюю очередность).

Прекращение обязанности по уплате налога (сбора) возникает:

1) при уплате налога (сбора) налогоплательщиком;

2) в случае отмены налога (сбора)  при отсутствии задолженности  у плательщика по его уплате;

3) при освобождении от уплаты  налога (сбора) при вступлении  в действие соответствующего закона;

4) в связи со смертью налогоплательщика  или с признанием его умершим  в соответствии с порядком, установленным  гражданским законодательством  РФ или ликвидацией юридического  лица.

Особые процедуры исполнения налогового обязательства складываются у ликвидируемой организации. Указанные обязательства исполняются ликвидационной комиссией за счет денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пени и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленных законодательством РФ. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством РФ.

Ликвидируемая организация может иметь и излишне уплаченные налоги, сборы, пени, штрафы. Эти суммы засчитываются в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам (пени, штрафам) налоговым органом не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика - организации. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов (пени, штрафов) распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по налогам и сборам (пени, штрафам) перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.

При отсутствии у ликвидируемой  организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и  сборов, а также по уплате пени и  штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пени, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика - организации.

Заключение

С 1 января 1999 г. вступила в действие часть первая Налогового кодекса  РФ, с 1 января 2001 г. - четыре главы части второй Налогового кодекса РФ, с 1 января 2002 г. к ним добавились еще четыре главы. В результате постепенного принятия Налогового кодекса РФ сложилась некая переходная система налогового законодательства, когда равноценно с прямым налоговым законодательством (к таковому относится Налоговый кодекс РФ) функционируют законодательные акты непрямого действия (т.е. налоговые законы и инструкции по применению тех налогов, которые пока не включены в Налоговый кодекс РФ).

Часть первая Налогового кодекса РФ устанавливает:

- виды налогов и сборов, взимаемых  в РФ. Перечни налогов и сборов, данные в части первой Налогового  кодекса (ст.ст.13, 14, 15), вступят в  силу после принятия части  второй Налогового кодекса;

- основания возникновения, изменения  и прекращения, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- принципы и порядок установления, введения в действие и прекращения  действия ранее введенных налогов  и сборов субъектов РФ и  местных налогов и сборов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах;

- формы и методы налогового  контроля;

- ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов  налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

В ст.8 НК РФ закреплено, что налог - обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Литература

Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» N 129-ФЗ от 21.11.96 года;

Закон РФ «О валютном регулировании  и валютном контроле» N 157-ФЗ от 13.10.95 года.

Федеральный закон «О федеральном  бюджете на 2001 год» от 27.12.2000. N 150-ФЗ;

Положение по бухгалтерскому учету  «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» N 3/2000 приказ Минфина РФ от 10.01.2000;

Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость  продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых  при налогообложении прибыли. Постановление  Правительства РФ от 05.08.92г. N 552 (ред. от 31.05.2000);

Положением по бухгалтерскому учету  «Доходы организации» N 9/99. Приказ Минфина  РФ от 06.05.99 года N 32н;

Положением  по бухгалтерскому учету «Расходы организации» N 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 года N 33н;

Положением  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» N 4/99. Приказ Минфина  РФ от 06.07.99 года N 25н;

Положением  по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» N 1/98. Приказ Минфина РФ от 09.12.98 года N 60Н;

План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденного приказом Министерства Финансов РФ N 94н от 31 октября 2000 года;

Постановление Правительства РФ от 28.05.2001 N 411 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июля 1999 года N 798»

Указ  Президента РФ «О частичном изменении  порядка продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин»  от 14.06.92. N 629;

Приказ  МНС РФ от 27.12.2000 N БГ-3-03/461 «О возмещении сумм НДС при экспорте товаров (работ, услуг)»

Инструкция  МНС России «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль  предприятий и организаций» от 15.06.2000 N 62;

Инструкция  Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты НДС» от 11.10.95. N 39;

Письмо  МНС РФ от 16.04.2001 N АС-6-09/3100 «О возмещении НДС, фактически уплаченного экспортерами поставщикам за приобретенные материальные ресурсы»

Письмо  МНС РФ от 01.12.2000 N БГ-6-03/909 «О предоставлении в налоговые органы специальных  реестров вывезенных товаров в режиме экспорта»

Письмо  МНС РФ от 27.11.2000 N ВГ-6-03/899 «О возврате сумм НДС, подлежащих возмещению из федерального бюджета, традиционным экспортерам»