Лабораторная работа по налогообложению

• Налоги на заработную плату - 26% от фонда оплаты труда.

• Налог на прибыль - 20% от разницы между доходами и расходами без НДС.

• иные налоги в данном контексте рассматриваться не будут, ввиду редкого их употребления.

Если предприятие имеет организационную форму ООО, то от оставшейся суммы платится налог на прибыль 20%. Для того, чтобы эти деньги передать в личное пользование участнику (учредителю), необходимо не чаще одного раза в квартал принять решение о выплате дивидендов и до выплаты дивидендов заплатить еще НДФЛ 9%.

Затраты на ведение бухгалтерского учета в случае ОСН для различных организационных форм идентичны.

Специальные налоговые режимы

Эти режимы отменяют все остальные налоги, кроме налогов на зарплату наемных работников, да и те платятся в "урезанном виде" - 14% от фонда заработной платы, вместо 26% при использовании обычной системы налогообложения. То есть,при использовании специальных налоговых режимов с каждого выданного на руки рубля выплачивается: 31 копейка, против 45 копеек, выплачиваемых с каждого выданного на руки рубля при использовании общей системы налогообложения. Рай по зарплатным налогам, в будущем, 2011 году, закончится, на специальных налоговых режимах будут платиться точно такие же налоги на заработную плату, как и на общей системе налогообложения.

Налоги на заработную плату при специальных режимах (ЕНВД, УСН, ЕСХН) начисляются одинаково.

ЕНВД - единый налог на вмененный доход

Применяются в обязательном порядке при торговле неподакцизными товарами, если торговая площадь менее 150 кв. метров, при оказании бытовых услуг населению, грузоперевозках, пассажироперевозках и в иных случаях. Индивидуальный Предприниматель (и только он) может (при желании) приобрести патент, заплатив, таким образом, налог на свою деятельность на год вперед. Предприятия иных организационных форм приобрести патент не могут и платят налоги в процессе осуществления своей деятельности. Более подробное описание системы ЕНВД можно прочесть здесь.

Серьезное отличие ЕНВД от других специальных режимов - то, что он может совмещаться с другими налоговыми режимами, например, с ОСН, УСН или ЕСХН.

ЕНВД сегодня - налоговый рай, так как налог платится не от доходов предприятия, а от некоторых физических показателей - количества работников, количества автомобилей, размера торговой площади, количества пассажирских мест и т.д.

Пример: сумма ЕНВД для предприятия розничной торговли в центре Санкт-Петербурга при торговой площади 80 кв. метров составит около 30 000 рублей в квартал, независимо от суммы дохода.

Прибыль ООО после уплаты ЕНВД - это деньги предприятия. Чтобы получить их в личную собственность учредитель предприятия должен не чаще одного раза в квартал принять решение о выплате дивидендов и до выплаты дивидендов заплатить еще НДФЛ 9%.

Прибыль Индивидуального Предпринимателя после уплаты ЕНВД - это личная собственность предпринимателя, никакими дополнительными налогами она не обременяется.

УСН - упрощенная система налогообложения

УСН применяется при годовом доходе менее 45 000 000 рублей и бывает двух видов:

• 6% на доходы "(выручку)

• от 5 до 15% на доходы, уменьшенные на величину расходов. В различных субъектах Российской федерации введены различные ставки налога. (Ставки налога можно посмотреть здесь.)  В Санкт-Петербурге - 10%.

Предприятие теряет право применения УСН при превышении доходов 60 000 000= за отчетный (налоговый) период.

Этот режим также отменяет все остальные налоги, кроме налогов на зарплату.

Если предполагаемое отношение расходов к доходам будут составлять менее 60% для 15% налога, или  40% для 10% налога , или 25% для 8% налога, или на предприятии сложно или слишком накладно вести правильный большеобъемный бухгалтерский учет и иметь все оправдательные расходные документы, то следует предпочесть УСН, с налогом на доходы 6%, в противном случае – 15% или 10%, или 8% и т.д., в зависимости от ставки налога в регионе от разницы "доходы минус расходы". Если в регионе принята 5% ставка налога на "доходы минус расходы", то этот вид, конечно, выгоднее 6% на доходы, но более трудоемок и дорог для учета.

ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог

Этот режим весьма сходен с УСН по принципам организации учета и расчета налогов.

• 6% на "доходы минус расходы" применяется сельскохозяйственными производителями.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Согласно ст.346.36 НК РФ "Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного настоящей главой, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции". В свою очередь, Федеральный закон, принятый в развитие законодательства Российской Федерации в области недропользования и инвестиционной деятельности, устанавливает правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции. Лишь небольшое количество предприятий подпадает под действие этого закона, поэтому в настоящей статье эта система налогообложения рассматриваться не будет.

Налоги ООО в 2014 году

Какие налоги платит ООО в 2014 году? Ответ на этот вопрос напрямую зависит от выбранной для ООО системы налогообложения. В настоящее время в России основными налоговыми режимами для ООО являются: общая система налогообложения (ОСНО), единый налог на вменённый доход (ЕНВД) и упрощённая система налогообложения (УСН). Налогообложение ООО целиком зависит от режима.

Какие налоги надо платить ООО на ОСНО?

На ОСНО организации в полном объёме ведут бухгалтерский и налоговый учёт. Основные налоги, уплачиваемые ООО на ОСНО в 2013 году:

• налог на прибыль организаций (ставка 20%);

• налог на имущество предприятия (ставка устанавливается регионами, не может превышать 2,2%);

• НДС (тарифные ставки 18%, 10%, 0%);

• зарплатные» налоги сотрудников.

Какие налоги платит ООО при ЕНВД?

Применение ЕНВД освобождает организацию от уплаты налога на прибыль и имущество, НДС. При ЕНВД организация платит единый налог не с реального, а с вменённого дохода, установленного для каждого вида деятельности индивидуально. ЕНВД действует не во всех субъектах РФ и распространяется на определённые виды деятельности, установленные законом. Уплата налога при режиме ЕНВД производится по окончании каждого квартала. Налоговой базой для исчисления ЕНВД признаётся величина вменённого дохода, а ставка ЕНВД составляет 15% его величины.

Какие налоги платит ООО на УСН?

УСН – это вид налогового режима для организаций малого бизнеса. Преимущества применения «упрощёнки» вместо ОСНО для ООО очевидны: организация освобождается от уплаты некоторых налогов (на прибыль, на имущество, НДС), сдаёт меньше отчётов, имеет ряд льгот. При УСН вы платите единый налог, самостоятельно выбирая объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

«Упрощёнка» применяется в добровольном порядке. Уведомление о переходе на УСН необходимо подать не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Если уведомление не представить в установленный срок, ООО лишается права применять УСН до следующего года.

4.2.Составить приказ по учетной политике для целей налогообложения:

-особенности определения  налоговой базы;

-порядок уплаты;

-основные налоговые  регистры.

 

Приказ

«Об утверждении учетной политике»

Общество с ограниченной ответственностью «МАТРИКС ТЕЛЕКОМ»

для целей налогообложения на 2015 год

г. Уфа 28 декабря 2014 года

В соответствии с Налоговым кодексом РФ для целей формирования достоверной и полной информации об учете хозяйственных операций для целей налогообложения, приказываю:

– утвердить Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2015 год (приложение № 1 к настоящему приказу);

– контроль и ответственность за исполнением правил Положения об учетной политике возложить на главного бухгалтера ООО «МАТРИКС ТЕЛЕКОМ»;

– утвердить регистры налогового учета (приложение № 2 к настоящему приказу).

Директор ООО «МАТРИКС ТЕЛЕКОМ» __________________________ /Иванов И.И./

С приказом ознакомлен (а) ______________________ / главный бухгалтер организации/

Примечание редактора: прописным шрифтом выделены пояснения к приказу об учетной политике.

Приложение № 1 к приказу об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения

«Утверждаю»

Директор ООО «МАТРИКС ТЕЛЕКОМ»

Иванов И.И.

____________________________ (подпись)

г. Уфа 28 декабря 2014 года

1. Для ведения  налогового учета предприятие  использует налоговые регистры, формы которых разрабатывает  самостоятельно. Способ ведения  налоговых регистров – электронный  при помощи программы 1С Бухгалтерия. При окончании каждого отчетного  и налогового периодов компания  распечатывает налоговые регистры  на бумажные носители и хранит  в отдельных папках в течение  четырех лет.

2. Ответственное  лицо за порядок ведения и  хранения налоговых регистров  – главный бухгалтер организации.

3.Для исчисления налога на прибыль дата получения дохода (осуществление расхода) определяется по методу начисления. Варианты: предприятие вправе указать не метод начисления, а кассовый метод. Но важно помнить, что кассовый метод могут применять только те компании, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товара (или оказания услуг, выполненных работ) не превысила 1 млн руб. за квартал. Основание – ст. 273 НК РФ. Если организация приняла изначально кассовый метод, но она не знает – как долго она сможет на нем «продержаться», то совет – лучше сразу выбрать метод начисления.

Также важно помнить – если организация забудет указать в учетной политике метод учета доходов и расходов, это не будет считаться ошибкой, но при проверке налоговый инспектор обязательно примет «по умолчанию» метод начисления. Помните об этом!

4. Для целей налога на прибыль прямыми расходами будут признаваться следующие расходы:

– затраты на приобретение стройматериалов, иного сырья, которое используется в строительстве;

– затраты на заработную плату рабочих, которые непосредственно принимают участие в строительстве объектов;

– затраты на начисленные обязательные страховые взносы от заработной платы рабочих, которые принимают непосредственное участие в строительстве объектов;

– суммы начисленной амортизации по тем основным средствам, которые задействованы в процессе строительства.

Важно помнить, что перечень прямых расходов приведен примерный, организация вправе самостоятельно «подобрать» необходимые пункты по своему виду деятельности. Основание – п. 4 ст. 252 НК РФ. Но такой перечень надо обязательно включить в состав учетной политики. Для удобства расчетов перечень прямых расходов может быть одинаков, как для целей налогообложения, так и для целей бухгалтерского учета.

5. Распределение  прямых расходов: сумма прямых  расходов распределятся на остатки  НЗП (незавершенного производства) и на готовую продукцию (завершенные  заказы по строительству) пропорционально  доле, которую занимают остатки  НЗП в исходном строительном  материале (сырье). Для расчета необходимо  брать количественные показатели  материалов.

Важно помнить, если организация выбрала и закрепила какой-то определенный способ распределения прямых расходов между остатками НЗП и готовой продукцией, то такой способ она обязана применять не менее двух налоговых периодов. В нашем примере компания «Строй-Юг» будет применять приведенный метод в 2012 и в 2013 годах.

В том случае, когда прямые расходы невозможно отнести к конкретному виду продукции компания имеет право разработать иной порядок распределения прямых расходов. Это возможно, если будут использоваться экономически обоснованные показатели.

6. Строительные  материалы и иное сырье, использующееся  в строительстве, списываются в  производство по методу ЛИФО (по  стоимости последних по времени  приобретения материалов). Напомним, что на основании п. 8 ст. 254 и подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, существует четыре способа оценки сырья и материалов, списанных в производство. Это следующие способы:

– по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

– по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

– по средней стоимости;

– по стоимости единицы запаса или товара.

Для торговых организаций следует также отразить (в примере приведена компания, занимающаяся строительством) правила формирования покупной стоимости товаров. Как правильно формировать покупную стоимость? На основании ст. 320 НК РФ можно выбрать один из способов:

– в покупную стоимость товара включаются только суммы, уплаченные поставщику;

– в покупную стоимость включает в себя еще и расходы на транспорт, то есть, расходы на приобретение товара и таможенные пошлины, сборы и страховые платежи (произведенные при покупке товара). Если организация выберет какой-нибудь способ, то она должна его применять для целей налогообложения не менее двух налоговых периодов. Необходимо на это обратить внимание.